Как списать просроченную кредиторскую задолженность прошлых лет в 1С 8.3

Чтобы списать просроченную кредиторскую задолженность прошлых лет в 1С 8.3, нужен документ Корректировка долга с видом операции «Списание задолженности » и счётом списания 91.01. Проводка одна: Дт 60.01 Кт 91.01. Но прежде чем нажимать «Провести», придётся закрыть два вопроса — действительно ли истекли три года и правильной ли датой вы списываете долг перед поставщиком.

Ошибка в дате стоит дороже самой суммы. Списанная кредиторка — внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК РФ), и признать его надо в том периоде, когда срок исковой давности истёк, а не когда бухгалтер нашёл «висяк» в оборотке. Нашли долг трёхлетней давности в этом квартале — почти наверняка нужна уточнённая декларация за прошлый период.

Ниже — весь порядок: расчёт срока давности, инвентаризация расчётов, документ в 1С, проводки, декларации, отличия в УТ 11 и ERP и ошибки, которые на этой операции находят чаще всего.

Когда кредиторскую задолженность перед поставщиком пора списывать

Основание для списания — одно из трёх:

• ⏳ истёк срок исковой давности — три года (ст. 196 ГК РФ);
• 🏚 кредитор ликвидирован или исключён из ЕГРЮЛ как недействующее лицо;
• ✍️ долг прощён кредитором — есть соглашение или уведомление о прощении.

Во всех трёх случаях вы больше не обязаны платить, значит, обязательство в балансе держать нельзя. Нереальные к взысканию долги списывают по результатам инвентаризации на основании приказа руководителя (п. 78 Положения № 34н).

С какой даты считать три года

Срок течёт не с даты поставки и не с даты акта, а со дня, когда поставщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). На практике это день, следующий за крайним сроком оплаты по договору.

Пример. Товар поступил 15 марта, по договору оплатить надо было до 31 марта того же года. Оплаты не было. Срок давности истёк 1 апреля через три года — доход признаём во II квартале того года, когда срок истёк, и не позже.

Что обнуляет срок исковой давности

Срок прерывается, если должник признал долг (ст. 203 ГК РФ). После перерыва он начинает течь заново — все три года.

Признанием считаются:

• 📄 подписанный с поставщиком акт сверки расчётов;
• 💸 любая частичная оплата, даже 100 рублей;
• 🖊 письмо с просьбой об отсрочке или рассрочке;
• 🤝 подписание дополнительного соглашения, графика погашения;
• ⚖️ подача поставщиком иска — тогда течение срока приостанавливается на время процесса.

Если бухгалтерия ежегодно подписывает акты сверки со всеми контрагентами «для порядка», просроченной кредиторки у вас не будет никогда. Срок каждый раз стартует заново. Перед списанием обязательно проверьте в 1С журнал Покупки — Расчёты с контрагентами — Акты сверки расчётов — нет ли там подписанного акта по этому контрагенту.

Когда списывать не нужно

Лишнее списание доначисляют так же охотно, как и пропущенное.

• 🚫 Долги по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Списанная задолженность перед бюджетом в доход не включается (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
• 🚫 Аванс, выданный поставщику (счёт 60.02). Это дебиторка, а не кредиторка: вы не должны, а вам должны. Проводка и налоговый результат другие.
• 🚫 Долг, по которому поставщик уже судится или есть исполнительный лист — срок не истёк.
• 🚫 Задолженность перед участником по вкладу в имущество и прочие операции с собственниками — отдельные нормы.
• ⚠️ Контрагент «спящий», но из ЕГРЮЛ не исключён. Отсутствие деятельности само по себе не основание. Нужна выписка с записью о прекращении.

Что подготовить до списания в 1С

Налоговая смотрит не проводку, а комплект документов. Без них расход поставщика и ваш доход «повисают» на одной бухгалтерской справке, а это слабая позиция.

Инвентаризация расчётов

В «Бухгалтерии» 3.0 акт инвентаризации формируется автоматически: Покупки — Расчёты с контрагентами — Акт инвентаризации расчётов (этот же документ есть в разделе Продажи).

Порядок работы с документом:

1. Создайте документ, укажите дату — она должна попадать в период истечения срока.
2. На вкладке Кредиторская задолженность нажмите Заполнить → остатки подтянутся по всем счетам расчётов (60, 62, 66, 67, 70, 71, 76).
3. По нужной строке в колонках подтверждённой, неподтверждённой и просроченной задолженности разнесите сумму — просроченную ставьте в графу «в т.ч. с истекшим сроком давности».
4. На вкладке Проведение инвентаризации заполните приказ, период, состав комиссии.
5. Распечатайте ИНВ-22 (приказ) и ИНВ-17 со справкой-приложением.

Комплект документов под списание

Как списать просроченную кредиторскую задолженность в 1С 8.3: пошагово

Инструкция для «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 — интерфейс «Такси».

Шаг 1. Найдите остаток и документ расчётов

Откройте Отчёты — Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 60, настройте группировку по субсчетам, контрагентам и договорам. Зафиксируйте сумму кредитового сальдо по нужному контрагенту.

Затем откройте Отчёты — Карточка счёта по этому контрагенту: нужно увидеть, каким именно документом поступления образовался долг. Этот документ — субконто «Документы расчётов с контрагентом», и без него остаток не закроется.

Шаг 2. Создайте «Корректировку долга»

Путь: Покупки — Расчёты с контрагентами — Корректировка долга. Тот же журнал доступен из раздела Продажи.

Заполните шапку:

• Вид операции — Списание задолженности;
• Списать — Задолженность перед поставщиком (если нужно убрать и дебиторку, и кредиторку по одному контрагенту, выберите «Всю задолженность»);
• Поставщик — ваш контрагент;
• Дата — последний день месяца или квартала, в котором истёк срок давности.

Шаг 3. Заполните кредиторскую задолженность

На вкладке Кредиторская задолженность (Кт) нажмите Заполнить → Заполнить остатками по взаиморасчётам. Программа подтянет строки с договором, документом расчётов, суммой и счётом учёта 60.01.

Удалите лишние строки — оставьте только просроченные. Сумму можно скорректировать вручную, если списываете долг частично.

Шаг 4. Укажите счёт списания и статью прочих доходов

Вкладка Счёт списания:

• Счёт — 91.01 «Прочие доходы»;
• Прочие доходы и расходы — статья «Списание кредиторской задолженности». Если такой нет, создайте: вид статьи — «Прочие внереализационные доходы (расходы)», флажок Принимается к налоговому учёту установлен.

Снятый флажок «Принимается к налоговому учёту» — самая частая причина расхождения прибыли по БУ и НУ на этой операции. Доход попадёт в бухгалтерский финрезультат, но пройдёт мимо декларации.

Шаг 5. Проведите и проверьте движения

Нажмите Провести → Дт/Кт. В проводках должно быть ровно одно движение: Дт 60.01 — Кт 91.01 на всю списываемую сумму, с аналитикой по контрагенту, договору и документу расчётов.

Распечатайте Бухгалтерскую справку из кнопки Печать — приложите к приказу.

Шаг 6. Если входной НДС к вычету не принимали

Бывает, что счёт-фактуры от поставщика не было, и НДС остался висеть на счёте 19. При списании кредиторки этот НДС списывают в прочие расходы отдельной ручной операцией:

Дт 91.02 Кт 19.03 — НДС по неоплаченным и списанным ТМЦ

В налоговом учёте такой расход признаётся на основании подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ. Если же вычет вы уже заявили, восстанавливать НДС при списании кредиторки не нужно — право на вычет не зависит от факта оплаты.

Проводки при списании долга перед поставщиком

Числовой пример. Долг перед поставщиком материалов — 240 000 ₽, включая НДС 40 000 ₽. Вычет по счёту-фактуре заявлен в периоде поступления. Срок давности истёк.

• Дт 60.01 Кт 91.01 — 240 000 ₽ (прочий доход, он же внереализационный в НУ);
• налог на прибыль по ставке 25% — 60 000 ₽ к доплате;
• НДС 40 000 ₽ не восстанавливается;
• в балансе строка 1520 «Кредиторская задолженность» уменьшается на 240 000 ₽, в отчёте о финрезультатах сумма попадает в строку 2340 «Прочие доходы».

Налоги: прибыль, УСН, НДС

На УСН есть приятный нюанс: товары от поставщика не оплачены, значит, в расходах они не учитывались. Поэтому доход от списания кредиторки не «задваивает» ничего — он просто возникает один раз.

Особенности в УТ 11, ERP, КА и ЗУП

«Бухгалтерия» 3.0 и «Бухгалтерия» 3.0 КОРП. Описанный выше сценарий — базовый. Дополнительно в КОРП доступна аналитика по подразделениям в статье прочих доходов.

УТ 11. Документ тоже называется «Корректировка долга » — Закупки — Корректировка долга, вид операции «Списание задолженности». Но учтите: полноценного бухучёта по РСБУ в УТ 11 нет, счёта 91.01 в типовой конфигурации вы не найдёте. Списание закрывает управленческие взаиморасчёты, а проводки делаются в бухгалтерской базе — вручную или после синхронизации.

ERP 2 и КА 2. Используется тот же документ Корректировка долга из раздела Закупки либо Финансовый результат и контроллинг. Разница — в аналитике: вместо «Прочих доходов и расходов» указывается статья доходов с настроенным счётом учёта 91.01 и вариантом распределения. Если счёт в статье не задан, проводки сформируются с ошибкой при закрытии месяца.

ЗУП 3.1. Долги перед поставщиками в ЗУП не ведутся. Но родственная задача встречается: невостребованная депонированная зарплата. Через три года её списывают проводкой Дт 70 Кт 91.01 — в бухгалтерской базе, ручной операцией, на основании той же инвентаризации расчётов.

Альтернатива через ручную операцию. Операции — Операции, введённые вручную → Операция. Проводка Дт 60.01 Кт 91.01. Работает, но обязательно заполните субконто «Документы расчётов с контрагентом», иначе остаток не закроется: в оборотке по контрагенту одновременно появятся дебетовое и кредитовое сальдо на одну сумму.

Типичные ошибки при списании кредиторской задолженности

1. Списали датой обнаружения, а не датой истечения срока. Результат — занижение базы прошлого периода, пени и уточнёнка.
2. Не заполнили субконто «Документы расчётов». Долг формально списан, а в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 60 висят встречные остатки.
3. Снят флажок «Принимается к налоговому учёту» в статье прочих доходов. Доход есть в БУ, в декларации его нет.
4. Выбран вид операции «Зачёт задолженности» вместо «Списание». Программа ищет встречный долг и либо не заполняет таблицу, либо делает проводку Дт 60 Кт 62.
5. Списана не та сторона: вместо кредиторки на 60.01 убрали аванс на 60.02. Это дебиторка, и в налоговом учёте такой расход не признаётся.
6. Проигнорирован подписанный акт сверки. Срок давности прервался, списание преждевременное, доход признан раньше времени.
7. Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету. Лишняя сумма налога к уплате — оснований для восстановления в НК РФ нет.
8. В доход включены долги по налогам и взносам вопреки подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
9. Нет приказа и инвентаризации — одна бухгалтерская справка. При проверке списание признают неподтверждённым и могут снять его из периода, а доход переставить.
10. Списали всю сумму по договору с графиком платежей, хотя часть транши ещё не «дозрели» до трёх лет.

Отчёты для проверки результата

После проведения документа пройдитесь по четырём точкам контроля:

• 📊 Отчёты — Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 60 с группировкой по контрагентам: кредитового сальдо по списанному поставщику быть не должно, дебетового — тоже.
• 🔍 Отчёты — Анализ субконто, вид субконто «Контрагенты»: удобно видеть всю картину по счетам 60, 62, 76 одним списком.
• 🧾 Отчёты — Оборотно-сальдовая ведомость целиком: строка 91.01 должна вырасти на списанную сумму.
• ⚙️ Отчёты — Экспресс-проверка учёта, блок «Расчёты с контрагентами» — ловит незакрытые документы расчётов.

В декларации по налогу на прибыль сумма должна оказаться в строке 100 Приложения 1 к листу 02 и далее в строке 020 листа 02. В бухгалтерской отчётности — строка 2340 «Прочие доходы» отчёта о финансовых результатах и уменьшение строки 1520 баланса.

Как не копить просроченную кредиторку

Списание — это разовая уборка. Чтобы не возвращаться к ней каждый год:

1. Раз в квартал запускайте Отчёты — Анализ субконто по контрагентам и смотрите остатки старше года.
2. Включите в учётной политике порядок ежегодной инвентаризации расчётов — тогда долги не «доживают» до пятилетней давности.
3. Не подписывайте акты сверки «на автомате» по долгам, которые вы платить не собираетесь: подпись перезапускает три года.
4. Разбирайте «технические» остатки сразу: неверно разнесённая оплата, дубль поступления, забытый возврат поставщику. Это не настоящая кредиторка, и списывать её в доход через 91.01 нельзя — такие ошибки исправляют корректировкой документов.

Частые вопросы