Списание основных средств в программе 1С:Бухгалтерия 8.3

Списание основного средства в 1С:Бухгалтерии — это документ ОС и НМА → Выбытие ОС → Списание ОС. Частая путаница: списание и продажу оформляют разными документами. Если объект продаёте — это «Передача ОС», а «Списание ОС» применяют, когда актив выбывает без выручки: сломан, морально устарел, уничтожен, непригоден к дальнейшей эксплуатации. Перепутаете документ — получите неверные проводки и расхождение в декларации по прибыли.

Ниже — когда и на каком основании списывают ОС, какие бумаги нужны до проведения, как заполнить документ в 1С:Бухгалтерии 8.3, какие проводки сформируются по бухгалтерскому и налоговому учёту, что делать с НДС и с материалами от разборки.

Когда основное средство нужно списать, а когда — нет

По ФСБУ 6/2020 объект списывают с учёта, когда он выбывает или больше не способен приносить экономические выгоды. На практике это несколько ситуаций:

• 🔧 Физический износ — объект изношен, ремонт дороже замены.
• 📉 Моральный устаревание — техника устарела, использовать невыгодно.
• 🔥 Утрата — пожар, авария, стихийное бедствие, хищение.
• ⚙️ Ликвидация части — демонтаж при реконструкции или модернизации.
• ❌ Брак при вводе — объект оказался непригоден и не вводился в работу.

А вот когда документ «Списание ОС» не нужен:

Чтобы не ошибиться с выбором операции, ориентируйтесь на результат выбытия:

Какие документы оформить до проведения в 1С

1С сформирует проводки и печатную форму, но основанием для списания служат ваши первичные документы. Без них списание оспорят при проверке.

Порядок стандартный: приказом назначают комиссию, комиссия осматривает объект и составляет заключение, руководитель утверждает акт о списании. Унифицированные формы ОС-4, ОС-4а, ОС-4б с 2013 года необязательны — организация вправе утвердить свою форму в учётной политике. Программа по умолчанию печатает привычный бланк ОС-4.

В заключении комиссия указывает причину выбытия, техническое состояние, нецелесообразность ремонта и возможность использования узлов и деталей. Именно это заключение — главный аргумент в споре о расходах: без него налоговая вправе снять остаточную стоимость, посчитав списание необоснованным.

Как заполнить документ «Списание ОС» в 1С:Бухгалтерии 8.3

Пошагово для интерфейса «Такси» (БП 3.0):

1. Откройте ОС и НМА → Выбытие ОС → Списание ОС и нажмите Создать.
2. Укажите Дату списания и Организацию. Дата важна — по ней программа определит месяц прекращения амортизации.
3. В поле Причина списания выберите элемент из справочника «Причины списания ОС» (или создайте новый — например, «Физический износ»).
4. Заполните Местонахождение ОС и МОЛ (материально ответственное лицо) — попадут в печатную форму акта.
5. Проверьте Счёт списания и статью прочих доходов и расходов. По умолчанию это счёт 91.02 и статья с видом «Ликвидация основных средств», которая принимается в налоговом учёте.
6. В табличной части Основные средства через Добавить (или Подбор) выберите выбывающий объект. Остаточную стоимость и накопленную амортизацию программа подставит сама.
7. Проведите документ кнопкой Провести.
8. Распечатайте Акт о списании и, при необходимости, Инвентарную карточку — кнопка Печать в командной панели документа.

Перед проведением сделайте резервную копию базы или контрольную точку, если списываете дорогой объект, — отменить проведённое выбытие и восстановить остатки по счёту 01 вручную сложно.

Какие проводки формирует списание ОС

Выбытие объекта в бухучёте проходит через вспомогательный субсчёт 01.09 «Выбытие основных средств». На него переносят первоначальную стоимость и накопленную амортизацию, а разницу — остаточную стоимость — списывают в прочие расходы.

Если объект самортизирован полностью, остаточная стоимость равна нулю — проводки Дт 91.02 Кт 01.09 не будет, в расходы уйдут только затраты на демонтаж.

Пример. Станок с первоначальной стоимостью 600 000 ₽ и накопленной амортизацией 480 000 ₽ списывают из-за поломки. Остаточная стоимость — 120 000 ₽. В прочие расходы (Дт 91.02 Кт 01.09) попадёт 120 000 ₽. От разборки оприходовали металлолом на 5 000 ₽ (Дт 10 Кт 91.01) — это прочий доход.

Материалы, оставшиеся после демонтажа, документ «Списание ОС» не приходует. Для этого оформите отдельный документ оприходования (например, Склад → Оприходование товаров или поступление материалов ) с видом операции по прочим доходам.

Разница бухгалтерского и налогового учёта. Если по объекту применялась амортизационная премия или в налоговом учёте был другой срок полезного использования, остаточная стоимость в бухгалтерском и налоговом учёте отличается. Тогда при списании возникнет разница, которую 1С отразит через механизм ПБУ 18/02 — отложенный налог закроется в момент выбытия. Проверьте, что в учётной политике включено применение ПБУ 18/02, иначе разница повиснет без корректного налога на прибыль.

Частичная ликвидация объекта

Когда демонтируют не весь объект, а его часть (например, пристройку к зданию или узел оборудования), документ «Списание ОС» не используют — он списывает объект целиком. Частичную ликвидацию оформляют операцией, введённой вручную: уменьшают первоначальную стоимость и амортизацию пропорционально доле выбывающей части, а остаточную стоимость этой части относят на прочие расходы. Долю подтверждают расчётом комиссии — по площади, массе или стоимости узла.

Налог на прибыль и НДС при списании ОС

Налог на прибыль. Остаточную стоимость ликвидируемого ОС и расходы на демонтаж включают во внереализационные расходы на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Недоначисленная амортизация при ликвидации по решению организации учитывается в расходах единовременно. Материалы, полученные при разборке, — внереализационный доход по рыночной стоимости (п. 13 ст. 250 НК РФ).

Чтобы расходы и доходы корректно попали в декларацию, в документе должна стоять статья прочих доходов и расходов с установленным флагом «Принимается к налоговому учёту». По умолчанию статья «Ликвидация основных средств» настроена именно так.

НДС. Это самый спорный момент. Налог, ранее принятый к вычету по объекту, который списывают до окончания срока полезного использования:

• Перечень случаев восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ закрытый, и списания ОС по износу в нём нет.
• Суды и ФНС в последние годы встают на сторону налогоплательщика: при выбытии из-за поломки, износа или утраты восстанавливать НДС не требуется.
• Минфин в отдельных письмах настаивал на восстановлении — если готовы спорить, вычет можно не восстанавливать; если хотите избежать риска, восстановите пропорционально остаточной стоимости.

Особенности в 1С:ERP и «Комплексной автоматизации»

В 1С:ERP и «Комплексной автоматизации» документ называется так же — «Списание ОС», — но лежит в разделе Внеоборотные активы. Логика проводок и выбор счёта списания совпадают с БП 3.0. В 1С:Управление торговлей регламентированный учёт основных средств не ведётся, поэтому документа списания ОС там нет — выбытие отражают в бухгалтерской программе.

Как проверить, что ОС списано корректно

После проведения документа и закрытия месяца сверьте несколько отчётов — это занимает пару минут и ловит большинство ошибок.

• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 01 — у списанного объекта не должно остаться сальдо. Если остаток завис, значит первоначальная стоимость перенесена на 01.09 не полностью.
• 📉 ОСВ по счёту 02 — накопленная амортизация по объекту тоже должна обнулиться.
• 🧾 Карточка счёта 91.02 — проверьте, что остаточная стоимость попала в прочие расходы, а статья принимается в налоговом учёте (колонки НУ заполнены).
• 📁 Инвентарная карточка объекта — в ней появляется отметка о выбытии и дата списания.

Если после «Закрытия месяца» на счёте 01.09 осталось сальдо, документ проведён с ошибкой: чаще всего не совпадают дата амортизации и дата списания либо объект выбрали не в том месяце.

Типичные ошибки при списании

Разберём промахи, которые не видны из пошаговой инструкции, но всплывают при закрытии периода и на проверке.

• 🔁 Списали вместо продажи. Если за объект пришли деньги — это «Передача ОС». Через «Списание ОС» выручка и НДС не отразятся, а налоговая доначислит налог с реализации.
• 📅 Неверная дата. Дата списания определяет последний месяц амортизации. Поставите начало месяца вместо конца — потеряете месяц амортизации в расходах.
• 💰 Статья расходов не принимается в НУ. Если у статьи снят флаг налогового учёта, остаточная стоимость не попадёт в декларацию по прибыли, и бухгалтерская прибыль разойдётся с налоговой.
• 🧱 Забыли оприходовать материалы . Металлолом и запчасти от разборки — это доход. Без оприходования занижается налоговая база, а склад не сходится с фактом.
• 📄 Нет документов комиссии. Проведённый в 1С документ без акта и заключения комиссии — повод снять расходы при проверке.

Частые вопросы