Как начислить и удержать НДФЛ с дивидендов учредителю в 1С 8.3

Учредитель получает дивиденды, а удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет должна сама организация — она выступает налоговым агентом. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого есть отдельный документ «Дивиденды» в разделе Зарплата и кадры: он сам посчитает налог по ставке 13 или 15 %, сформирует проводки по счёту 84 и поставит сумму НДФЛ к уплате.

Ставка зависит от размера выплаты: до 2,4 млн рублей за год — 13 %, с суммы сверх этого порога — 15 %. Налог удерживается в день выплаты, а не в день начисления. Ниже разберём весь путь: от решения участников до строки в 6-НДФЛ.

Важная оговорка сразу: дивиденды страховыми взносами не облагаются, поэтому в расчёт по страховым взносам (РСВ) они не попадают — только в 6-НДФЛ. Про это чаще всего и спотыкаются.

По какой ставке считать НДФЛ с дивидендов

Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую общество распределяет между участниками (ст. 43 НК РФ, ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ). Для физлица это доход, с которого удерживается НДФЛ.

Ставки для налогового резидента РФ:

• 💰 13 % — с суммы дивидендов до 2,4 млн рублей за календарный год;
• 💰 15 % — с части, превышающей 2,4 млн рублей.

Для нерезидента ставка одна — 15 % со всей суммы (если международным договором не установлено иное).

Дивиденды формируют отдельную налоговую базу. Для порога 2,4 млн рублей они не складываются с зарплатой и другими доходами — у зарплаты своя прогрессивная шкала, у дивидендов своя. 1С:Бухгалтерия ведёт этот учёт автоматически, но понимать логику полезно, чтобы проверить расчёт.

Посчитаем на примере. Участнику-резиденту начислено 3 000 000 рублей дивидендов:

• первые 2 400 000 × 13 % = 312 000 рублей;
• оставшиеся 600 000 × 15 % = 90 000 рублей;
• итого НДФЛ = 402 000 рублей, на руки — 2 598 000 рублей.

Если выплата укладывается в 2,4 млн рублей — считаем просто по 13 %. При 100 000 рублей дивидендов налог составит 13 000 рублей, к выплате — 87 000 рублей.

Распределять прибыль можно не только по итогам года, но и промежуточно — за квартал, полугодие, девять месяцев (это право закреплено в ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ). Порядок начисления и удержания НДФЛ при этом тот же. Но есть нюанс: если по итогам года чистая прибыль окажется меньше уже выплаченных промежуточных сумм, разницу налоговая может переквалифицировать в иной доход со ставкой НДФЛ как по зарплате и начислением страховых взносов. Поэтому промежуточные выплаты стоит соизмерять с реальным финансовым результатом.

Что подготовить перед начислением

До ввода документа убедитесь, что в базе всё готово.

1. Решение о распределении прибыли. Основание для начисления — протокол общего собрания участников (или решение единственного участника). В нём фиксируют сумму к распределению и порядок выплаты. Сам 1С документ по решению не создаёт — его оформляют вне программы, а реквизиты держат под рукой.

2. Физлицо-получатель заведено в справочнике. Если учредитель работает в организации, он уже есть в справочнике Сотрудники и Физические лица. Если участник — не сотрудник, его заводят как физлицо (через документ дивидендов программа предложит выбрать или создать запись).

3. Корректный счёт учёта расчётов. Программа подставит счёт автоматически по статусу получателя:

• учредитель-сотрудник — счёт 70;
• учредитель, не состоящий в штате, — счёт 75.02 «Расчёты по выплате доходов».

4. Проверьте остаток нераспределённой прибыли. Начисление пойдёт по дебету счёта 84 «Нераспределённая прибыль». Если прибыли для распределения нет — проводки сформируются, но экономического смысла в такой выплате не будет, и это повод перепроверить решение участников.

Как ввести документ «Дивиденды» в 1С:Бухгалтерии

Документ находится в разделе Зарплата и кадры → Дивиденды. Порядок действий:

1. Откройте журнал Дивиденды и нажмите Создать.
2. Укажите организацию, дату документа и год, за который распределяется прибыль.
3. В поле получателя выберите физлицо. Программа определит, сотрудник это или сторонний участник, и подставит нужный счёт расчётов.
4. Введите сумму начисленных дивидендов (до удержания налога).
5. Проверьте ставку и сумму НДФЛ — они рассчитываются автоматически с учётом порога 2,4 млн рублей и статуса резидентства.
6. Проведите документ кнопкой Провести и закрыть.

Если участников несколько, на каждого оформляют отдельную строку или отдельный документ — так удобнее отслеживать выплаты и удержания персонально.

После проведения проверьте движения кнопкой Дт/Кт: там видно и начисление, и удержание НДФЛ. Если суммы или счета выглядят не так, как ожидалось, вернитесь в документ и сверьте статус получателя.

Проводки: начисление, удержание и выплата

Документ формирует стандартный набор движений. Для учредителя-сотрудника и для стороннего участника они различаются только счётом расчётов (70 или 75.02).

Выплату дивидендов оформляют документом Списание с расчётного счёта с видом операции по перечислению учредителю (или Выдача наличных, если платят из кассы — но наличная выплата дивидендов из выручки не допускается, деньги предварительно снимают с расчётного счёта).

Сумма к выплате — это начисленные дивиденды минус удержанный НДФЛ. Программа подставит её по остатку расчётов, но сверьте: на счёте 70 или 75.02 после выплаты не должно остаться «висящего» долга перед участником.

Отдельно про срок самой выплаты. По закону об ООО дивиденды выплачивают участнику в срок, установленный уставом или решением собрания, но не позднее 60 дней со дня решения о распределении. Если за этот срок участник деньги не получил, он вправе требовать их в течение трёх лет. На механику удержания НДФЛ это не влияет — налог всё равно привязан к фактической дате выдачи, — но затягивать выплату без причины не стоит.

Когда перечислить НДФЛ и как сформировать платёж

С 2023 года НДФЛ платят через единый налоговый счёт (ЕНС) в составе единого налогового платежа, а до уплаты подают уведомление об исчисленных суммах. Дивиденды здесь живут по общим правилам НДФЛ — отдельных сроков для них нет.

Сроки зависят от того, когда удержан налог:

Как это делается в 1С:Бухгалтерии:

1. Зайдите в раздел Главное → Задачи организации — там программа сама напомнит о сроках уведомления и уплаты НДФЛ.
2. Сформируйте Уведомление об исчисленных суммах налога по соответствующему сроку. Сумма удержанного с дивидендов НДФЛ попадёт в него вместе с зарплатным НДФЛ (у них один КБК).
3. Отправьте уведомление в налоговую (через 1С-Отчётность или выгрузкой).
4. Перечислите деньги на ЕНС документом Списание с расчётного счёта с видом операции Уплата налога на счёт 68.90 (единый налоговый счёт).

Отдельную платёжку «на дивиденды» делать не нужно — НДФЛ с дивидендов и с зарплаты идёт одной суммой на ЕНС по единому КБК для НДФЛ.

Разберём на датах. Дивиденды выплатили 15 апреля — значит, налог удержан в период с 1 по 22 число. Уведомление подаём до 25 апреля, деньги на ЕНС перечисляем до 28 апреля. Если бы выплата прошла 24 апреля (период с 23 числа), уведомление ушло бы до 3 мая, а уплата — до 5 мая.

Дивиденды в 6-НДФЛ и почему их нет в РСВ

Удержанный с дивидендов НДФЛ отражается в расчёте 6-НДФЛ — и в Разделе 1 (суммы к перечислению по срокам), и в Разделе 2 (доходы, исчисленный и удержанный налог). В действующей форме для дивидендов выделена отдельная строка дохода внутри Раздела 2, 1С заполняет её автоматически по данным проведённых документов.

В годовом 6-НДФЛ дивиденды попадают и в справки о доходах физлиц (бывшая 2-НДФЛ, теперь приложение к годовому расчёту) с кодом дохода 1010.

А вот в РСВ дивиденды не показывают. Это не выплата за труд и не вознаграждение по договору — объекта обложения страховыми взносами не возникает (гл. 34 НК РФ). Поэтому ни в РСВ, ни в персонифицированные сведения по взносам они не идут. Если дивиденды вдруг оказались в РСВ — значит, их ошибочно провели как начисление по оплате труда.

Чтобы проверить корректность заполнения перед сдачей:

• отчёт Анализ НДФЛ по месяцам (раздел Зарплата и кадры → Отчёты по зарплате) покажет исчисленный и удержанный налог, включая дивиденды;
• в самом расчёте 6-НДФЛ раскройте ячейки по строкам дохода и сверьте сумму дивидендов с проведёнными документами.

Частые ошибки при удержании НДФЛ с дивидендов

🔸 Удержали налог по дате начисления, а не выплаты. НДФЛ с дивидендов возникает в день выдачи денег. Если начислили в марте, а выплатили в апреле — налог отражается апрелем.

🔸 Применили стандартные или имущественные вычеты к дивидендам. К дивидендам налоговые вычеты не применяются, даже если у сотрудника есть право на детский вычет по зарплате. База по дивидендам считается без вычетов.

🔸 Считали порог 2,4 млн рублей вместе с зарплатой. Дивиденды — отдельная налоговая база. Складывать их с окладом для перехода на ставку 15 % не нужно.

🔸 Включили дивиденды в РСВ. Разобрали выше: страховыми взносами они не облагаются и в расчёт по взносам не входят.

🔸 Забыли уведомление об исчисленных суммах. Без него деньги зависнут на ЕНС, а по сроку уплаты набегут пени.

🔸 Выплатили полную сумму без удержания. Если перечислить участнику всю сумму и забыть про НДФЛ, доудержать его потом можно только из следующих денежных выплат — у стороннего участника их может и не быть.