Счёт 44 в 1С 8.3: от настройки статей до закрытия месяца

Счёт 44 в 1С 8.3 почти ничего не требует настраивать отдельно: он уже есть в плане счетов, и вид деятельности программа определяет сама по субсчёту. Настройка расходов на продажу сводится к трём вещам — правильному субсчёту (44.01 или 44.02), аккуратному справочнику статей затрат и корректному виду расхода для транспортных затрат, которые нужно распределять.

Чаще всего путаница начинается здесь: бухгалтер заводит все издержки обращения на один субсчёт с одной статьёй, а потом не понимает, почему счёт 44 не закрылся полностью или почему в налоговом учёте появились остатки. Ниже — как развести всё по местам в 1С:Бухгалтерии 8.3 и как настроить распределение расходов между видами деятельности и проданным товаром.

Что собирает счёт 44 и зачем нужны субсчета 44.01 и 44.02

Счёт 44 «Расходы на продажу» накапливает затраты, связанные со сбытом: доставку, рекламу, аренду торговых помещений, зарплату продавцов, упаковку. В отличие от счетов 20 и 26, эти расходы не привязаны к конкретной номенклатуре — они относятся к процессу продажи в целом.

В 1С 8.3 у счёта два рабочих субсчёта:

• 📦 44.01 «Издержки обращения» — для торговых организаций. Сюда идут затраты и оптовой, и розничной торговли.
• 🏭 44.02 «Коммерческие расходы» — для производственных и прочих организаций, которые продают собственную продукцию.

Если компания торгует покупным товаром — работаете с 44.01. Если производите и продаёте своё — коммерческие расходы на сбыт собираются на 44.02. Торгово-производственная фирма использует оба субсчёта одновременно, ничего переключать не нужно.

Оба субсчёта имеют одно субконто — «Статьи затрат». Именно через справочник статей задаётся, как расход поведёт себя при закрытии месяца и в какую группу попадёт в налоговом учёте.

Включение торговли в функциональности программы

Сам счёт 44 доступен всегда, но некоторые документы (например, розничные продажи) появляются только при включённой торговле.

Откройте Главное → Функциональность и проверьте закладку «Торговля»:

1. Для оптовой и комиссионной торговли достаточно базового набора функций.
2. Для магазина включите флажок «Розничная торговля» — появятся документы розницы и возможность вести учёт в разрезе розничных складов.
3. Если фирма ещё и производит продукцию, на закладке «Производство» включите соответствующий флажок — тогда станет активным субсчёт 44.02.

После включения нужных разделов счёт 44 готов к работе. Переходим к главному — к статьям затрат.

Статьи затрат и вид расхода: как развести издержки

Справочник статей затрат открывается из раздела Справочники → Статьи затрат. Для расходов на продажу заведите отдельные статьи — так проще анализировать структуру издержек и правильно классифицировать их для налога на прибыль.

У каждой статьи затрат важны два поля:

• Вид расхода (НУ) — определяет, в какую строку декларации по налогу на прибыль попадёт сумма: «Материальные расходы», «Расходы на оплату труда», «Амортизация», «Прочие расходы», «Транспортные расходы», «Не учитываемые в целях налогообложения».
• Статья для учёта затрат организации — группа, к которой относится статья. Для издержек обращения выбирайте значение, относящееся к расходам на продажу.

Разумный минимальный набор статей для розничного или оптового магазина:

Вид расхода «Транспортные расходы» ставьте только тем затратам, которые действительно относятся к доставке товара до вашего склада и не включены в его стоимость. От этого зависит, будет 1С распределять сумму или спишет её сразу.

Привязка к видам деятельности

Прямой связи «статья затрат → конкретная номенклатура» для счёта 44 нет и быть не должно: издержки обращения общие. А вот разделение по видам деятельности программа поддерживает.

Если фирма совмещает режимы (например, ОСНО и патент), издержки обращения, которые нельзя отнести к одному виду деятельности напрямую, при закрытии месяца распределяются пропорционально доходам. Часть ляжет на 90.07.1 (основная система), часть — на 90.07.2 (особый порядок налогообложения). Для этого в учётной политике должен быть включён раздельный учёт, а розничные и общие расходы заведены корректными статьями.

Проводки по счёту 44: начисление и списание

В течение месяца расходы собираются по дебету 44, а при закрытии месяца списываются в дебет субсчёта 90.07 «Расходы на продажу».

Начисления формируются обычными документами: Поступление (акты, накладные) для услуг, Начисление зарплаты для оплаты труда, Поступление материалов и так далее. В каждом из них в поле счёта затрат указывается 44.01 (или 44.02) и нужная статья. Отдельных операций для настройки проводок делать не придётся — важно лишь правильно выбрать счёт и статью в документе.

Как 1С распределяет транспортные расходы между проданным и непроданным товаром

Здесь кроется главная механика счёта 44. Обычные издержки обращения (аренда, реклама, зарплата) при закрытии месяца списываются полностью — остатка на счёте не остаётся. А транспортные расходы на доставку товара до склада ведут себя иначе.

По статье 320 НК РФ транспортные расходы торговой организации — прямые. Их нельзя списать целиком: часть, приходящаяся на непроданный остаток товара, должна остаться на счёте и уменьшить прибыль только в том месяце, когда товар продадут.

1С:Бухгалтерия 8.3 считает это автоматически. Логика закрытия такая:

1. Берётся сумма транспортных расходов за месяц плюс остаток на начало.
2. Считается средний процент: отношение этой суммы к стоимости проданного и оставшегося товара.
3. По проценту определяется сумма, которая приходится на остаток товара, — она остаётся на дебете счёта 44.
4. Остальное списывается на 90.07.

Поэтому дебетовый остаток по счёту 44 в части транспортных расходов — это норма, а не ошибка. Он показывает затраты на доставку товаров, которые ещё лежат на складе.

Особенности учёта расходов в рознице

В розничной торговле счёт 44 работает так же, как в опте: все издержки магазина собираются на 44.01. Разница — в сопутствующих настройках.

• 🏪 Учёт товаров в рознице можно вести по покупным ценам или по продажным (с использованием счёта 42 «Торговая наценка»). Способ задаётся в учётной политике и на счёте 44 напрямую не отражается, но влияет на расчёт себестоимости и, значит, на базу для распределения транспортных расходов.
• 🧾 Зарплата продавцов, инкассация, обслуживание кассовой техники, аренда зала — всё это издержки обращения на 44.01 с подходящими статьями.
• 🔀 Если розница на патенте, а опт на ОСНО, общие расходы магазина распределяйте между видами деятельности — как описано выше, через раздельный учёт.

Отдельного «розничного» субсчёта у счёта 44 нет: вид деятельности различается статьями затрат и аналитикой складов, а не субсчётом.

Закрытие месяца и регламентная операция по счёту 44

Списание расходов на продажу выполняется не вручную, а при закрытии периода. Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите нужный месяц и организацию, затем выполните обработку.

За списание отвечает регламентная операция «Закрытие счёта 44 „Издержки обращения“». Она:

• списывает обычные издержки обращения на субсчёт 90.07 полностью;
• распределяет транспортные расходы по правилу статьи 320 НК РФ, оставляя часть на остатке товара;
• при совмещении режимов делит расходы между 90.07.1 и 90.07.2.

После закрытия проверьте результат по оборотно-сальдовой ведомости (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 44). Если по статье обычных расходов остался дебетовый остаток — закрытие прошло не полностью, нужно искать причину. Остаток по статье транспортных расходов, повторимся, допустим.

Удобно также сформировать справку-расчёт «Себестоимость» и справку по распределению косвенных расходов — они показывают, как именно сложились суммы списания.

Что не нужно относить на счёт 44

Половина путаницы с расходами на продажу — от того, что на счёт 44 попадает лишнее. Счёт собирает затраты именно на сбыт, а не все расходы фирмы.

• 🚫 Общехозяйственные расходы (бухгалтерия, директор, офисная аренда, связь) — это счёт 26, а не 44. На 44 идут только расходы, связанные с продажей товара и продвижением.
• 🚫 Производственные затраты на изготовление продукции — счёт 20. На 44 производственник относит лишь коммерческие расходы: доставку до покупателя, рекламу, предпродажную подготовку.
• 🚫 Проценты по кредитам, штрафы, курсовые разницы — это прочие расходы, счёт 91.02, а не издержки обращения.
• ✅ Доставка товара до покупателя, реклама, зарплата продавцов, аренда торгового зала, упаковка — вот это счёт 44.

Граница между 44 и 26 для чисто торговой фирмы условна: у многих магазинов административных расходов немного, и всё удобно вести на 44.01. Но если вы ведёте и 26, и 44, следите, чтобы одна и та же аренда не попадала на оба счёта.

Типичные ошибки при настройке счёта 44

Разберём промахи, которые реально мешают счёту закрыться и искажают декларацию. Это не повтор инструкции выше, а отдельные ситуации.

Счёт 44 не закрывается полностью. Чаще всего причина — статья затрат с видом расхода «Транспортные расходы» там, где доставки нет. Программа пытается распределить сумму на остаток товара и оставляет часть на счёте. Проверьте вид расхода в карточке статьи.

Остаток «завис» без движения товара. Если по складу нет остатков товара, а транспортные расходы есть, распределять не на что — вся сумма спишется. Но если товар на складе числится по завышенной стоимости, процент распределения исказится. Сверьте остатки склада до закрытия месяца.

Расходы попали не на тот субсчёт. Производственная фирма по привычке ставит 44.01 вместо 44.02 (или наоборот). Проводки формируются, но аналитика по видам деятельности ломается. Исправляется корректировкой счёта в документе и перепроведением.

Задвоение расходов на доставку. Доставку включили в стоимость товара документом дополнительных расходов и одновременно отнесли на счёт 44 отдельной статьёй. Затраты учтены дважды. Выберите один метод.

Неверный вид расхода для налога на прибыль. Статья с видом «Прочие расходы» вместо «Расходы на оплату труда» или «Не учитываемые» для представительских сверх нормы — и декларация заполняется неправильно. Проверьте соответствие статей реальному характеру затрат.

Частые вопросы