Как вести учёт дивидендов в 1С:Бухгалтерия предприятия

Дивиденды в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3 начисляют документом «Начисление дивидендов» в разделе Операции, а не ручной проводкой. Документ сам формирует задолженность перед участником (Дт 84.01 Кт 75.02) и удерживает НДФЛ. Выплату проводят отдельно — списанием с расчётного счёта или расходным ордером.

Порядок один и тот же для ООО и АО, различается только название решения: у ООО это протокол общего собрания участников, у АО — решение о выплате дивидендов по акциям. Ниже — весь цикл: от решения о распределении прибыли до отражения налога в отчётности, с проводками и числовым примером.

Важная оговорка: дивидендами налоговая считает только выплату из чистой прибыли по итогам периода. Если вы раздаёте деньги при убытке или с отрицательными чистыми активами, это уже не дивиденды, и льготные ставки налога не действуют.

Когда разрешено распределять прибыль и как оформить решение

Дивиденды платят из чистой прибыли — это кредитовый остаток счёта 84.01. Проверьте его до начисления: Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту → счёт 84. Если сальдо дебетовое (накоплен убыток), распределять нечего.

Закон запрещает выплату в трёх случаях:

• 📉 чистые активы меньше уставного капитала (или станут меньше после выплаты);
• 💸 уставный капитал оплачен не полностью;
• ⚖️ есть признаки банкротства или они появятся из-за выплаты.

Решение принимает общее собрание: в ООО — участники пропорционально долям (если устав не задаёт иной порядок), в АО — по видам и количеству акций. Периодичность — раз в квартал, полугодие или год. Оформляется протоколом (или решением единственного участника), где указывают сумму к распределению, получателей и срок выплаты.

Если участник в обществе один, собрание не проводят — достаточно его письменного решения. Для АО форма жёстче: размер дивиденда по акциям сначала рекомендует совет директоров, а утверждает общее собрание акционеров, и выше рекомендованного размер быть не может.

В самой программе решение не хранится отдельным документом — его реквизиты (дата и номер протокола) вы вносите в документ начисления. Скан протокола удобно прикрепить к документу через раздел присоединённых файлов, чтобы основание выплаты всегда было под рукой при проверке.

Начисление дивидендов: проводки и задолженность перед участниками

Откройте Операции → документ «Начисление дивидендов». В шапке укажите получателя, вид (своей организации или физлицу/юрлицу), период и сумму начисленных дивидендов. Программа сама подставит ставку налога и рассчитает удержание.

После проведения документ формирует две группы движений: начисление дохода и удержание налога. Счёт-источник всегда 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению», а вот корреспондирующий счёт зависит от того, кто получатель.

• Участник — физлицо, не работник организации → расчёты ведутся на счёте 75.02 «Расчёты по выплате доходов».
• Участник — физлицо и одновременно сотрудник → допускается счёт 70, но по умолчанию 1С использует 75.02, и это корректно.
• Участник — юридическое лицо → только счёт 75.02.

Вот основные проводки, которые вы увидите в движениях документа и при последующей выплате:

Числовой пример. Чистая прибыль к распределению — 1 000 000 ₽, два участника-резидента с равными долями. Каждому начисляют по 500 000 ₽:

• Дт 84.01 Кт 75.02 — 500 000 ₽ каждому;
• НДФЛ 13 %: 500 000 × 13 % = 65 000 ₽ с каждого, Дт 75.02 Кт 68.01;
• к выплате на руки: 500 000 − 65 000 = 435 000 ₽.

Если вы провели только выплату (Дт 84 Кт 51) без промежуточного счёта 75.02, задолженность перед участниками и база для НДФЛ в учёте не сформируются — это одна из самых частых ошибок.

Налоги с дивидендов: НДФЛ и налог на прибыль у источника

Организация, которая платит дивиденды, всегда выступает налоговым агентом: удерживает налог и перечисляет его в бюджет. Сам получатель ничего в инспекцию не подаёт.

Дивиденды физлицу — НДФЛ. Для налогового резидента ставка — 13 % с суммы дивидендов в пределах 2,4 млн ₽ за год и 15 % с превышения. Дивиденды считают отдельно от зарплаты: они не складываются с основной налоговой базой при применении прогрессивной шкалы. Для нерезидента ставка — 15 %.

Дивиденды юрлицу — налог на прибыль. Российская организация-получатель платит через агента по ставке:

• 0 % — если на день решения получатель не менее 365 календарных дней подряд владеет долей не менее 50 % в уставном капитале плательщика;
• 13 % — в остальных случаях для российских компаний;
• 15 % — для иностранных организаций.

Если ваша компания сама получала дивиденды от других организаций, НДФЛ и налог к удержанию считают не со всей суммы, а с разницы (по формуле из ст. 275 НК РФ, показатели Д1 и Д2). Здесь Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей, а Д2 — дивиденды, полученные самим агентом. Это уменьшает налог и защищает от двойного обложения одной и той же прибыли. В документе начисления есть поля для сумм полученных дивидендов — заполните их, и 1С пересчитает базу автоматически.

Момент удержания НДФЛ — дата фактической выплаты, а не дата начисления. Поэтому если решение приняли в декабре, а деньги перечислили в январе, доход и налог попадут в отчётность следующего года. 1С ориентируется именно на дату документа выплаты, так что следите за периодами, чтобы не задвоить или не потерять суммы на стыке лет.

Страховыми взносами дивиденды не облагаются: это распределение прибыли, а не выплата за труд. Начислять взносы на них — ошибка.

Выплата дивидендов и перечисление налога

Начисление и выплата — два разных события. После проведения документа начисления у вас на счёте 75.02 висит кредиторская задолженность. Гасят её выплатой.

Безналичная выплата: Банк и касса → Банковские выписки → «Списание», вид операции «Перечисление дивидендов» (или «Прочее списание» со счётом 75.02). Наличная: Банк и касса → Кассовые документы → расходный кассовый ордер .

НДФЛ перечисляют отдельной платёжкой на единый налоговый счёт в составе ЕНП. Срок привязан к дате выплаты: налог, удержанный с 1-го по 22-е число, платят до 28-го числа того же месяца, с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего. По удержанному НДФЛ подают уведомление об исчисленных суммах.

Если участник не забрал деньги в срок, задолженность остаётся на счёте 75.02 и выплачивается по его требованию в течение трёх лет. Невостребованные за этот срок дивиденды восстанавливают в составе нераспределённой прибыли обратной проводкой Дт 75.02 Кт 84.01 — обязанность по их выплате прекращается.

Налог на прибыль с дивидендов юрлицу перечисляют не позднее дня, следующего за днём выплаты. Удержанный налог на прибыль агента в 1С учитывается на счёте 68.34, что позволяет отделить его от собственного налога организации на счёте 68.04.

Чек-лист одного цикла выплаты:

Дивиденды в отчётности и закрытие года

Начисление дивидендов уменьшает нераспределённую прибыль, поэтому в балансе строка «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» сокращается на сумму начислений. Специальной проводки для этого делать не нужно — всё отражается через оборот по счёту 84.01.

Начислять дивиденды за год можно только после реформации баланса — когда прибыль отчётного года закрыта на счёт 84. Реформацию выполняет обработка Операции → Закрытие месяца в декабре (регламентная операция «Реформация баланса»). До закрытия года прибыль лежит на счёте 84 промежуточно, и распределять её как годовые дивиденды рано.

Где дивиденды попадают в отчётность:

Справки 2-НДФЛ как отдельного отчёта больше нет — сведения о доходах физлица входят в состав годового 6-НДФЛ. В разделе Отчёты → 1С-Отчётность формы заполняются по данным учёта автоматически, если начисление проведено правильным документом.

Отдельно стоит помнить про бухгалтерскую отчётность. В отчёте о движении денежных средств выплаченные дивиденды показывают в составе платежей по финансовой деятельности, а не по текущей. В 1С это разносится по статьям движения денежных средств: для списания дивидендов выбирайте статью с видом движения «Выплата дивидендов», иначе ОДДС соберётся с ошибкой и его придётся править вручную.

Частые ошибки при учёте дивидендов

Ошибки по этой теме почти всегда дорогие: либо занижен удержанный налог, либо выплата не признаётся дивидендами и облагается по полной. Что встречается чаще всего:

• 🚫 Выплата минуя счёт 75.02. Проводка Дт 84 Кт 51 без начисления на 75.02 (или 70) не создаёт базу для НДФЛ. Налог «теряется», а в 6-НДФЛ доход не попадает.
• 🚫 Начисление при убытке. Если по счёту 84 дебетовое сальдо, распределять нечего. Выплата при убытке — это не дивиденды, и ставка НДФЛ 13 % к ней неприменима.
• 🚫 Взносы на дивиденды. Дивиденды не входят в базу по страховым взносам. Их начисление завышает расходы и искажает РСВ.
• 🚫 Пропущен зачёт полученных дивидендов. Если компания сама получала дивиденды, но не заполнила это в документе, НДФЛ и налог на прибыль удержат с завышенной базы.
• 🚫 Несвоевременная уплата НДФЛ. Срок считают от даты выплаты, а не от даты протокола. Просрочка — пени плюс штраф 20 % по ст. 123 НК РФ.
• 🚫 Выдача наличных из выручки. Нарушение кассовой дисциплины: деньги на дивиденды сначала снимают с расчётного счёта.

Частые вопросы