Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности в 1С 8.3: документы, проводки, налоги

Просрочку в 1С Бухгалтерии 3.0 списывают документом «Корректировка долга » с видом операции «Списание задолженности ». Безнадёжный долг покупателя уходит проводкой Дт 63 Кт 62 (если создан резерв) или Дт 91.02 Кт 62 (если резерва нет). Просроченная кредиторка поставщику — Дт 60 Кт 91.01. Списанный долг покупателя затем ещё пять лет учитывают на забалансовом счёте 007.

Списать просроченную задолженность «по желанию» нельзя: нужно основание (истёкшая давность, ликвидация должника, акт пристава), инвентаризация и приказ руководителя. Сначала документы, потом проводка в 1С — в обратном порядке налоговая расходы не примет.

Когда просрочку можно списывать: основания и документы

Просроченный долг и безнадёжный долг — не одно и то же. Просрочка — это нарушенный срок оплаты. Списывать её можно, только когда она стала безнадёжной или по ней истекла давность.

📌 Основания для дебиторской задолженности:

• ⏳ Истёк срок исковой давности — три года (ст. 196 ГК РФ). Отсчёт идёт с даты, когда покупатель должен был заплатить по договору, а не с даты отгрузки.
• 🏚 Должник ликвидирован и исключён из ЕГРЮЛ. Подтверждение — выписка из реестра.
• 📄 Взыскание невозможно — пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства, потому что имущества нет или должника не нашли.
• ⚖️ Банкротство завершено, должник исключён из реестра.

Для кредиторской задолженности основание одно, по сути, — истёк срок давности, или кредитор ликвидирован.

Как посчитать дату истечения давности

Возьмите срок оплаты из договора или накладной и прибавьте три года. Пример: отгрузка 15.03, оплата по договору — в течение 30 дней, то есть до 14.04. Давность начинает течь со следующего дня после просрочки, а истекает через три года в ту же календарную дату.

Если в договоре срок оплаты не указан, его считают по правилам ГК РФ о разумном сроке и требовании кредитора. В таких случаях дату лучше согласовать с юристом и прописать расчёт в бухгалтерской справке.

Пакет бумаг до проводки

1. Инвентаризация расчётов с контрагентами (обычно по унифицированной форме ИНВ-17 или своей утверждённой форме).
2. Бухгалтерская справка с расчётом даты истечения давности.
3. Письменный приказ руководителя о списании.
4. Подтверждающие документы: договор, накладные, выписка ЕГРЮЛ, постановление пристава.

Пошагово: как списать дебиторскую задолженность в 1С 8.3

Перед стартом сформируйте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счёту 62 с разворотом по контрагентам и договорам. Так вы увидите точную сумму долга и документ, по которому он возник.

Шаг 1. Создайте документ

1. Откройте Продажи → Корректировка долга (тот же документ доступен и в разделе Покупки).
2. Нажмите Создать.
3. В поле вида операции выберите «Списание задолженности».
4. Укажите, что списываете дебиторскую задолженность, и выберите контрагента.

Шаг 2. Заполните табличную часть

1. Нажмите Заполнить — программа подтянет остатки по договорам контрагента.
2. Удалите строки, которые не списываете. Оставьте только договоры с истёкшей давностью.
3. Проверьте сумму и документ расчётов в каждой строке.

Шаг 3. Выберите счёт списания

• 63 «Резервы по сомнительным долгам» — если по этому долгу ранее начисляли резерв.
• 91.02 «Прочие расходы» — если резерва не было или его не хватает.

Если резерв покрывает долг частично, разделите сумму на две строки: одна на 63, вторая на 91.02.

Шаг 4. Проведите и проверьте проводки

Нажмите Провести, затем кнопку просмотра движений документа (значок «Дт/Кт»).

Пример. Покупатель должен 150 000 ₽ с НДС. Резерв по нему — 90 000 ₽. Проводки: Дт 63 Кт 62.01 — 90 000 ₽ и Дт 91.02 Кт 62.01 — 60 000 ₽. Итого списано 150 000 ₽.

Шаг 5. Поставьте долг на забаланс

По п. 77 Положения № 34н списанный долг пять лет держат за балансом — вдруг должник объявится. В 1С это делают ручной операцией: Операции → Операции, введенные вручную → Создать → Операция, проводка Дт 007 с суммой и контрагентом в аналитике. Кредит не указывают — счёт забалансовый.

Не путайте 007 с 62: на забалансе сумма не влияет на баланс и налоги, это только контроль.

Кредиторская задолженность с истёкшей давностью: проводки и нюансы

Тут всё зеркально, но результат — доход, а не расход. Просроченный долг перед поставщиком увеличивает прочие доходы и налоговую базу.

1. В том же документе «Корректировка долга» выберите «Списание задолженности», вид — кредиторская.
2. Заполните строки по договорам с поставщиком.
3. Счёт списания — 91.01 «Прочие доходы».

Пример. Поставщик ликвидирован, на 60.01 висит 84 000 ₽ с НДС. Проводка Дт 60.01 Кт 91.01 — 84 000 ₽. При ставке налога на прибыль 25% налог к доплате составит 21 000 ₽ (84 000 × 25%). Эту сумму полезно заранее показать руководителю: списание кредиторки — не бесплатная операция.

💡 Кредиторку списывают обязательно, а не по желанию. Если давность истекла, а долг висит на 60, налоговая при проверке сама доначислит доход и налог. Поэтому раз в год, при инвентаризации перед годовой отчётностью, прогоняйте 60 и 76 по срокам.

НДС при списании просрочки: восстанавливать или нет

НДС — самое запутанное место. Ответ зависит от того, что именно списываете.

Налоговые последствия: прибыль, резерв и упрощёнка

Налог на прибыль

• Дебиторка — внереализационный расход (ст. 265 НК РФ) или списание за счёт налогового резерва (ст. 266 НК РФ).
• Кредиторка — внереализационный доход (ст. 250 НК РФ) в том периоде, когда истекла давность.

Расход признают в том периоде, когда долг стал безнадёжным. Пропустили этот период — расход можно перенести через уточнёнку за прошлый год, а не «досписать» позже без последствий.

Резерв по сомнительным долгам

Налоговый резерв создают по правилам ст. 266 НК РФ:

• 🟢 долг просрочен больше 90 дней — в резерв 100% суммы;
• 🟡 от 45 до 90 дней — 50%;
• ⚪ меньше 45 дней — в резерв не включают.

Общая сумма резерва в налоговом учёте — не больше 10% выручки за период. В бухгалтерском учёте резерв обязателен, если долг признан сомнительным, и считают его по оценке вероятности оплаты.

УСН

При УСН «Доходы минус расходы» списанная дебиторка расходом не признаётся — её нет в закрытом перечне. Списанная кредиторка — доход. При УСН «Доходы» расходы не учитывают вообще.

Особенности в 1С:Управление торговлей 11

В УТ 11 нет плана счетов и проводок. Там ведут оперативный учёт взаиморасчётов, и задача простая — убрать долг из отчётов по задолженности, чтобы менеджеры не видели его как «живой».

1. Найдите документ корректировки задолженности в разделе взаиморасчётов (быстрее всего — поиск по слову «задолженност» в командах раздела).
2. Выберите хозяйственную операцию списания дебиторской или кредиторской задолженности.
3. Укажите клиента, договор или заказ и сумму.
4. Укажите статью прочих доходов или расходов — она нужна для финансового результата в самой УТ.

После синхронизации с Бухгалтерией 3.0 документ переносится и формирует проводки. Проверьте в БП, что счёт списания встал верно: 63, 91.02 или 91.01. Если правила обмена такую операцию не переносят, списание проводят в БП вручную тем же документом «Корректировка долга» — тогда в УТ и БП должны совпадать дата и сумма.

Как ускорить: резерв в закрытии месяца и отчёты по срокам

Ручная работа здесь — поиск просрочки, а не сама проводка. Её 1С частично берёт на себя.

Автоматический резерв

В БП 3.0 откройте Главное → Учетная политика и на вкладке налога на прибыль включите формирование резервов по сомнительным долгам. Аналогичный флажок есть для бухгалтерского учёта. После этого обработка Операции → Закрытие месяца сама посчитает резерв по срокам просрочки и покажет его отдельной регламентной операцией.

Когда долг потом списывают документом «Корректировка долга» на счёт 63, резерв гасится, и разница не задваивается в расходах.

Отчёты, которые находят просрочку

• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 62, 60, 76 с разворотом по договорам и документам расчётов — видно, с какой даты висит долг.
• 🔎 Анализ субконто по контрагенту — показывает обороты: была ли оплата после отгрузки.
• 🤝 Акт сверки — до списания запросите его у контрагента. Если он подпишет, давность прервётся, и долг ещё можно взыскать.

Для массового списания по многим контрагентам в одном документе «Корректировка долга» можно заполнить несколько договоров, но только одного контрагента. На десятки контрагентов — десятки документов, их удобно вести с одной датой и одним приказом.

Ошибки, на которых чаще всего ловят при проверке

• ❌ Дату списания ставят «на 31 декабря», хотя давность истекла в марте. Расход относится к периоду истечения срока, не к удобной дате.
• ❌ Списывают долг, по которому идёт суд или есть исполнительный лист. Пока производство не окончено, долг не безнадёжный.
• ❌ Резерв начислен, а долг списан на 91.02. Резерв остаётся висеть, а расход задваивается. Если резерв был — списывайте сначала на 63.
• ❌ Кредиторку «забывают» годами. Налоговая доначислит налог на прибыль и пени за тот год, когда истекла давность.
• ❌ Документ корректировки создан не по тому договору. На договоре остаётся отрицательное сальдо, а по нужному — висит долг. Перед проведением сверяйте договор в строке с ОСВ.

Частые вопросы