Учёт лизинга в 1С 8.3 по ФСБУ 25/2018 от поступления до выкупа

Лизингополучатель отражает лизинг в 1С:Бухгалтерии 8.3 документом Поступление в лизинг в разделе ОС и НМА. Он сразу формирует две величины: право пользования активом (ППА) на счёте 01.03 и обязательство по аренде на счёте 76.07.1. Дальше каждый месяц идут амортизация ППА, проценты по обязательству и собственно лизинговый платёж — три разные проводки, которые новички часто путают.

Разберём весь цикл для имущества на балансе лизингополучателя по ФСБУ 25/2018: настройку, ввод договора и графика, поступление предмета, ежемесячные операции, НДС и налоговые разницы, закрытие месяца и выкуп. Пути в статье даны для типовой Бухгалтерии предприятия 3.0.

Что включить в настройках перед вводом договора

Документы по лизингу появляются в меню не всегда — сначала включите функциональность.

1. Откройте Главное → Функциональность.
2. На вкладке ОС и НМА поставьте флажок, относящийся к лизингу (аренде, предметам лизинга).
3. После этого в разделе ОС и НМА появится блок с документом Поступление в лизинг.

Проверьте учётную политику: Главное → Учётная политика. ФСБУ 25/2018 обязателен для отчётности с 2022 года, поэтому у действующих баз он уже применяется. Если организация ведёт упрощённый бухучёт (малое предприятие), часть требований стандарта можно не применять — платежи признаются расходом равномерно, без ППА. Решение закрепляют в учётной политике.

Из справочников понадобятся: контрагент-лизингодатель, договор с ним и номенклатура либо объект ОС, который станет предметом лизинга.

Договор лизинга и график платежей

Заведите договор в справочнике Контрагенты → Договоры (или из карточки лизингодателя) с видом С поставщиком. В договоре удобно сразу хранить реквизиты: номер, дату, срок, сумму и график.

График платежей — это разбивка каждого месячного платежа на три части: проценты (плата за финансирование), погашение тела долга и НДС. Именно он нужен для корректного начисления процентов в 1С. Лизингодатель обычно выдаёт график в приложении к договору.

Если готового графика на руках нет, прикиньте структуру платежей калькулятором — он покажет, какая часть каждого платежа уходит на проценты, а какая гасит основной долг:

Ставка дисконтирования: откуда её взять

Обязательство по аренде ФСБУ 25 требует оценивать по приведённой (дисконтированной) стоимости будущих платежей. Значит, нужна ставка дисконтирования.

Берут её в таком порядке:

• 🔹 Ставка, заложенная в договор лизинга. Если из договора видно, под какой процент лизингодатель финансирует сделку, используют её.
• 🔹 Ставка привлечения заёмных средств. Когда договорную ставку определить нельзя, берут ставку, по которой организация сама могла бы занять деньги на сопоставимый срок и сумму.

В документе Поступление в лизинг ставку указывают на отдельной закладке с параметрами дисконтирования. От неё зависит, как разложатся проценты и погашение тела долга по месяцам. Ставку фиксируют один раз при признании обязательства — потом по ней весь срок начисляются проценты.

Поступление предмета лизинга: ППА и обязательство

Документ ОС и НМА → Поступление в лизинг отражает признание сразу двух объектов — права пользования активом и обязательства по аренде перед лизингодателем.

В шапке укажите лизингодателя и договор. В табличной части — предмет лизинга, его первоначальную оценку ППА и сумму обязательства (приведённую стоимость будущих платежей). На закладках документа задают счета учёта, срок полезного использования и способ начисления амортизации.

Типовые проводки документа:

Счета, которые здесь работают:

• 📌 01.03 «Арендованное имущество» — право пользования активом (ППА).
• 📌 02.03 «Амортизация арендованного имущества» — по нему пойдёт амортизация ППА.
• 📌 76.07.1 «Арендные обязательства» — долгосрочная часть долга по приведённой стоимости.
• 📌 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» — текущая часть к оплате.
• 📌 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» — отложенный НДС, который принимают к вычету по мере платежей.

Срок полезного использования ППА обычно равен сроку договора лизинга (если по окончании предмет не переходит в собственность). При выкупе и переходе права собственности СПИ берут как для собственного ОС.

Первоначальный (авансовый) взнос

Большинство договоров начинается с первого увеличенного платежа — аванса. Его оформляют до поступления предмета, документом списания с расчётного счёта на счёт расчётов 76.07 (или на счёт авансов по договору).

Авансовый платёж не признаётся расходом сразу — он включается в первоначальную оценку права пользования и уменьшает обязательство перед лизингодателем. Если лизингодатель выдал на аванс счёт-фактуру, НДС с него принимают к вычету с авансов, а затем восстанавливают по мере зачёта.

Ежемесячные операции: амортизация, проценты, платёж

Каждый месяц по лизингу формируются три независимые суммы. Держите их раздельно — это главное, где путаются.

1. Амортизация права пользования. Начисляется автоматически при закрытии месяца, как по обычному ОС:

• Дт 20 (26, 44) Кт 02.03 — амортизация ППА отнесена на затраты.

2. Проценты по обязательству. Обязательство по аренде — это дисконтированная сумма, поэтому ежемесячно на него начисляются проценты (разворачивание дисконта). Они идут в прочие расходы:

• Дт 91.02 Кт 76.07.1 — начислены проценты по договору лизинга.

3. Лизинговый платёж. Сам перевод денег лизингодателю оформляют в разделе Банк и касса → Банковские выписки документом списания с расчётного счёта, вид операции — оплата поставщику, счёт расчётов 76.07:

Обратный цикл такой: проценты увеличивают обязательство на 76.07.1, а платёж его гасит через 76.07.2. В результате к концу договора оба субсчёта 76.07 закрываются в ноль.

НДС по лизингу: вычет по счетам-фактурам

НДС лизингополучатель принимает к вычету не сразу со всей суммы договора, а по мере получения счетов-фактур от лизингодателя на каждый платёж (статьи 171–172 НК РФ).

Основание для вычета регистрируют документом поступления услуги или отдельным счётом-фактурой полученным. Проводка вычета:

• Дт 68.02 Кт 19 — НДС по лизинговому платежу принят к вычету.

Выкупная стоимость, если она выделена в договоре, по НДС идёт отдельно — вычет по ней заявляют при переходе предмета в собственность.

Налоговый учёт лизинга и разницы с бухгалтерским

Здесь главная ловушка: в бухгалтерском и налоговом учёте лизинг считается по-разному, и почти всегда возникают разницы по ПБУ 18/02.

В бухучёте по ФСБУ 25 расход складывается из амортизации ППА и процентов по обязательству.

В налоговом учёте предмет лизинга амортизирует лизингодатель, а лизингополучатель включает лизинговые платежи в прочие расходы (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ) за вычетом выкупной стоимости.

Сравним подходы:

Из-за разного механизма месячные суммы расхода в БУ и НУ почти никогда не совпадают. Это временные разницы: 1С разносит их по регистрам НУ и ВР автоматически, если в документах правильно заполнены суммы налогового учёта. Отложенные налоговые активы и обязательства посчитает регламентная операция по ПБУ 18/02 при закрытии месяца.

Закрытие месяца и проверка остатков

Все регламентные начисления по лизингу собирает Операции → Закрытие месяца. Выполняйте его последовательно, по порядку операций в форме.

Что отрабатывает закрытие месяца по лизингу:

• 🔹 начисление амортизации ППА (Дт 20/26/44 Кт 02.03);
• 🔹 начисление процентов по обязательству (Дт 91.02 Кт 76.07.1);
• 🔹 расчёт отложенных налогов по ПБУ 18/02 по возникшим разницам.

Для контроля смотрите оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.07, 01.03 и 02.03. Остаток обязательства должен уменьшаться к сумме из графика, амортизация — накапливаться на 02.03.

Если закрытие месяца завершилось с ошибкой на операции амортизации или ПБУ 18 — чаще всего дело в незаполненном сроке полезного использования ППА или в том, что документ поступления в лизинг проведён задним числом после платежей. Перепроведите документы по порядку дат.

Выкуп предмета лизинга и завершение договора

Если по условиям договора предмет переходит в собственность, в последнем месяце отражают выкуп. Право пользования активом переводят в собственное основное средство.

Порядок действий:

1. Отразите оплату выкупной стоимости лизингодателю (Дт 76 Кт 51).
2. Переведите объект из ППА в собственные ОС — право пользования (01.03, 02.03) списывается, а объект принимается на 01.01 с накопленной амортизацией на 02.01.
3. Начислите дальше амортизацию уже как по собственному основному средству — по оставшемуся сроку полезного использования.

Если предмет не выкупается и возвращается лизингодателю, ППА и накопленную амортизацию списывают, а разницу относят на прочие доходы или расходы.

При досрочном расторжении договора пересматривают и обязательство, и право пользования: остаток обязательства гасят по фактическим расчётам с лизингодателем, а остаточную стоимость ППА списывают. Образовавшуюся разницу между балансовой стоимостью ППА и погашенным обязательством относят на финансовый результат — прочие доходы или расходы периода. Такие операции разовые, поэтому их удобнее отражать вручную операцией, а не типовым документом, и обязательно сверять с актом сверки от лизингодателя.

Частые вопросы