Списание займа в 1С:Бухгалтерии и УНФ: истечение срока, прощение долга, ликвидация кредитора

Списать заём в 1С:Бухгалтерии 3.0 можно документом Операции → Операции, введённые вручную: типового документа именно под списание займа в программе нет, поэтому задолженность снимают ручной проводкой. Полученный заём учитывается на счетах 66 и 67, и при списании кредиторской задолженности формируется проводка Дт 66 (67) Кт 91.01 — остаток долга становится прочим доходом.

Частое заблуждение — что списать заём можно в любой удобный момент, «когда дошли руки». Это не так: у каждого основания своя дата, на которую возникает доход, и сдвигать её нельзя. Перепутаете период — занизите или завысите налог на прибыль в конкретном квартале.

Ниже — три законных основания для списания (истёкший срок давности, прощение долга, ликвидация займодавца), проводки по телу долга и процентам, а также обратная ситуация, когда заём выдавали вы.

С чего начать: сверка остатков и выбор основания

Сначала определите, что именно вы списываете и на каком счёте висит долг. Полученные займы учитываются по сроку погашения:

• 📌 66.03 — краткосрочные займы (срок до 12 месяцев);
• 📌 67.03 — долгосрочные займы (срок больше года);
• 📌 66.04 / 67.04 — начисленные, но не выплаченные проценты по этим займам.

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту: Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 66 или 67, с детализацией по субконто «Контрагенты» и «Договоры». Так вы увидите отдельно остаток тела займа и остаток процентов по каждому договору.

Списание долга — основание для инвентаризации расчётов. Её результаты оформляют актом (унифицированная форма ИНВ-17 или своя форма из учётной политики) и приказом руководителя о списании. Без этих документов списанный доход налоговая снимет при проверке.

Списать можно и часть займа — например, если займодавец простил половину долга, а остальное вы вернёте деньгами. Тогда в ручной операции указывают только прощённую сумму, а остаток продолжает висеть на счёте 66 или 67 до погашения. Основание и дата для частичного списания определяются так же, как для полного.

Дальше выбор зависит от того, почему долг больше не нужно возвращать.

Списание займа по истечении срока исковой давности

Общий срок исковой давности — три года (ст. 196 ГК РФ). Отсчёт идёт от даты, когда заём должен был быть возвращён по договору. Если срок возврата в договоре не указан, он считается с момента, когда займодавец потребовал вернуть деньги.

Срок прерывается, если вы признали долг — подписали акт сверки, заплатили часть, прислали гарантийное письмо. После этого три года считаются заново. Поэтому дату отсчёта определяйте по последнему такому действию, а не по дате договора.

Когда срок истёк, невостребованная кредиторская задолженность становится внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доход признаётся в том периоде, на который пришлось истечение срока, — переносить его на удобный квартал нельзя.

В 1С:Бухгалтерии откройте Операции → Операции, введённые вручную, нажмите Создать → Операция и внесите проводку:

В проводке обязательно заполните аналитику: контрагент и договор (как у исходного поступления займа), а для субконто счёта 91.01 выберите статью прочих доходов с видом «Списание кредиторской задолженности». От настройки статьи зависит, попадёт ли сумма во внереализационные доходы декларации по налогу на прибыль.

Прощение долга займодавцем: когда налога может не быть

Если займодавец согласен не требовать возврата, оформляется прощение долга (ст. 415 ГК РФ). Нужен письменный документ — соглашение о прощении или уведомление кредитора должнику. Устной договорённости недостаточно.

Проводка та же, что и при истечении срока: Дт 66.03 (67.03) Кт 91.01 на тело и Дт 66.04 (67.04) Кт 91.01 на проценты. Доход признаётся на дату, указанную в соглашении.

Главная развилка — налог на прибыль. Здесь два случая:

Логика второго случая такая: прощённое тело займа от участника с долей свыше 50% рассматривается как безвозмездно полученное имущество и в доходы не включается. А вот начисленные проценты, которые вы раньше относили на расходы, при прощении восстанавливаются в доходы — такова позиция Минфина. Проценты облагаются налогом в любом случае, даже когда тело займа освобождено.

Чтобы тело займа от учредителя не попало в налоговую базу, в ручной операции для суммы основного долга выберите статью прочих доходов, не принимаемую к налоговому учёту (признак «не принимается в НУ»). Тогда в бухучёте доход будет, а в декларации по прибыли — нет.

Как списать начисленные проценты по займу

Проценты по займу копятся на счетах 66.04 и 67.04. В 1С:Бухгалтерии их начисляют тоже ручной операцией, потому что типового документа начисления процентов по полученным займам в программе нет:

При списании займа проверьте, что начислили проценты по день прекращения обязательства. Если часть процентов осталась неначисленной, сначала доначислите их (Дт 91.02 Кт 66.04), а затем списывайте весь остаток счёта вместе с телом долга.

Налоговый нюанс по процентам один, и он важен: ранее учтённые в расходах проценты при списании кредиторской задолженности включаются во внереализационный доход. Это верно и для истечения срока давности, и для прощения долга, и для ликвидации кредитора. Фактически вы возвращаете в доходы то, что когда-то поставили в расход.

Списание займа при ликвидации займодавца

Если кредитор — организация и она ликвидирована, обязательство прекращается на основании ст. 419 ГК РФ. Доход признаётся на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица — не раньше и не позже.

Порядок действий:

1. Получите выписку из ЕГРЮЛ с датой ликвидации кредитора (через сервис ФНС или в 1С, если подключена Интернет-поддержка).
2. Издайте приказ о списании задолженности со ссылкой на выписку.
3. Внесите ручную операцию Дт 66.03 (67.03) Кт 91.01 на тело и Дт 66.04 (67.04) Кт 91.01 на проценты датой записи в ЕГРЮЛ.

Сумма полностью облагается налогом на прибыль как внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК РФ) — освобождения, как при прощении долга учредителем, здесь нет.

Если заём выдавали вы: списание безнадёжной дебиторки

Обратная ситуация: вы сами дали заём, а вернуть его не могут. Выданные займы учитываются на счёте 58.03 «Предоставленные займы», проценты по ним — на счёте 76.

Такой долг списывают в расход, когда он стал безнадёжным (ст. 266 НК РФ): истёк срок исковой давности, должник ликвидирован или исключён из ЕГРЮЛ, есть постановление пристава о невозможности взыскания.

Два отличия от кредиторской задолженности:

• 🔸 Резерв по займам не создают. Резерв по сомнительным долгам формируется только по задолженности за реализованные товары, работы и услуги (п. 1 ст. 266 НК РФ). Заём под резерв не подпадает, поэтому безнадёжный заём списывают напрямую в расход.
• 🔸 Расход уменьшает прибыль. Безнадёжный долг, в том числе по займу, включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ) на дату наступления безнадёжности.

Особенности списания займа при УСН

На упрощёнке списанный заём тоже увеличивает доход. Невостребованная кредиторская задолженность признаётся доходом при УСН (ст. 346.15 НК РФ отсылает к тем же правилам, что и налог на прибыль), и это касается обоих объектов налогообложения — и «доходы», и «доходы минус расходы».

Дата признания та же: истечение срока давности, подписание соглашения о прощении или запись о ликвидации в ЕГРЮЛ. Сумму включают в Книгу учёта доходов и расходов на эту дату.

Два момента, в которых УСН отличается от общей системы:

• 🔸 Тело займа от учредителя с долей больше 50% в доход не включается и на упрощёнке — освобождение по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ действует и здесь.
• 🔸 Проценты в расход при УСН не ставят, если их не выплачивали деньгами: упрощёнка признаёт расходы кассовым методом. Значит, при списании займа восстанавливать в доход по сути нечего — в отличие от общей системы, где проценты раньше уже уменьшали прибыль.

В 1С:Бухгалтерии на УСН проводку списания делают так же, ручной операцией, а доход в КУДиР попадает по статье прочих доходов. Проверьте, что для статьи стоит галка отражения в книге учёта доходов.

Проверка результата: ОСВ, карточка счёта и декларация

После проведения операции убедитесь, что долг действительно закрылся, а доход попал в нужные регистры.

Что проверить:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 66 или 67 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) — по договору, с которого списывали, конечное сальдо должно стать нулевым.
2. Карточка счёта 91.01 — сумма дохода отражена с нужной статьёй прочих доходов и правильным признаком налогового учёта.
3. Анализ счёта 91 — проверьте, что доход от списания не задвоился с другими операциями периода.
4. Декларация по налогу на прибыль — списанная задолженность попадает во внереализационные доходы (Приложение № 1 к Листу 02). Если списывали заём учредителя, тело долга в этой сумме быть не должно.

Про УНФ коротко: в 1С:Управлении нашей фирмой заём тоже отражается в учёте, а списание проводят регламентной бухгалтерской операцией с теми же счетами 66, 67 и 91. Логика проводок и оснований полностью совпадает с 1С:Бухгалтерией — различается только интерфейс ввода операции.