Сходится ли финансовый результат: проверка счетов 90, 91 и 99 после закрытия периода в 1С Бухгалтерии

Свести прибыль в 1С — значит закрыть месяц обработкой Операции → Закрытие месяца и убедиться, что результат сходится: счета 25, 26, 90.09 и 91.09 обнулились, сальдо счёта 99 равно прибыли из отчёта о финансовых результатах, а начисленный налог на прибыль совпадает с декларацией. В декабре к этому добавляется реформация баланса: счёт 99 закрывается на 84, и чистая прибыль года переходит в нераспределённую.

Ниже порядок для 1С:Бухгалтерии 3.0 на платформе 8.3. Логика одна для ОСНО и для УСН, разница только в налоговой части: при упрощёнке нет операций по налогу на прибыль и ПБУ 18/02.

Подготовка базы перед закрытием периода

Закрытие месяца пересчитывает себестоимость и финансовый результат по тем данным, которые уже есть в базе. Если в периоде висит непроведённый документ или задним числом поменяли поступление, прибыль поедет. Поэтому сначала наводят порядок в первичке.

📌 Что проверить до запуска обработки:

• 📄 Все документы проведены. Откройте список «Все документы» (меню «Функции для технического специалиста»), отберите период и колонку «Проведён». Помеченные на удаление документы удалите или снимите пометку.
• 🧾 Банк и касса сверены с выписками на последний день месяца. Сальдо 51 и 50 в ОСВ должно совпасть с выпиской и кассовой книгой.
• 📦 Нет отрицательных остатков по 10, 41, 43. Отчёт Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету по 41 с группировкой по номенклатуре и складам сразу покажет минусы.
• 🏭 Выпуск продукции и услуги оформлены. Документы «Отчёт производства за смену» и «Оказание производственных услуг» введены за весь месяц.
• 💰 Зарплата начислена и отражена в учёте, если её считают в ЗУП, а в бухгалтерию загружают отражением.
• ⚙️ Учётная политика заполнена на нужный год: Главное → Учетная политика. Там задаются метод учёта общехозяйственных расходов (директ-костинг или через 20 счёт), базы распределения косвенных расходов, учёт НЗП.

Последний шаг подготовки — дата запрета изменения данных. Её ставят уже после закрытия, но проверьте, что она не стоит внутри текущего месяца, иначе часть операций не проведётся.

Закрытие месяца в 1С Бухгалтерии: порядок операций

Помощник открывается через Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Выберите месяц и организацию, нажмите Выполнить закрытие месяца. Программа сама выстроит регламентные операции в правильном порядке и проведёт их одну за другой.

Что выполняется и в какой последовательности

Набор операций зависит от учётной политики. При УСН вместо налога на прибыль появится расчёт долей списания косвенных расходов, а при отсутствии валютных счетов не будет переоценки.

Как читать статусы в помощнике

• ✅ Операция выполнена — ошибок нет.
• ❌ Ошибка — нажмите на название операции, программа покажет текст и ссылку на документ-причину.
• 🔄 Требуется перевыполнение — после закрытия изменили документы прошлых дней, результат устарел.

Нажатие на операцию открывает меню: показать проводки, открыть справку-расчёт, отменить операцию. Справки-расчёты — главный инструмент сверки. Они собраны и в Операции → Закрытие периода → Справки-расчеты.

Закрывайте месяцы строго по порядку: январь, февраль, март. Если поправить документ в феврале, когда закрыт уже май, перезакрыть придётся все месяцы с февраля по май. Себестоимость переходящих остатков влияет на каждый следующий месяц.

Сверка оборотно-сальдовой ведомости после закрытия

Сформируйте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость за месяц. Галочку «По субсчетам» включите для 90, 91 и 99. Дальше проверяйте сальдо на конец.

Счета, которые должны обнулиться

Субсчета 90.01–90.08 и 91.01–91.02 в течение года копят обороты нарастающим итогом. Это нормально: обнулятся они только при реформации.

Как получить прибыль из ОСВ

Прибыль месяца до налогообложения — это оборот по кредиту 99.01.1 минус оборот по дебету 99.01.1. Сальдо счёта 99 на конец периода с начала года — чистая прибыль или убыток нарастающим итогом.

Пример за квартал:

• 💵 Выручка без НДС (90.01.1): 4 800 000 ₽.
• 📉 Себестоимость продаж (90.02.1): 3 100 000 ₽.
• 🏢 Управленческие расходы (90.08.1): 600 000 ₽.
• ➕ Прочие доходы (91.01): 150 000 ₽.
• ➖ Прочие расходы (91.02): 50 000 ₽.

Прибыль до налогообложения: 4 800 000 − 3 100 000 − 600 000 + 150 000 − 50 000 = 1 200 000 ₽. Ровно столько должно быть в обороте по кредиту 99.01.1 и в строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчёта о финансовых результатах.

Незавершённое производство и сальдо 20 счёта

Сальдо на счёте 20 на конец месяца — нормальная ситуация только при реальном незавершённом производстве. Если НЗП нет, а остаток есть, себестоимость занижена и прибыль завышена.

Как программа считает НЗП

В учётной политике указывают, ведётся ли учёт НЗП. Если да, остаток определяется по документу инвентаризации незавершённого производства: его вводят в последний день месяца до закрытия. В документе перечисляют подразделения, номенклатурные группы и суммы. Найти его проще всего через поиск по разделу Производство.

Если документа нет, а учёт НЗП включён, программа обычно оставляет на 20 счёте прямые расходы по тем номенклатурным группам, по которым в месяце не было выпуска или выручки.

Типичные причины зависшего остатка на 20

• 🧩 Услуги оказаны, но акт введён следующим месяцем. Расходы есть, выручки нет, база распределения пустая.
• 🏷 В документе списания материалов указана номенклатурная группа, по которой нет реализации.
• 🏭 Выпуск продукции оформлен по одному подразделению, а затраты списаны на другое.
• 📐 Метод распределения прямых расходов в политике не учитывает выручку от услуг.

Исправление: найти номенклатурную группу через ОСВ по 20 с развёрнутым субконто «Номенклатурные группы», поправить документ и перевыполнить закрытие счетов 20, 23, 25, 26 и всё, что идёт после.

Налог на прибыль и реформация баланса: как сводится финансовый результат

Проверка расчёта налога по ПБУ 18/02

При ОСНО операция «Расчёт налога на прибыль» формирует условный расход и разницы. Ставка — 25% с 2025 года. Продолжим пример: бухгалтерская прибыль 1 200 000 ₽, непринимаемые в НУ расходы — 50 000 ₽.

Условный расход плюс ПНО: 300 000 + 12 500 = 312 500 ₽. Это совпадает с текущим налогом, поэтому сальдо 68.04.2 равно нулю. Ненулевое сальдо 68.04.2 после закрытия — признак расхождения БУ и НУ, которое программа не смогла объяснить разницами.

Где смотреть:

1. Справка-расчёт «Расчёт налога на прибыль» — сумма по декларации.
2. Справка-расчёт «Расчёт отложенного налога» или «Постоянные и временные разницы» — откуда взялись ПНО, ОНА, ОНО.
3. Отчёт Отчеты → Анализ учета → Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль — схема «доходы → расходы → база» с переходом к расшифровке.
4. Декларация по налогу на прибыль: строка 180 листа 02 должна совпасть с Кт 68.04.1 по налогу за период (с учётом бюджетов).

Реформация баланса в декабре

В декабре помощник добавляет операцию «Реформация баланса». Она закрывает субсчета 90 и 91 между собой, а итог счёта 99 переносит на 84:

• 📈 Прибыль: Дт 99.01.1 Кт 84.01.
• 📉 Убыток: Дт 84.02 Кт 99.01.1.

После реформации на 31 декабря у счетов 90, 91 и 99 не должно быть ни сальдо, ни остатков на субсчетах. Чистая прибыль из строки 2400 отчёта о финансовых результатах должна совпасть с изменением строки 1370 «Нераспределённая прибыль» баланса, если в году не начисляли дивиденды и не исправляли ошибки прошлых лет через 84.

Корректировка финансового результата после закрытия

Ошибку нашли после закрытия месяца. Как поступить — зависит от того, сдана ли отчётность.

Ошибка текущего года, отчётность за год не сдана

Исправляете исходный документ: поступление, реализацию, списание. Затем в помощнике отменяете закрытие с месяца ошибки и выполняете заново по каждому месяцу до текущего. Ручные проводки на 99 вместо этого ставить нельзя: себестоимость и налоговый учёт останутся неверными.

Ошибка прошлого года, отчётность уже сдана

Прошлый период не трогают, если на него стоит дата запрета. По ПБУ 22/2010 несущественную ошибку исправляют текущим периодом через прочие доходы или расходы (91). Существенную — через 84 «Нераспределённая прибыль» с пересчётом сравнительных показателей. Критерий существенности закрепите в учётной политике.

В 1С это делается документом исправления в текущем периоде (кнопка «Исправить» в исходном документе, если она есть) или ручной операцией из журнала Операции → Операции, введенные вручную. Для налога на прибыль ошибка прошлого года, которая привела к переплате, по статье 54 НК РФ может отражаться в текущем периоде. Если же налог занижен, подают уточнённую декларацию.

Ручная корректировка без ошибки в документах

Бывает, что разница в копейках остаётся на 68.04.2 из-за округлений. Её можно закрыть ручной операцией в последнем месяце квартала. Если сумма больше нескольких рублей, это уже не округление: ищите документ, у которого суммы в БУ и НУ различаются без отражения временной разницы.

Частые ошибки при закрытии месяца и способы их исправления

Ещё одна частая ловушка — закрытие месяца пользователем с ограниченными правами. Если у него нет доступа к части документов или организаций, помощник может завершиться без ошибки, но с неполным результатом. Закрывайте период под учётной записью с полными правами бухгалтера.

Частые вопросы