Гарантия банка у принципала и бенефициара: что вносить в 1С:Бухгалтерию на каждом этапе

Банковская гарантия в 1С 8.3 проводками по балансовым счетам не отражается: сумму гарантии принципал ставит на забалансовый счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», а получатель гарантии (бенефициар) — на 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». На балансе у принципала бывает только комиссия банка: Дт 91.02 Кт 51 сразу или через 97.21 с равномерным списанием. Если заказчик предъявил требование и банк заплатил, появляется долг перед банком: Дт 76 Кт 76 и Дт 76 Кт 51.

Типичная ситуация: компания выиграла закупку, банк выдал гарантию исполнения контракта, деньги ушли только на комиссию, а куда записать саму гарантию — непонятно. Разбираем весь путь в 1С:Бухгалтерии 3.0 на одном примере с числами: от настройки справочников до снятия гарантии с забаланса.

Пример, на котором считаем. ООО «Вектор» получило гарантию исполнения контракта на 1 200 000 руб. сроком на 12 месяцев, с 1 марта по 28 февраля. Комиссия банка — 36 000 руб., уплачена разом при выдаче. Бенефициар — заказчик по контракту.

Подготовка: справочники и статьи для учёта банковской гарантии

Перед первым документом заведите три вещи. Без них проводки по банковской гарантии в 1С 8.3 придётся править вручную.

Контрагенты и договоры

• 🏦 Банк-гарант — в справочнике Справочники → Контрагенты. Договор с ним создайте с видом «Прочее»: по нему пойдут комиссия и возможное регрессное требование.
• 🏢 Бенефициар (заказчик) — тоже контрагент. Договор с видом «С покупателем», это ваш контракт, который гарантия обеспечивает.

💡 В наименование договора с банком впишите номер гарантии. Через год, когда придётся снимать её с забаланса, вы найдёте нужную запись за секунды.

Статья прочих расходов

Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы и создайте статью «Комиссия за банковскую гарантию»:

Статья движения денежных средств

В справочнике Справочники → Банк и касса → Статьи движения денежных средств заведите статью «Оплата банковской гарантии» с видом движения из группы прочих платежей по текущим операциям. Она нужна, чтобы комиссия попала в правильную строку ОДДС.

Забалансовый счёт

Откройте план счетов (Главное → Настройки → План счетов или через поиск по интерфейсу) и найдите 009 и 008. Посмотрите, какие субконто к ним подключены, — по ним потом будете заполнять аналитику в ручной операции. Ничего нового создавать не надо: оба счёта в типовом плане есть.

Шаг 1. Получение гарантии: запись на забалансовый счёт 009

Гарантию выдаёт банк, но обеспечивает она ваше обязательство перед заказчиком. Поэтому принципал отражает её как выданное обеспечение — на счёте 009.

1. Перейдите в Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную.
2. Создайте документ вида «Операция».
3. Дата — день, когда гарантия вступила в силу (по тексту гарантии, а не по дате оплаты комиссии).
4. Добавьте строку: в колонке Дебет — счёт 009, колонку Кредит оставьте пустой.
5. Сумма — 1 200 000. Аналитику заполните по бенефициару и контракту, если счёт её требует.
6. В содержании укажите номер и срок гарантии.

Забалансовые счета работают по простой записи, поэтому корреспонденции у строки нет. Это нормально.

Если вы бенефициар

Заказчик, получивший гарантию от поставщика, делает то же самое, но по счёту 008: Дт 008 на сумму гарантии в дату её получения. Аналитика — поставщик (принципал) и договор с ним. Списывают с 008 тоже простой записью по кредиту, когда обязательства исполнены или срок вышел.

Шаг 2. Комиссия банка за гарантию: проводки и выбор способа

Комиссию отражают документом Банк и касса → Банковские выписки → Списание. Вид операции — «Прочее списание» (или «Комиссия банка», если банк сам списал её со счёта). Счёт дебета зависит от способа признания расхода, а способ закрепляют в учётной политике.

Вариант «разом»

В документе списания укажите счёт 91.02, статью «Комиссия за банковскую гарантию», статью ДДС «Оплата банковской гарантии». Проводка: Дт 91.02 Кт 51 на 36 000.

Вариант через 97.21

1. В документе списания поставьте счёт 97.21.
2. В поле аналитики создайте новый элемент справочника «Расходы будущих периодов».
3. В карточке РБП: вид — «Прочие», сумма 36 000, период списания с 1 марта по 28 февраля, счёт затрат 91.02, статья — «Комиссия за банковскую гарантию».
4. Расход будет списываться регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов» при Операции → Закрытие месяца.

Итог по примеру: 36 000 / 12 = 3 000 руб. в месяц, Дт 91.02 Кт 97.21. Если гарантия начинается не с первого числа, программа считает первый и последний месяц по дням — это видно в справке-расчёте после закрытия месяца.

Налоги на комиссию

• 🧾 НДС. Выдача банковских гарантий освобождена от НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Счёта-фактуры от банка не будет, в документе ставьте «Без НДС».
• 📊 Налог на прибыль. Комиссия — расход на услуги банков (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если гарантия действует несколько отчётных периодов, расход в НУ признают равномерно (п. 1 ст. 272 НК РФ). Через 97.21 в 1С это получается само: для НУ используется та же карточка РБП.

Если в БУ вы списали комиссию разом, а в НУ распределяете — появится разница. При ПБУ 18/02 программа отразит её, проверьте после закрытия месяца.

Шаг 3. Требование по гарантии: проводки, когда банк платит бенефициару

Сценарий, ради которого гарантию и берут. Вы просрочили поставку, заказчик выставил неустойку 150 000 руб. и предъявил требование банку. Банк заплатил ему и выставил вам регрессное требование (ст. 379 ГК РФ: принципал возмещает гаранту выплаченное).

Порядок записей в 1С:

1. Признание неустойки. Документ Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную: Дт 91.02 Кт 76.09 на 150 000. Статья прочих расходов — с видом для штрафов и неустоек по договорам. Дата — когда вы признали претензию или получили решение суда.
2. Банк погасил ваш долг заказчику. Та же ручная операция: Дт 76.09 (заказчик) Кт 76.05 (банк) на 150 000. Долг перед заказчиком закрыт, вместо него — долг перед банком.
3. Вы вернули деньги банку. Документ Списание с расчётного счёта, вид операции «Прочие расчёты с контрагентами», контрагент — банк: Дт 76.05 Кт 51 на 150 000.
4. Уменьшение забаланса. Если гарантия продолжает действовать на остаток, снимите выплаченную часть с 009: строка с пустым дебетом и счётом 009 в кредите на 150 000.

💡 Если банк начисляет проценты на сумму регресса за дни до возврата, отразите их отдельно: Дт 91.02 Кт 76.05. Их тоже принимают в НУ как внереализационный расход.

Шаг 4. Закрытие банковской гарантии: снятие с учёта и возвраты

Гарантию снимают с забалансового счёта в одном из случаев:

• ✅ контракт исполнен, и заказчик вернул гарантию или письменно освободил банк;
• ⏳ истёк срок гарантии;
• 💸 банк выплатил всю сумму по требованию.

Запись одна: ручная операция, счёт 009 в колонке Кредит, Дебет пустой, сумма — остаток по гарантии. В примере без требований это 1 200 000 руб. на 28 февраля.

Если банк вернул часть комиссии

При досрочном освобождении от гарантии банки иногда возвращают часть вознаграждения — это зависит от договора. Поступление оформите документом Поступление на расчётный счёт, вид «Прочее поступление»:

• если комиссия списывалась разом — Дт 51 Кт 91.01;
• если шла через 97.21 — уменьшите остаток РБП: Дт 51 Кт 97.21 и пересчитайте срок или сумму в карточке РБП, иначе программа продолжит списание.

Где банковская гарантия видна в отчётности и ОДДС

Строка ОДДС зависит от статьи ДДС в документе списания. Если её не указать, сумма уйдёт не туда, а исправлять придётся каждую выписку.

Как проверить данные в 1С

• Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость: в настройках включите вывод забалансовых счетов. Сальдо по 009 должно совпадать с суммой действующих гарантий.
• Отчёты → Карточка счёта по 97.21: видно, сколько комиссии уже списано и сколько осталось.
• Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.05 с разбивкой по контрагентам: после возврата банку сальдо по банку — ноль.

Где чаще всего ошибаются с проводками по банковской гарантии

• ❌ Счёт 008 вместо 009 у принципала. Гарантию получили «от банка», и рука тянется к «полученным». Но обеспечение выдано за ваше обязательство, получил его заказчик. У принципала — 009.
• ❌ НДС на комиссию. Бухгалтер по привычке ставит 20% и выделяет налог. Операция освобождена — налог к вычету не появится, а 19-й счёт повиснет.
• ❌ Гарантия на участие в закупке и на исполнение — одной записью. Это разные гарантии с разными сроками и суммами. Заводите каждую отдельной строкой и отдельно снимайте.
• ❌ Забыли снять с забаланса. Через пару лет на 009 накапливаются гарантии, которые давно не действуют. Ставьте напоминание на дату окончания из текста гарантии.
• ❌ Регресс прямо на 91.02. Если провести возврат банку сразу Дт 91.02 Кт 51, пропадает связь с претензией заказчика, и сверка с банком и заказчиком не сходится.

Частые вопросы по банковской гарантии в 1С 8.3