Основное средство в 1С:Бухгалтерии 3.0: от поступления до первой амортизации

Чтобы принять к учету ОС в 1С 8.3 (Бухгалтерия предприятия 3.0), нужны две операции. Сначала документ поступления с видом «Оборудование» относит покупку на счёт 08.04.1. Затем документ «Принятие к учету ОС» (раздел ОС и НМА → Поступление основных средств) переводит стоимость на 01.01 и задаёт параметры амортизации для бухгалтерского и налогового учёта.

Если оборудование требует монтажа, цепочка длиннее: счёт 07, передача в монтаж на 08.03, и только потом принятие к учету. Ниже — оба варианта с проводками, полями карточки и тем, что произойдёт при закрытии месяца.

Что подготовить до ввода основного средства

Половина ошибок с ОС рождается не в документах, а в пустых справочниках. Проверьте заранее четыре вещи.

Учётная политика

Главное → Учетная политика (или Главное → Организации → ссылка на учётную политику). Здесь важно:

• 📌 применяет ли организация ФСБУ 6/2020 — в актуальных релизах это поведение по умолчанию;
• 📌 лимит, ниже которого активы не учитываются как ОС, а сразу списываются в расходы (стандарт разрешает организации установить его самостоятельно с учётом существенности);
• 📌 система налогообложения: для УСН в документе принятия к учету появятся отдельные поля.

Справочник «Основные средства»

ОС и НМА → Основные средства → Создать. В карточке заполните:

Инвентарный номер программа присвоит сама при принятии к учету, если не задать его вручную.

МОЛ и местонахождение

Материально ответственное лицо выбирается из справочника «Физические лица», местонахождение — из «Подразделений». Заведите их до документа, иначе придётся прерываться.

Способы отражения расходов

Это справочник, который связывает амортизацию со счётом затрат: 20.01, 25, 26 или 44.02 и статьёй затрат. Создать элемент можно прямо из документа принятия к учету, но удобнее заранее: один раз для производственного оборудования, один — для офисной техники.

Поступление оборудования: покупка ОС у поставщика

Откройте Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) и нажмите Поступление → вид «Оборудование».

1. Укажите контрагента, договор и склад.
2. На вкладке с оборудованием добавьте строку. В поле «Номенклатура» выберите или создайте позицию с видом номенклатуры «Оборудование (объекты основных средств)».
3. Проверьте счёт учёта: 08.04.1 — для оборудования, не требующего монтажа. Для оборудования к установке используйте счёт 07.
4. Введите количество, цену и ставку НДС.
5. Внизу формы зарегистрируйте счёт-фактуру поставщика: номер и дата из документа продавца.
6. Проведите документ.

В актуальных релизах в меню вида поступления может быть вариант сразу для основных средств, который совмещает покупку и принятие к учету. Для одного ОС без монтажа это быстрее. Если вариант недоступен или ОС требует доработки, используйте классическую пару документов.

Доставка, наладка и другие затраты

Доставку, установку и консультации, которые нужны, чтобы довести объект до рабочего состояния, включите в первоначальную стоимость. Сделайте это до принятия к учету:

• 🚚 услуги транспортной компании — документ поступления с видом «Услуги», счёт затрат 08.04.1 с указанием того же объекта;
• 🔧 наладка сторонним подрядчиком — так же, на 08.04.1 или 08.03, если идёт монтаж.

Затраты, внесённые после принятия к учету, уже не попадут в первоначальную стоимость автоматически — придётся оформлять модернизацию или исправлять документы задним числом.

Если нужен монтаж

1. Поступление на счёт 07 (вид «Оборудование», счёт 07).
2. ОС и НМА → Поступление основных средств → Передача оборудования в монтаж: оборудование уходит со склада на объект строительства, проводка Дт 08.03 Кт 07.
3. Услуги монтажников — поступление услуг на 08.03 с тем же объектом строительства.
4. Принятие к учету с видом операции «Объекты строительства».

Принятие к учету и ввод основного средства в эксплуатацию

Документ: ОС и НМА → Поступление основных средств → Принятие к учету ОС → Создать. Его удобно вводить «на основании» проведённого поступления — шапка заполнится сама.

Вкладка «Основные»

• Вид операции: «Оборудование» (покупка на 08.04.1), «Объекты строительства» (монтаж на 08.03) или «Товары» (перевод товара со склада в ОС).
• Склад / объект строительства и оборудование — откуда списывается стоимость.
• Счёт учёта — 08.04.1 или 08.03, подставляется по виду операции.
• Событие ОС — «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
• МОЛ и местонахождение ОС.

Вкладка «Основные средства»

Таблица объектов, которые принимаются этим документом. Добавьте карточку из справочника. Если купили пять одинаковых ноутбуков, создайте пять элементов справочника и добавьте пять строк: один элемент справочника — один инвентарный объект.

Дата документа и ввод в эксплуатацию

По ФСБУ 6/2020 объект признаётся ОС, когда готов к использованию. В налоговом учёте амортизация зависит от даты ввода в эксплуатацию. В 1С один документ фиксирует оба события, поэтому дата документа = дата акта ввода (ОС-1 или ваша внутренняя форма).

От этой даты зависит месяц начала амортизации. Поставили 31 марта — амортизация с апреля. Поставили 1 апреля — только с мая.

Сроки, способы амортизации и налоговые льготы

Самая ответственная часть — две вкладки документа «Принятие к учету ОС».

Бухгалтерский учёт

Линейный способ подходит большинству. Остальные выбирают, если учётная политика их прямо предусматривает.

Налоговый учёт

• Порядок включения стоимости в расходы — «Начисление амортизации». Вариант «Включение в расходы при принятии к учету» нужен для объектов дешевле 100 000 ₽, которые по НК не считаются амортизируемым имуществом (ст. 256 НК РФ).
• Срок полезного использования — в пределах амортизационной группы по Классификации. Для 4-й группы это от 61 до 84 месяцев включительно.
• Специальный коэффициент — для лизинга, агрессивной среды и т. д.; обычно 1.
• Амортизационная премия — флажок «Включить амортизационную премию в состав расходов» и процент. По ст. 258 НК РФ — не более 10%, для ОС 3–7 амортизационных групп — не более 30%.

Пример с цифрами

Станок купили за 600 000 ₽ без НДС. В бухгалтерском учёте — линейный способ, срок 60 месяцев, ликвидационная стоимость 0. В налоговом — 4-я группа, срок 72 месяца, премия 10%.

Разница в 2 500 ₽ в месяц образует временные разницы. При ПБУ 18/02 программа сама рассчитает отложенный налог при закрытии месяца, если в учётной политике включено применение ПБУ 18.

Льготы по налогу на имущество

Движимое имущество налогом на имущество не облагается с 2019 года. Для недвижимости и объектов, по которым есть региональная льгота, параметры задают в Главное → Налоги и отчеты → раздел «Налог на имущество». Там есть и общие настройки организации, и отдельная настройка льгот для конкретных основных средств.

Для транспорта и земли — свои документы в разделе ОС и НМА: регистрация транспортных средств и регистрация земельных участков. Без них транспортный и земельный налоги не рассчитаются.

Проводки при принятии к учету и как их проверить

Полная цепочка для станка без монтажа (цена 600 000 ₽, НДС 22% — 132 000 ₽):

При монтаже между поступлением и принятием добавятся Дт 08.03 Кт 07 (передача в монтаж) и Дт 08.03 Кт 60.01 (услуги монтажа), а принятие пойдёт Дт 01.01 Кт 08.03.

Что проверить сразу после проведения

1. Кнопка ДтКт в документе принятия к учету: должна быть проводка на 01.01, а в налоговом учёте — суммы в колонках НУ.
2. ОСВ по счёту 08: Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету, счёт 08. Нулевое сальдо по объекту — значит, всё перенесено.
3. ОСВ по счёту 01 с аналитикой по основным средствам — объект появился с правильной суммой.
4. Инвентарная карточка ОС-6 — печатается из документа «Принятие к учету ОС» или из карточки ОС. Сверьте срок, способ и инвентарный номер.

Вычет НДС

Вычет по ОС заявляют после принятия к учету. В 1С это делает регламентная операция Операции → Регламентные операции НДС → Формирование записей книги покупок в конце квартала. Условия вычета: объект принят к учету на 01, есть счёт-фактура и ОС используется в облагаемой НДС деятельности.

Закрытие месяца после ввода ОС

В месяце принятия к учету амортизация не начисляется. Первую начислит обработка Операции → Закрытие месяца следующего месяца.

Какие операции касаются ОС

• 📉 Амортизация и износ основных средств — Дт 20.01 (26, 44) Кт 02.01, сумма по способу и сроку из документа.
• 🏢 Расчёт налога на имущество — в регламентные периоды, для облагаемых объектов.
• 🧾 Расчёт отложенного налога — если применяется ПБУ 18/02 и есть разницы, как в примере выше.
• 💰 Расходы на ОС при УСН — для упрощенцев: стоимость ОС признаётся равными долями в течение налогового периода, при условии оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).

Амортизационная премия попадает в расходы налогового учёта месяца, в котором начинается амортизация, — то есть тоже при закрытии следующего месяца.

Отчёты для сверки

• Справка-расчёт «Амортизация» — из формы закрытия месяца, по щелчку на операции. Видно, сколько начислено по каждому объекту.
• Ведомость амортизации ОС — ОС и НМА → Отчеты. Показывает первоначальную стоимость, накопленную амортизацию и остаточную стоимость на дату.
• ОСВ по счёту 02 — общий контроль.

Когда документ «Принятие к учету ОС» не подходит

Не каждое поступление основного средства оформляется по схеме выше.

Частые вопросы