Начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерия 8.3 — проводки, налоги, отчётность

Дивиденды в 1С:Бухгалтерия 8.3 начисляют документом «Начисление дивидендов» в разделе Операции. Начисление идёт за счёт нераспределённой прибыли — проводкой Дт 84 Кт 70 (участнику-сотруднику) или Дт 84 Кт 75.02 (стороннему учредителю). Организация-источник выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ с физлиц и налог на прибыль с юрлиц прямо при выплате.

Ниже — порядок от решения собрания до строки в отчётности: что проверить до начисления, как заполнить документ , какие ставки налога применить к ООО и АО, и как потом свести суммы в 6-НДФЛ и декларации по прибыли.

Что проверить до начисления дивидендов

Дивиденды распределяют только из чистой прибыли — это кредитовое сальдо счёта 84. Прежде чем заводить документ, убедитесь, что право на выплату действительно есть.

Собственник не может просто «снять деньги»: решение о распределении принимает общее собрание участников (в ООО) или акционеров (в АО). Без протокола или решения единственного участника начисление неправомерно.

Закон (14-ФЗ, ст. 29) запрещает распределять прибыль, если:

• 💰 уставный капитал оплачен не полностью;
• 📉 стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала — или станет меньше после выплаты;
• ⚠️ есть признаки банкротства либо они появятся из-за выплаты.

Чистые активы в 1С удобно смотреть через отчёт по бухгалтерскому балансу: активы минус обязательства. Если они ниже уставного капитала, дивиденды начислять нельзя.

Как создать документ «Начисление дивидендов»

Откройте Операции → Начисление дивидендов и нажмите «Создать». Заполнение занимает пару минут.

1. Укажите организацию и дату начисления (обычно — дата протокола собрания).
2. Выберите получателя из справочников. Если это физлицо — сотрудник или просто учредитель; если доля принадлежит компании — выбирается контрагент-организация.
3. Поле «Вид получателя» определяет, будет ли удержан НДФЛ (физлицо) или налог на прибыль (юрлицо) — 1С подставит нужную ставку.
4. Впишите сумму дивидендов — начисленную, до налога.
5. Если ваша организация сама в этом или прошлом году получала дивиденды от других компаний, заполните соответствующее поле. 1С применит зачёт по формуле из ст. 275 НК РФ и уменьшит базу — иначе налог посчитается с полной суммы.

После проведения программа сама рассчитает налог к удержанию и покажет сумму к выплате. На каждого получателя заводят отдельный документ (или отдельную строку, если конфигурация это позволяет) — так корректно формируются и проводки, и данные для отчётности.

Дату начисления не ставьте «задним числом» в закрытый период — пересчёт налогов и отчётности придётся делать вручную.

Какие налоги удержать: НДФЛ и налог на прибыль

Ставка зависит от того, кто получает дивиденды — человек или компания, резидент или нет.

Порог 2,4 млн рублей по НДФЛ считается по дивидендам нарастающим итогом за год — отдельно от зарплаты и другой базы. Прогрессивная шкала по зарплате к дивидендам не применяется, у них своя «лесенка».

Ставка 0% по налогу на прибыль работает, только если организация-получатель не меньше 365 дней подряд владеет долей не менее 50% уставного капитала плательщика. Условие нужно подтвердить документами; в остальных случаях удерживают 13%.

Пример. Участнику-резиденту начислили 500 000 ₽ дивидендов, других дивидендов за год не было. НДФЛ = 500 000 × 13% = 65 000 ₽. На руки участник получит 435 000 ₽. Если бы начислили 3 000 000 ₽, то с первых 2,4 млн налог 13% (312 000 ₽), а с остатка 600 000 ₽ — 15% (90 000 ₽), итого 402 000 ₽.

Нерезидентство проверяют по числу дней пребывания в РФ, а не по гражданству. У нерезидента вычет из ст. 275 НК РФ не применяется — налог берётся со всей суммы.

Налог удерживается в момент выплаты, а не начисления. Поэтому если решение приняли в одном периоде, а деньги перечислили в другом, удержание и перечисление в бюджет привязываются ко второй дате.

Зачёт полученных дивидендов (формула из НК РФ)

Если ваша организация сама получала дивиденды от других компаний, налог для участников-резидентов считается по формуле из ст. 275 НК РФ:

Н = К × Сн × (Д1 − Д2)

где К — доля дивидендов конкретного получателя в общей сумме распределения, Сн — ставка, Д1 — вся сумма дивидендов к выплате всем участникам, Д2 — дивиденды, полученные самой организацией (если с них уже удержан налог). За счёт вычета Д2 база снижается — двойного налогообложения одной и той же прибыли не возникает.

В 1С достаточно корректно заполнить поле полученных дивидендов — программа подставит значения в формулу сама. Для нерезидентов и для налога по иностранным организациям вычет Д2 не применяется.

Проводки и выплата дивидендов

1С формирует движения автоматически, но контролировать их стоит — ошибка на счёте 70 вместо 75 искажает и отчётность, и расчёты с участником.

Ключевое отличие: дивиденды сотруднику проходят через счёт 70, а стороннему участнику — через 75.02 «Расчёты по выплате доходов». Налог с дивидендов юрлицу собирается на отдельном субсчёте 68.34.

Проводки делаются датой начисления; удержанный налог повиснет на счёте 68 до перечисления в бюджет.

Срок выплаты собрание назначает само, но в ООО он не должен превышать 60 дней со дня решения, если устав не говорит иначе (14-ФЗ, ст. 28). В АО сроки свои, они зависят от категории получателя.

Выплату в 1С оформляют обычным платёжным поручением или списанием с расчётного счёта (Банк и касса → Банковские выписки), реже — выдачей наличных. В документе выплаты получателя и сумму привязывают к начислению, чтобы закрыть задолженность по счёту 70 или 75.02.

Налог перечисляют в бюджет в составе ЕНП. По НДФЛ действует общий порядок: налог, удержанный с 1-го по 22-е число, платят до 28-го числа этого месяца; удержанный с 23-го по последний день — до 5-го числа следующего. Налог на прибыль с дивидендов налоговый агент перечисляет не позднее следующего рабочего дня после выплаты.

Отчётность: 6-НДФЛ и декларация по прибыли

Дивиденды попадают в отчётность по-разному в зависимости от получателя.

Дивиденды физлицам отражаются в расчёте 6-НДФЛ: и в разделе с обобщёнными суммами, и в справках о доходах по итогам года. Отдельной «справки 2-НДФЛ» давно нет — данные идут приложением к годовому 6-НДФЛ. В 1С расчёт заполняется автоматически, если документ начисления проведён корректно.

Дивиденды российским организациям показывает налоговый агент в декларации по налогу на прибыль — в Листе 03 (раздел А). Сдавать Лист 03 обязана даже компания на УСН, если она выплачивала дивиденды юрлицам: в этом случае подаётся декларация по прибыли только с титульным листом, подразделом 1.3 и Листом 03.

Проверить суммы помогают стандартные отчёты: оборотно-сальдовая ведомость по счёту 84 (сколько распределено), по счетам 68.01 и 68.34 (сколько налога начислено и перечислено), по 75.02 и 70 (расчёты с получателями).

Дивиденды в ООО и АО: в чём разница

Механика в 1С похожа, но юридически это разные процедуры.

В ООО прибыль распределяют между участниками пропорционально долям (если устав не закрепил иной порядок). Решение принимает общее собрание участников, периодичность — раз в квартал, полгода или год. Термин «дивиденды» для ООО условный, в законе это «распределение чистой прибыли».

В АО дивиденды объявляют по акциям; размер рекомендует совет директоров, а утверждает общее собрание акционеров. Выплата идёт отдельно по привилегированным и обыкновенным акциям, со своими сроками перечисления.

Промежуточные дивиденды (по итогам квартала или полугодия) законны и в ООО, и в АО. Риск один: если по итогам года прибыль окажется меньше уже выплаченного, излишек налоговая может признать не дивидендами, а иным доходом — со страховыми взносами для физлиц-сотрудников. Поэтому промежуточные выплаты соизмеряют с реальным финансовым результатом, а не с остатком на счёте.

Для учёта в 1С важно одно: правильно указать вид получателя и его статус (резидент/нерезидент, физлицо/организация). От этого зависят и ставка, и набор отчётов.

Как контролировать расчёты в 1С

Когда участников несколько, ручной счёт налога по каждому — источник ошибок. Опора на документ начисления и стандартные отчёты экономит время и снимает риск расхождений.

• 🔍 Оборотно-сальдовая по счёту 75.02 и 70 с разбивкой по получателям покажет, кому ещё не выплачено и какая сумма висит на агенте.
• 🔍 ОСВ по 68.01 и 68.34 сверяет удержанный и перечисленный налог — остаток по кредиту означает долг перед бюджетом.
• 🔍 Анализ счёта 84 покажет, сколько прибыли уже распределено и сколько осталось.

Если выплаты регулярные, заведите отдельные субконто или комментарии к документам — так проще собирать данные для отчётности и отвечать на запросы налоговой. Проверяйте расчёт налога в самом документе начисления: 1С показывает сумму к удержанию до проведения, и несоответствие ставки видно сразу.

Частые ошибки при начислении дивидендов

Ниже — промахи, которые чаще всего всплывают при проверке, а не повтор шагов инструкции.

• ❌ Начисление через счёт 70 для стороннего учредителя. Счёт 70 — только для тех, с кем есть трудовые отношения. Остальным — 75.02.
• ❌ Распределение при отрицательных чистых активах. Формально сальдо 84 может быть, но выплата всё равно запрещена, пока чистые активы ниже уставного капитала.
• ❌ Забыли про зачёт полученных дивидендов. Если компания сама получала дивиденды, налог считается по формуле ст. 275 НК РФ. Не заполнив это поле, вы переплатите налог.
• ❌ Не подали Лист 03 на УСН. Упрощёнка не отменяет обязанности агента по дивидендам юрлицам.
• ❌ Удержали НДФЛ по ставке 15% со всей суммы. Повышенная ставка применяется только к части свыше 2,4 млн ₽ за год, а не ко всей выплате.

Частые вопросы