Списание дебиторской и кредиторской задолженности в 1С

Списать долг в 1С:Бухгалтерия 3.0 можно документом «Корректировка долга » с видом операции «Списание задолженности » — но только после инвентаризации расчётов. Кредиторскую задолженность относят в прочие доходы (счёт 91.01), дебиторскую — в прочие расходы (91.02) или за счёт резерва по сомнительным долгам (63).

Главное — не нажать кнопку раньше времени. Пока не истёк срок давности или контрагент не исключён из ЕГРЮЛ, оснований для списания нет, и налоговая снимет доход или расход. Ниже — как закрыть расчёты по счетам 60, 62 и 76 правильно: от акта инвентаризации до отражения в декларации.

С чего начать: инвентаризация расчётов с контрагентами

Списанию всегда предшествует инвентаризация. Без неё нет документа-основания, а значит, и права уменьшить прибыль или признать доход.

В 1С сформируйте «Акт инвентаризации расчётов»: раздел Покупки → Акты инвентаризации расчётов (этот же документ доступен из раздела Продажи). Программа подтянет остатки по счетам расчётов на выбранную дату.

В акте по каждому контрагенту видно:

• 💰 сумму долга — за нами (кредиторская) или за контрагентом (дебиторская);
• 📅 дату возникновения — от неё считают три года срока давности;
• 📄 подтверждённую и неподтверждённую задолженность.

По итогам инвентаризации руководитель издаёт приказ о списании. Это второй обязательный документ: акт фиксирует сумму, приказ даёт распоряжение её списать. Налоговая запрашивает оба.

Проверьте, не прерывался ли срок давности. Акт сверки, подписанный должником, частичная оплата, письмо с просьбой об отсрочке — любое такое действие обнуляет отсчёт, и три года идут заново (ст. 203 ГК РФ). Поэтому перед списанием поднимите переписку с контрагентом: если год назад он подписывал сверку, срок ещё не истёк.

Отдельно подготовьте документы, подтверждающие безнадёжность дебиторки. Их состав зависит от основания:

• 📑 по истечении срока давности — договор, накладные или акты, платёжные документы;
• ⚖️ по ликвидации — выписка из ЕГРЮЛ с датой исключения;
• 🚫 по невозможности взыскания — постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства.

Без этих бумаг инспектор не примет расход, даже если долг действительно висит годами.

Когда кредиторскую задолженность пора списывать

Кредиторская задолженность — это то, что должны вы: неотработанный аванс от покупателя, неоплаченная поставка, невозвращённый заём. Основания для списания:

• ⏳ истёк трёхлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
• 🏢 кредитор ликвидирован и исключён из ЕГРЮЛ;
• ✉️ кредитор официально простил долг.

Невостребованную кредиторку нельзя держать на балансе бесконечно — её обязаны включить в доходы в том периоде, когда истёк срок давности. Пропустили год — налоговая доначислит налог на прибыль за прошлый период плюс пени.

В 1С используйте Покупки → Корректировка долга. Вид операции — «Списание задолженности», в поле «Списать» выберите «Задолженность поставщику» (или «Авансы покупателя», если списываете незакрытый аванс). Счёт доходов — 91.01, статья прочих доходов — «Списание кредиторской задолженности».

Проводка: Дт 60.01 (62.02, 76) Кт 91.01. Долг закрывается, сумма попадает во внереализационные доходы.

Различайте два типа кредиторки — от этого зависит проводка:

• долг за поставку (поставщик отгрузил, вы не оплатили) — закрывается счёт 60.01, в доход идёт стоимость с НДС;
• полученный аванс (вы получили деньги, но не отгрузили) — закрывается счёт 62.02.

Не пропускайте срок. Доход от списания кредиторки показывают в периоде, когда истекла давность, а не когда вы решили закрыть расчёты. Если забыли сделать это вовремя, придётся подавать уточнённую декларацию за прошлый период и доплачивать налог с пенями.

Дебиторская задолженность и резерв по сомнительным долгам

Дебиторская задолженность — долг перед вами: отгрузили и не получили оплату, выдали аванс и не получили товар. Списать её в расходы можно, только когда она стала безнадёжной:

• истёк срок исковой давности;
• должник ликвидирован или признан банкротом;
• пристав вернул исполнительный лист из-за невозможности взыскания.

Порядок зависит от того, создавали ли вы резерв по сомнительным долгам.

Резерв в бухучёте обязателен. Как только возникает сомнительный долг (просрочен и ничем не обеспечен), организация создаёт резерв — это оценочное значение по п. 70 Положения № 34н. В 1С резерв считается автоматически при Операции → Закрытие месяца → регламентная операция «Расчёт резервов по сомнительным долгам». Включите его в учётной политике: Главное → Учётная политика → флажок формирования резервов.

Проводка создания резерва: Дт 91.02 Кт 63.

Когда долг становится безнадёжным, списываете его за счёт резерва:

• Дт 63 Кт 62.01 (76) — долг покрыт резервом;
• если резерва не хватило — остаток Дт 91.02 Кт 62.01.

В 1С это та же «Корректировка долга» с видом «Списание задолженности», только списываете «Задолженность покупателя». Программа сама определит, есть ли резерв, и построит проводку.

Что не даёт права списать дебиторку в расход:

• ❌ должник просто перестал выходить на связь, но числится в ЕГРЮЛ;
• ❌ прошёл год-два, но срок давности прерывался сверкой;
• ❌ есть устная договорённость о «прощении» без документов.

В этих случаях долг остаётся на балансе. Можно создать под него резерв в бухучёте, но списать окончательно — только при появлении законного основания.

Что делать, если контрагент ликвидирован

Ликвидация контрагента — самое надёжное основание: ждать три года не нужно, долг списывается сразу после исключения из ЕГРЮЛ.

Порядок действий:

1. Закажите выписку из ЕГРЮЛ на сайте ФНС — она подтвердит дату исключения записи.
2. Приложите выписку к акту инвентаризации.
3. Издайте приказ о списании со ссылкой на дату из выписки.
4. Проведите «Корректировку долга » датой не раньше исключения из реестра.

Дата списания — именно день внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ, а не день, когда вы узнали об этом. Если контрагент исключён как недействующее юрлицо (по решению налоговой), для дебиторки это тоже основание признать долг безнадёжным.

Документы и проводки в 1С: как закрыть счета 60, 62, 76

Весь механизм списания в 1С:Бухгалтерия 3.0 держится на одном документе — «Корректировка долга». Разберём настройку по шагам.

В шапке документа выберите, что списываете:

• задолженность поставщику — закрывается счёт 60;
• задолженность покупателя — счёт 62;
• прочую задолженность — счёт 76.

На вкладке «Счёт списания» для кредиторской задолженности поставьте 91.01, для дебиторской — 91.02 (или дайте программе списать за счёт 63, если резерв есть).

После проведения откройте проводки кнопкой с надписью ДтКт. Убедитесь, что:

• долг закрылся полностью (нет копеечного остатка из-за округлений);
• для дебиторки появилась запись Дт 007;
• аналитика по контрагенту и договору заполнена.

Если долг «завис» на счёте частями по разным документам расчётов, корректировку делают по каждому документу отдельно либо через заполнение по остаткам.

Полезный приём перед списанием — взаимозачёт. Если по одному контрагенту есть и ваш долг (кредиторка на 60), и его долг (дебиторка на 62), их можно зачесть встречными требованиями. Делается это той же «Корректировкой долга», но с видом операции «Зачёт авансов» или «Взаимозачёт»: проводка Дт 60 Кт 62. После зачёта списывать останется только разницу, а не две встречные суммы по отдельности.

Налоговый учёт и отражение в декларации по прибыли

Бухгалтерский и налоговый учёт списания совпадают не всегда — за этим и следит инспекция.

Ключевые моменты для налоговой:

• 📈 кредиторка всегда увеличивает налог к уплате — её обязаны показать доходом в периоде истечения срока, без права переноса;
• 📉 дебиторку в расход берут, только если есть полный пакет: акт, приказ, подтверждение безнадёжности (выписка ЕГРЮЛ, постановление пристава, решение суда);
• резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте — право, а не обязанность, и его создают по своим правилам из ст. 266 НК РФ, которые отличаются от бухгалтерских.

Из-за разных правил резерва между бухгалтерским и налоговым учётом возникают временные разницы — 1С отражает их автоматически, если ведёте учёт по ПБУ 18/02. В налоговом учёте размер резерва ограничен: не более 10% выручки отчётного периода, и сумма зависит от срока просрочки (45 и 90 дней). В бухучёте таких лимитов нет — резерв создают на всю сомнительную сумму. Отсюда и расхождение.

При упрощёнке (УСН) правила другие. Списанную кредиторскую задолженность на доходах включают в доходы. А вот безнадёжную дебиторку в расходы на УСН списать нельзя — такого расхода нет в закрытом перечне. Это частая ошибка при переносе логики ОСНО на упрощёнку.

В декларации по налогу на прибыль списанные суммы попадают в приложения к листу 02: доходы от списания кредиторки — в состав внереализационных доходов, безнадёжная дебиторка — в состав внереализационных расходов. 1С заполняет эти строки по данным счёта 91, если статьи прочих доходов и расходов отмечены как принимаемые к налоговому учёту.

Частые вопросы