Начисление пеней в программе 1С:Бухгалтерия 8.3

Отдельного документа «Начисление пеней» в 1С:Бухгалтерия 8.3 нет — и это сбивает с толку многих бухгалтеров. Пени начисляют вручную через Операции → Операции, введённые вручную, а дальше всё решают два вопроса: по какому основанию возникла пеня (налог или договор) и на какой счёт её отнести.

От ответа зависит и проводка, и то, уменьшит ли пеня налог на прибыль. Налоговые пени в расходах не учитываются, договорная неустойка — учитывается. Ниже — как провести оба случая, рассчитать сумму и не ошибиться со счётом и НДС.

Чем различаются налоговые пени и договорная неустойка

Пеня — это сумма за просрочку. Но источники у неё разные, и счёт учёта зависит именно от источника.

• 🏛️ Пени по налогам, взносам, сборам. Начисляет ФНС за несвоевременную уплату в бюджет. Основание — ст. 75 НК РФ. В расходах по налогу на прибыль такие пени не участвуют (п. 2 ст. 270 НК РФ).
• 📄 Неустойка (пени) по договору с контрагентом. Начисляет одна сторона другой за нарушение сроков оплаты или поставки. Основание — ст. 330 ГК РФ и условия договора. Для плательщика это внереализационный расход, для получателя — внереализационный доход.

Отсюда правило выбора счёта:

Что подготовить в справочниках перед начислением

Отдельный «вид расчёта» для пеней в 1С:Бухгалтерия 8.3 заводить не нужно — всё держится на правильных субсчетах и видах прочих доходов и расходов.

Проверьте перед проведением:

1. Субсчета счёта 68 / 69. Пеню начисляют на тот же субсчёт, что и сам налог или взнос: по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ, по страховым взносам — свой. Нередко для санкций заводят отдельный субсчёт, чтобы недоимка и пеня не смешивались в оборотке.
2. Справочник Прочие доходы и расходы. Он открывается из Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы. Здесь создают статьи для неустойки: для уплаченной — с галочкой «Принимается к налоговому учёту», для налоговых пеней — без этой галочки.
3. Субсчёт 76.02 «Расчёты по претензиям». Для расчётов по договорным санкциям с контрагентами. Он есть в типовом плане счетов — отдельно создавать не требуется.

Начисление пеней по налогам и взносам ручной операцией

Налоговые пени в 1С проводят документом ручной операции.

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную.
2. Нажмите Создать → Операция.
3. Укажите дату — обычно это дата требования ФНС или дата, на которую вы сами посчитали пеню.
4. Добавьте проводку и заполните дебет, кредит и сумму.

Для суммы по кредиту используйте счёт того платежа, по которому возникла просрочка: 68 с нужным субсчётом для налога (например, субсчёт налога на прибыль или НДС) либо 69 для страховых взносов.

По дебету есть два подхода:

• Счёт 99 (субсчёт для налоговых санкций). Так пеня сразу не попадает в расходы, и база по прибыли не искажается. Этот вариант чаще рекомендуют именно из-за п. 2 ст. 270 НК РФ.
• Счёт 91.02 с видом прочих расходов, который не принимается в налоговом учёте. Тогда в бухучёте расход виден на 91-м счёте, но в декларацию по прибыли не уходит.

Какой бы счёт вы ни выбрали, пеня по налогу не должна уменьшать налогооблагаемую прибыль. Если по дебету стоит 91.02, обязательно проверьте, что вид расхода помечен как не принимаемый к НУ.

При заполнении ручной операции проверьте поля налогового учёта. В форме проводки, кроме суммы БУ, есть суммы Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт. Для налоговых пеней сумму по дебету в НУ оставляют нулевой либо проводят через непринимаемый вид расхода — иначе 1С включит пеню в расчёт прибыли.

Чтобы не держать все шаги в голове, пройдитесь по короткому чек-листу:

Как начислить неустойку (пени) по договору с контрагентом

Здесь источник — договор, поэтому в деле счёт расчётов 76.02 «Расчёты по претензиям».

Если пени платим мы (просрочили оплату или поставку):

Проводится это так же, через Операции, введённые вручную. Вид прочих расходов на 91.02 выбирайте тот, что принимается в НУ, — договорные санкции уменьшают прибыль как внереализационный расход (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если пени получаем мы (контрагент просрочил нам):

Доход признают на дату, когда должник признал неустойку (подписал акт, оплатил) либо когда вступило в силу решение суда (п. 3 ст. 250 НК РФ). Не на дату договора и не «на всякий случай».

Основанием для проводки служит первичный документ: претензия с расчётом, двусторонний акт о признании неустойки, бухгалтерская справка или вступившее в силу решение суда. Приложите расчёт суммы к операции — он пригодится при сверке и при налоговой проверке. В поле «Содержание» ручной операции коротко опишите основание, например «Неустойка по договору № … за просрочку оплаты».

Как рассчитать сумму пеней

Сумму пеней 1С автоматически не считает — её нужно получить отдельно и внести в операцию вручную.

Налоговые пени для организаций считаются от суммы недоимки по формуле со ставкой ЦБ:

• за первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки за каждый день;
• с 31-го дня — 1/150 ключевой ставки за каждый день.

Пример 1. Недоимка 100 000 ₽, ключевая ставка 16 %, просрочка 20 дней (в пределах 30):

100 000 × 16% / 300 × 20 = 1 066,67 ₽

Пример 2. Та же недоимка, но просрочка 40 дней. Первые 30 дней считаются по 1/300, следующие 10 — по 1/150:

• 30 дней: 100 000 × 16% / 300 × 30 = 1 600 ₽
• 10 дней: 100 000 × 16% / 150 × 10 = 1 066,67 ₽
• итого: 2 666,67 ₽

Ставку ЦБ берут ту, что действовала в каждый день просрочки. Если за период она менялась, расчёт дробят по отрезкам с разной ставкой и складывают.

Неустойку по договору считают по условиям самого договора: это либо процент за каждый день (например, 0,1 % от суммы долга), либо фиксированная ставка. Если в договоре санкции не прописаны, применяют законную неустойку по ст. 395 ГК РФ — по ключевой ставке ЦБ.

Посчитайте пеню по ставке ЦБ прямо здесь:

НДС и налог на прибыль при начислении пеней

Два вопроса, на которых чаще всего спотыкаются.

НДС. Неустойка (пени, штраф) за нарушение договорных обязательств НДС не облагается. Это не оплата за товар или услугу, а санкция, поэтому в базу по НДС она не входит. Счёт-фактуру на неустойку выставлять не нужно.

Исключение — когда «неустойка» по сути является элементом цены (скрытая доплата за товар). Налоговая может переквалифицировать такую выплату и доначислить НДС. Если сомневаетесь в природе платежа — смотрите формулировку договора.

Налог на прибыль — здесь разница принципиальная:

Именно поэтому в 1С так важен выбор счёта и вида расхода: он определяет, попадёт сумма в декларацию по прибыли или нет.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте

После проведения операции проверьте, что суммы легли на нужные счета и верно разделились по учётам.

• 📊 Бухгалтерский учёт. Любые пени отражаются в периоде начисления. Налоговые — на 99 или 91.02, договорные — на 91.02 / 91.01 через 76.02.
• 🧾 Налоговый учёт. В ручной операции 1С заполняет не только суммы БУ, но и поля НУ. Для налоговых пеней сумма НУ по расходу должна быть нулевой или помечаться как не принимаемая — тогда она не уйдёт в прибыль.

Проверить результат удобно двумя отчётами:

1. Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту — по счетам 68, 69 (сверка с бюджетом) и 76.02 (расчёты по неустойке).
2. Анализ счёта 91 или 99 — чтобы увидеть, куда именно встала пеня и с каким видом расхода.

Если по налоговой пене после проведения появилась сумма в составе принимаемых расходов — вернитесь в операцию и исправьте вид прочих расходов.

Сумму пеней округляют до копеек по общим правилам. В отчёте о финансовых результатах уплаченные неустойки и налоговые санкции формируют прочие расходы и показатель чистой прибыли, поэтому аккуратное разделение по счетам 91 и 99 влияет на корректность бухгалтерской отчётности. Для сверки с бюджетом по пеням удобно заказать акт сверки с ФНС: сумма на субсчёте пеней счёта 68 или 69 должна совпадать с данными инспекции.

Частые ошибки при начислении пеней

• ❌ Налоговую пеню отнесли в принимаемые расходы. Прибыль занижена, при проверке доначислят налог. Используйте счёт 99 или непринимаемый вид расхода на 91.02.
• ❌ Договорную неустойку провели через 68 или 76 без аналитики. Для расчётов по санкциям с контрагентами нужен 76.02, а не счёт расчётов за товары (62 / 60).
• ❌ Начислили НДС на неустойку. За нарушение сроков НДС не начисляется — счёт-фактура не нужен.
• ❌ Полученную неустойку признали доходом раньше времени. Доход возникает на дату признания должником или вступления в силу решения суда, а не на дату выставления претензии.
• ❌ Перепутали пеню и штраф в расчёте. Пеня зависит от числа дней просрочки и ставки, штраф — фиксированная сумма; формулы разные.

Частые вопросы