Убыток в 1С:Бухгалтерии 3.0: от закрытия месяца до погашения за счёт прибыли

Списать убыток в 1С:Бухгалтерии 3.0 вручную обычно не нужно: его списывает обработка Операции → Закрытие месяца. Каждый месяц она закрывает счета 90 и 91 на 99.01.1 (Дт 99.01.1 Кт 90.09 или Дт 99.01.1 Кт 91.09), а в декабре реформация баланса переносит годовой убыток на Дт 84.02 Кт 99.01.1. Руками проводят только две вещи: погашение убытка решением собственников и исправление ошибок.

С налоговым учётом всё иначе. Налоговый убыток года программа переносит на счёт 97.21 (только в НУ) и в следующих годах уменьшает им налоговую базу. Ниже пошагово: как проверить данные, что делает закрытие месяца , как учесть убыток по продажам и при выбытии ОС, что с НДС и как закрыть год.

Откуда берётся убыток и что проверить до закрытия

Убыток в 1С не вводится отдельным документом. Это остаток, который получается, когда расходы на счетах 90 и 91 больше доходов. Поэтому сначала проверяют, правильно ли эти расходы и доходы туда попали.

📌 Источники убытка, которые встречаются чаще всего:

• 📉 продажи ниже себестоимости или без начисленной выручки (счёт 90);
• 🏭 продажа или списание основных средств с остаточной стоимостью больше выручки (счёт 91);
• 📦 списание недостач и испорченных товаров без виновного лица (счёт 91.02);
• 💸 списание безнадёжной дебиторской задолженности (счёт 91.02 или 63);
• 🏦 проценты по займам, курсовые разницы, штрафы и пени (счёт 91).

Перед закрытием месяца проверьте:

1. Проведены все документы реализации и поступления за период. Непроведённый документ поступления с датой в прошлом даст «минусовую» себестоимость.
2. Нет отрицательных остатков на 41 и 10. Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 41, с разбивкой по номенклатуре и складам.
3. Начислена амортизация и зарплата. Без них убыток будет занижен, а не завышен — ошибка в другую сторону тоже искажает результат.
4. Учётная политика задаёт, как списывать косвенные расходы (счёт 26 и 44): сразу на 90.08 или в себестоимость. От этого зависит, в каком месяце появится убыток.

Как 1С списывает убыток автоматически при закрытии месяца

Обработка находится в разделе Операции → Закрытие месяца. Выберите организацию и месяц, нажмите Выполнить закрытие месяца. Регламентные операции идут в строгом порядке: амортизация, расчёт себестоимости, курсовые разницы, налог на прибыль, закрытие счетов 90 и 91.

Что формируется по финансовому результату:

Субсчета 90.01–90.08 и 91.01–91.02 в течение года не обнуляются: они копят обороты нарастающим итогом. Закрываются между собой они только реформацией в декабре.

Если в учётной политике включён учёт по ПБУ 18/02, операция «Расчёт налога на прибыль» в убыточном месяце сформирует условный доход: Дт 68.04.2 Кт 99.02.1. Это не ошибка, а отражение того, что налог с бухгалтерского убытка отрицательный.

Убыток от продаж на счёте 90: когда нужна ручная операция

Продажа в минус оформляется обычным документом Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД). Отдельного «документа убытка» нет. Выручка уходит в кредит 90.01.1, себестоимость — в дебет 90.02.1 при проведении, а расчёт себестоимости в закрытии месяца её уточняет.

Пример. Партию купили за 620 000 ₽ без НДС, продали за 500 000 ₽ без НДС. После закрытия месяца:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 — 620 000 ₽;
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка 500 000 ₽ плюс НДС;
• Дт 99.01.1 Кт 90.09 — убыток 120 000 ₽ (620 000 − 500 000).

Ручная операция по счёту 90 нужна в редких случаях:

1. Бухгалтерская справка по итогам сверки. Например, выявили не отражённую ранее скидку покупателю. Создайте Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция и отразите Дт 90.02.1 Кт 62.01 с нужными субконто. Лучше же оформить документ Корректировка реализации — он поправит и НДС.
2. Перенос между видами деятельности. Редкая ситуация для организаций, у которых раньше был спецрежим и остались обороты на других субсчетах.

Не делайте вручную проводку Дт 99 Кт 90.09. Закрытие месяца пересчитает сальдо и добавит свою проводку. Убыток задвоится, а реформация в декабре не сойдётся.

Убыток от продажи и списания ОС на счёте 91

Выбытие основного средства проходит через 91.02 по остаточной стоимости. В 1С:Бухгалтерии 3.0 для этого два документа:

• ОС и НМА → Передача ОС — продажа или безвозмездная передача;
• ОС и НМА → Списание ОС — ликвидация из-за износа, поломки, хищения.

Документ сам разбирает стоимость: Дт 01.09 Кт 01.01 (первоначальная), Дт 02.01 Кт 01.09 (накопленная амортизация), Дт 91.02 Кт 01.09 (остаточная). При продаже добавляются Дт 62.01 Кт 91.01 и Дт 91.02 Кт 68.02.

Пример продажи ОС в убыток

Первоначальная стоимость станка — 900 000 ₽, амортизация — 600 000 ₽, остаточная стоимость — 300 000 ₽. Продали за 180 000 ₽ без НДС. Бухгалтерский убыток — 120 000 ₽, он сразу уходит в 99 при закрытии месяца.

В налоговом учёте так нельзя. По ст. 268 НК РФ убыток от реализации амортизируемого имущества признаётся равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. Если до конца срока осталось 24 месяца, ежемесячно в расходы попадёт 5 000 ₽ (120 000 / 24).

1С делает это сама: в НУ убыток уходит на 97.21 как расход будущих периодов, а закрытие месяца списывает его по 5 000 ₽. Проверьте в документе Передача ОС в налоговом учёте, что срок полезного использования и начисленная амортизация совпадают с карточкой. Иначе срок списания убытка будет неверным.

Списание товаров и долгов

• 📦 Недостача по инвентаризации: Склад → Инвентаризация товаров, затем на её основании Списание товаров. Проводка Дт 94 Кт 41.01, далее Дт 91.02 Кт 94, если виновного нет. При наличии виновника — Дт 73.02 Кт 94.
• 💸 Безнадёжный долг покупателя: Продажи → Корректировка долга, вид операции «Списание задолженности ». Счёт списания — 63, если создавали резерв, или 91.02, если нет.

НДС при продаже ниже себестоимости

Отрицательная маржа сама по себе не меняет НДС. Начисляете его с фактической цены продажи по документу реализации, а вычет по закупке сохраняете в полной сумме. Восстанавливать «лишний» вычет не нужно: такой обязанности для продаж в убыток в НК РФ нет.

Риски есть в двух ситуациях:

Для неликвида с истекающим сроком хорошая практика — приказ об уценке с расчётом. Он объясняет низкую цену, если спросят.

Закрытие года: реформация баланса и перенос налогового убытка

В декабре закрытие месяца выполняет операцию «Реформация баланса». Она обнуляет субсчета 90 и 91 и переносит сальдо 99 на 84. При годовом убытке получится Дт 84.02 Кт 99.01.1. После реформации у 90, 91 и 99 на 1 января не должно быть остатков.

Перенос налогового убытка на будущие периоды

В налоговом учёте реформация переносит убыток года на 97.21. В справочнике Расходы будущих периодов появится элемент вида «Убыток прошлых лет» с указанием года. Дальше программа работает так:

1. В каждом отчётном периоде следующего года операция «Списание убытков прошлых лет» уменьшает налоговую базу.
2. Действует ограничение ст. 283 НК РФ: база текущего периода уменьшается не более чем на 50%. Срок действия ограничения сверяйте с актуальной редакцией кодекса.
3. Остаток переходит дальше без ограничения по годам.

Пример. Налоговый убыток за прошлый год — 300 000 ₽, налоговая база текущего года — 400 000 ₽. Списать можно 200 000 ₽ (50% от 400 000). База к налогу — 200 000 ₽, остаток убытка на 97.21 — 100 000 ₽.

Сумма списания попадёт в декларацию по налогу на прибыль, в приложение 4 к листу 02. Проверить расчёт можно в Отчёты → Анализ учёта по налогу на прибыль.

Погашение убытка прошлых лет решением собственников

Сальдо 84.02 само не исчезает. Убыток гасят по решению участников или акционеров, и эту операцию 1С не формирует автоматически. Создайте Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция, дату ставьте по дате протокола.

В содержании операции укажите реквизиты протокола. В поле субконто счёта 84 выберите вид движения капитала: от него зависит, в какую строку отчёта об изменениях капитала попадёт сумма.

Безвозмездная помощь участника для покрытия убытков оформляется иначе: Дт 51 Кт 83 или через 91.01. Выбор влияет на налог на прибыль, поэтому согласуйте его заранее.

Ошибки при списании убытка и как их исправить

Общий принцип исправления: правьте документ-источник, а не итоговые проводки. Если ошибка в прошлом закрытом году и отчётность уже сдана, исправляйте текущим периодом через 91 (существенные ошибки — через 84) по правилам ПБУ 22/2010, а в налоговом учёте оценивайте, нужна ли уточнённая декларация.

Частые вопросы