Снятие с забалансового учёта ценностей на ответственном хранении в 1С Бухгалтерии

Чтобы списать ценности со счёта 002 в 1С Бухгалтерии 3.0, нужна запись только по кредиту: Кт 002 — счёт забалансовый, второй стороны у проводки нет. Способ зависит от того, что произошло с имуществом: вернули владельцу — документ Возврат товаров поставщику, приняли к себе на баланс — поступление с кредитом 002, в остальных случаях — Операции → Операции, введённые вручную с одной записью по кредиту 002.

Частая ошибка — искать «парную» проводку вида Дт 10 Кт 002. Её не бывает: на забалансовых счетах запись односторонняя. Приход оформляется как Дт 002, расход — как Кт 002, и аналитика (контрагент, номенклатура, склад) при списании должна совпасть с аналитикой прихода до копейки и до штуки, иначе остаток «зависнет».

Что именно учитывают на счёте 002

Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение » — это чужое имущество, которое физически у вас, но в собственность не перешло. Типичные ситуации:

• 📦 товар получен, но по договору право собственности переходит только после оплаты;
• 🚫 поставка принята на хранение, потому что обнаружен брак или пересортица и вы отказались приходовать её на баланс;
• 📄 ценности поступили без сопроводительных документов, и до их получения оприходовать нельзя;
• 🤝 вы оказываете услугу хранения и держите у себя имущество заказчика по договору.

Учёт на 002 ведут в оценке, предусмотренной договором или приёмо-сдаточным актом. НДС по такому имуществу к вычету не принимают: нет перехода права собственности — нет и оснований для вычета. Входной НДС «появится» позже, когда ценности перейдут в собственность и лягут на баланс.

Отдельно стоит случай, когда организация сама выступает хранителем: держит у себя товар заказчика по договору ответственного хранения и получает за это вознаграждение. Тогда на 002 отражают принятое на хранение имущество, а выручку за услугу хранения проводят обычными документами реализации на балансовых счетах. Списание с 002 здесь происходит в момент, когда вещь возвращают поклажедателю, — тем же кредитом счёта.

Как ценности попадают на счёт 002

Прежде чем списывать, стоит знать, каким документом ценности встали на учёт — от этого зависит, чем их снимать. В 1С Бухгалтерии 3.0 стандартный путь прихода:

Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД), кнопка Поступление → вид операции «Товары на ответственном хранении».

Документ формирует движение Дт 002 с аналитикой по контрагенту, номенклатуре и складу. Суммовой и количественный учёт ведётся одновременно.

Если ценности оказались на 002 ручной операцией (например, при отказе принять брак), запомните проведённую сумму и количество — списывать придётся ровно столько же.

Возврат ценностей владельцу

Самый частый повод снять имущество с 002 — вернуть его поставщику или собственнику. В 1С для этого служит документ:

Покупки → Возврат товаров поставщику.

1. Создайте документ и в поле вида операции выберите «Товары на ответственном хранении» (формулировка может отличаться между релизами — ориентируйтесь на вариант, где в табличной части участвует счёт 002).
2. Укажите того же контрагента и договор, по которым был приход.
3. Заполните табличную часть той же номенклатурой, тем же количеством и той же суммой, что стояли при поступлении. Удобно ввести документ на основании исходного поступления — тогда данные подтянутся автоматически.
4. Проведите документ и проверьте движение: должна появиться запись Кт 002.

После проведения остаток по этой позиции на 002 обнулится. Если вернули не весь объём, оформите возврат только на фактически отгруженное количество — остальное останется на хранении.

Пример. На 002 числится партия: 100 упаковок по 300 ₽, итого 30 000 ₽. Владельцу вернули 40 упаковок. В документе возврата укажите 40 шт на сумму 12 000 ₽ (40 × 300). После проведения на счёте 002 по этому контрагенту и номенклатуре останется 60 упаковок на 18 000 ₽. Проверить легко: 30 000 − 12 000 = 18 000. Если оценка в договоре за единицу иная, берите её, а не среднюю по складу — на забалансовом счёте цена фиксируется по документу.

Принятие ценностей на баланс

Когда право собственности переходит к вам (например, вы оплатили товар и по договору стали собственником), имущество нужно одновременно поставить на баланс и снять с забаланса.

Оформите обычное поступление: Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции «Товары, услуги, комиссия». Оно сформирует балансовые проводки:

А списание с забаланса сделайте отдельной записью Кт 002 через ручную операцию (см. следующий раздел) на ту же сумму и количество. Проверьте, что количество на балансе (41/10) и снятое с 002 совпали — иначе одна и та же партия «задвоится» в остатках.

Здесь же часто возникает вопрос про переработку. Если вы получаете чужое сырьё для переработки (давальческую схему), это не счёт 002, а счёт 003 «Материалы, принятые в переработку» с субсчетами 003.01 «Материалы на складе» и 003.02 «Материалы, переданные в производство». Передачу сырья в цех отражают внутренней записью Дт 003.02 Кт 003.01, а списание переработанного — Кт 003.02. Путать 002 и 003 не стоит: на 002 нет движения «в производство», ценности на ответственном хранении в переработку не передаются.

Ручное списание через операцию

Универсальный способ, который работает всегда, — операция, введённая вручную. Он подходит, когда готового документа под ситуацию нет: списываете недостачу, корректируете ошибочный приход, снимаете остаток при принятии на баланс.

Путь: Операции → Операции, введённые вручную, кнопка Создать → Операция.

В строке проводки:

1. В поле Кредит укажите счёт 002.
2. Поле Дебет оставьте пустым — забалансовый счёт корреспонденции не требует.
3. Заполните субконто: контрагент, номенклатура и склад — строго те, что были при приходе.
4. Укажите количество и сумму, равные остатку, который снимаете.
5. Запишите и проведите операцию.

Недостачи при инвентаризации ответственного хранения

Чужое имущество тоже инвентаризируют — ответственность за его сохранность лежит на хранителе. Отдельного типового документа инвентаризации именно для забалансового 002 в 1С Бухгалтерии нет, поэтому порядок такой:

1. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 002 в разрезе номенклатуры и складов — это учётный остаток.
2. Проведите фактический пересчёт ценностей на складе.
3. Сравните факт с учётными данными.
4. Выявленную недостачу спишите ручной операцией Кт 002 на недостающее количество и сумму.

Расчёты по недостаче зависят от договора. Если по условиям хранения ущерб возмещает хранитель, задолженность перед владельцем отражают уже на балансовых счетах расчётов — но это отдельная операция, не связанная с самим списанием с 002. Излишки, напротив, ставят на 002 записью Дт 002.

Инвентаризацию чужого имущества оформляют теми же документами, что и собственного: инвентаризационной описью и, при расхождениях, сличительной ведомостью. Их составляют отдельно по имуществу, не принадлежащему организации, с указанием владельца и реквизитов договора хранения. Это требование закона о бухучёте: инвентаризации подлежат все активы и обязательства, включая ценности на забалансовых счетах. Результат пересчёта — основание для записи Кт 002, без первичного документа списывать остаток нельзя.

Как проверить остатки и движения по счёту 002

После любого списания сверьте результат — это 30 секунд и защита от «зависших» копеек.

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту: Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, выберите счёт 002. Включите в настройках группировку по субконто (контрагенты, номенклатура, склады), чтобы видеть остаток по каждой позиции.
• Карточка счёта: Отчёты → Карточка счёта по счёту 002 — покажет все приходы Дт 002 и списания Кт 002 по датам, удобно искать, где разошлись суммы.

Если после списания по позиции осталось дробное сальдо (копейки или доли штуки), значит при Кт 002 аналитика или сумма не совпали с приходом. Откройте карточку счёта, найдите «лишнюю» строку и поправьте количество либо субконто в операции списания.

Следите и за датой списания. Если операция Кт 002 проведена раньше прихода Дт 002, в промежутке между датами на счёте возникнет отрицательный остаток, а отчёт на дату до прихода покажет «минус». Ставьте дату списания не раньше даты поступления имущества. Для контроля в оборотно-сальдовой ведомости задайте период с начала хранения по текущую дату — так видно весь жизненный цикл партии: когда пришла, сколько и когда ушла, что осталось.

Частые ошибки при работе со счётом 002

• ❌ Ищут проводку Дт … Кт 002. Второй счёт не нужен: запись односторонняя, в ручной операции поле дебета остаётся пустым.
• ❌ Списывают не по той аналитике. Другой контрагент, склад или номенклатура — и остаток не закрывается, хотя суммарно оборот «сошёлся».
• ❌ Принимают НДС к вычету по имуществу на 002. До перехода права собственности вычета нет.
• ❌ Путают 002 и 003. Ответственное хранение — 002, переработка давальческого сырья — 003.
• ❌ Пытаются реализовать товар прямо с 002. Сначала — принятие на баланс (Дт 41 Кт 60 и Кт 002), и только потом реализация со счёта 41.
• ❌ Забывают снять с 002 при оприходовании на баланс. Партия учитывается дважды: и на 41, и на 002.

Частые вопросы