Удержание НДФЛ с дивидендов в 1С 8.3: от начисления до отчёта

Учредитель получает дивиденды за вычетом НДФЛ: организация выступает налоговым агентом и удерживает налог в момент выплаты. В 1С для этого есть отдельный документ «Дивиденды» — он и начисляет доход, и рассчитывает НДФЛ, и формирует проводки. Ставка — 13% в пределах годовой базы 2,4 млн рублей и 15% с превышения.

Разберём весь путь на примере ООО: от реквизитов получателя и ставки налога до проводок, сроков перечисления на единый налоговый счёт и отражения дивидендов в 6-НДФЛ. Пути приведены для 1С:Бухгалтерии 3.0 и 1С:ЗУП 3.1.

По какой ставке удерживать налог с дивидендов

Дивиденды резиденту РФ попадают в отдельную налоговую базу и облагаются по двухступенчатой шкале:

• 💰 13% — пока сумма налоговых баз, куда входят дивиденды, не превысила 2,4 млн рублей за год;
• 💰 15% — с суммы превышения 2,4 млн рублей (это 312 000 рублей налога с первых 2,4 млн плюс 15% сверху).

Для нерезидента ставка — 15% со всей суммы, если иное не установлено международным договором об избежании двойного налогообложения.

Страховыми взносами дивиденды не облагаются — это доход от участия в капитале, а не оплата труда. Поэтому в расчёт по взносам и в отчётность по персонифицированным сведениям они не попадают.

Зачёт налога на прибыль с полученных дивидендов

Если ваша организация сама получала дивиденды от других компаний, НДФЛ резидента можно уменьшить. Из суммы распределяемой прибыли вычитается доля дивидендов, уже обложенных налогом на прибыль у источника, — и налог считается с меньшей базы. Это снижает НДФЛ, но не отменяет его.

В документе «Дивиденды» для этого есть поле для дивидендов, полученных самой организацией. Заполнять его нужно по данным бухгалтерского и налогового учёта; на нерезидентов зачёт не распространяется.

Пример. Организация распределяет участнику-резиденту 1 000 000 рублей, а сама за год получила 400 000 рублей дивидендов, уже обложенных налогом на прибыль у источника. База для НДФЛ уменьшается пропорционально доле участника: если ему причитается, скажем, половина прибыли, из его базы вычитается 200 000 рублей. НДФЛ считается с 800 000 рублей: 800 000 × 13% = 104 000 рублей вместо 130 000. Разницу даёт именно зачёт.

Что подготовить до начисления

Начисление опирается на решение участников и корректные данные получателя. Соберите заранее:

1. Решение о распределении прибыли — протокол общего собрания участников ООО (или решение единственного участника). В нём фиксируются сумма к распределению и доли.
2. Источник выплаты — нераспределённая прибыль на счёте 84.01. Распределять можно только прибыль, а не оборот: если по данным учёта чистых активов меньше уставного капитала, выплата запрещена.
3. Карточку учредителя в справочнике Физические лица с ИНН и статусом налогоплательщика (резидент / нерезидент).

Как начислить дивиденды в 1С:Бухгалтерии 3.0

В БП 3.0 журнал документов находится в разделе Зарплата и кадры → Дивиденды. Порядок действий:

1. Нажмите Создать. Укажите организацию, получателя из справочника Физические лица и год, за который распределяется прибыль.
2. Выберите вид дохода — дивиденды физическому лицу. Внесите начисленную сумму (до удержания налога).
3. Если организация получала дивиденды сама — заполните соответствующее поле для зачёта, иначе оставьте пустым.
4. Программа рассчитает НДФЛ по ставке, привязанной к статусу получателя. Сверьте сумму налога в табличной части.
5. Проверьте дату получения дохода — она определяет период, в котором налог попадёт в 6-НДФЛ.
6. Проведите документ кнопкой Провести.

После проведения доход и удержанный налог сразу отражаются в регистрах НДФЛ — отдельный документ начисления налога создавать не нужно.

Дивиденды и НДФЛ в 1С:ЗУП 3.1

Если учредители — это сотрудники и зарплатный учёт ведётся в ЗУП, начислять дивиденды удобнее там: НДФЛ сразу попадёт в единую отчётность по доходам физлиц.

Документ создаётся в разделе Зарплата → Дивиденды. Заполнение аналогично: получатель, сумма, год. ЗУП рассчитает НДФЛ с учётом ранее полученного физлицом дохода и порога 2,4 млн рублей — это важно, когда у человека помимо дивидендов есть зарплата, ведь обе базы учитываются при переходе на ставку 15%.

Выплату в ЗУП оформляют ведомостью (в банк или через кассу), как и обычную зарплату: в ведомости дивиденды попадают отдельной строкой. Проводки по начислению в ЗУП не формируются — он передаёт данные в бухгалтерскую программу через синхронизацию, где и возникают записи по счетам 84, 70/75.02 и 68. Поэтому важно, чтобы синхронизация была настроена и прошла до закрытия периода, иначе дивиденды не отразятся в бухгалтерском учёте.

Проводки и выплата дохода за вычетом налога

Набор проводок зависит от того, работает получатель в организации или нет.

Счёт 84.01 — это нераспределённая прибыль, подлежащая распределению. НДФЛ удерживается в момент выплаты, поэтому запись по 68.01 формируется датой фактической выдачи, а не датой начисления.

Сумма налога округляется до полного рубля по правилам арифметики. Если дивиденды выплачиваются не целиком, а частями, НДФЛ удерживается с каждой части пропорционально: нельзя удержать весь налог с первого транша, а остаток выдать без удержания. В платёжном поручении на выплату в назначении указывают, что это дивиденды за конкретный период, — это упрощает последующую сверку и ответы на запросы банка.

Пример расчёта: участнику-резиденту начислено 500 000 рублей, других доходов в этой базе за год нет. НДФЛ = 500 000 × 13% = 65 000 рублей. На руки — 435 000 рублей. Если за год дивиденды превысят 2,4 млн, с суммы сверх порога программа применит 15%.

Срок выплаты участникам ООО — тот, что указан в решении или уставе, но не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении. Если прибыль распределяют не раз в год, а поквартально или по итогам полугодия, механика в 1С та же: отдельный документ «Дивиденды» на каждое решение. НДФЛ по каждой выплате удерживается и перечисляется самостоятельно, нарастающим итогом по году он только сверяется с порогом ставки.

Когда и как перечислить НДФЛ в бюджет

Удержанный НДФЛ перечисляется на единый налоговый счёт (ЕНС) в составе единого налогового платежа. Для ООО действует общий порядок по двум расчётным периодам месяца:

• 🗓 налог, удержанный с 1 по 22 число, — уплата не позднее 28 числа этого же месяца;
• 🗓 налог, удержанный с 23 по последнее число, — уплата не позднее 5 числа следующего месяца;
• 🗓 за период 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Чтобы инспекция списала деньги с ЕНС в счёт НДФЛ, подайте уведомление об исчисленных суммах: по первому периоду — до 25 числа, по второму — до 3 числа следующего месяца. В 1С оно формируется в разделе Отчёты → Уведомления или через задачи списка задач организации.

Отчётность по дивидендам: 6-НДФЛ и справка о доходах

Дивиденды и удержанный с них налог показываются в расчёте 6-НДФЛ:

• в разделе 1 — суммы НДФЛ к перечислению, разбитые по срокам уплаты;
• в разделе 2 — доход и налог по соответствующей ставке (13% и 15% заполняются отдельными листами);
• в годовом расчёте в приложении «Справка о доходах» (бывшая 2-НДФЛ) — по коду дохода 1010.

В 1С отчёт собирается в Отчёты → 1С-Отчётность → Регламентированные отчёты. Перед отправкой проверьте, что суммы дивидендов и НДФЛ подтянулись из проведённого документа: для этого удобен отчёт Налоги и взносы → Проверка расчёта НДФЛ или универсальный анализ регистра НДФЛ.

Частый вопрос — показывать ли дивиденды в расчёте по страховым взносам и в персонифицированных сведениях. Не нужно: раз взносов нет, в эти формы доход не попадает. Единственная отчётность по НДФЛ с дивидендов — это 6-НДФЛ со справкой о доходах в составе годового расчёта. Суммы в разделе 2 должны совпадать с данными справки по коду 1010, иначе отчёт не пройдёт контрольные соотношения.

Если учредитель — иностранная организация или дивиденды выплачивает АО, появляется ещё отчётность по налогу на прибыль (лист 03 декларации), но это отдельная тема, не относящаяся к НДФЛ физлиц.

Типичные ошибки при удержании НДФЛ с дивидендов

• ❌ Начислили через счёт 70 для неработающего учредителя. Для участника не в штате доход идёт через 75.02. Проверьте, есть ли с человеком трудовые отношения.
• ❌ Удержали НДФЛ датой начисления, а не выплаты. Налог удерживается при фактической выплате; до этого момента обязанности перечислить его нет.
• ❌ Применили вычеты к дивидендам. Стандартные и имущественные вычеты к дивидендной базе не применяются, даже для резидента.
• ❌ Забыли про уведомление по ЕНС. Без уведомления деньги зависнут на сальдо и не зачтутся как НДФЛ в срок — будут пени.
• ❌ Распределили прибыль, которой нет. Выплата возможна только из нераспределённой прибыли; убыток или отрицательные чистые активы блокируют дивиденды.

Частые вопросы