Как провести лизинг в 1С 8.3 по ФСБУ 25/2018

Лизинг у лизингополучателя в 1С:Бухгалтерии 8.3 отражают через раздел ОС и НМА документом Поступление в аренду. Предмет лизинга на вашем балансе — это не обычное основное средство, а право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. Счета учёта типовые: ППА — 01.03, арендное обязательство — 76.07.1, текущая задолженность по платежам — 76.07.2.

Так работает бухгалтерский учёт по ФСБУ 25/2018, обязательному с 2022 года. В налоговом учёте правила другие — предмет лизинга амортизирует лизингодатель, а вы относите на расходы лизинговые платежи. Из-за этого между бухгалтерским и налоговым учётом возникают разницы, которые программа закрывает через ПБУ 18/02. Ниже — весь путь: от договора и аванса до выкупа и сверки расчётов.

Договор лизинга и счета учёта: что настроить до операций

Начните с договора. Откройте карточку контрагента-лизингодателя, перейдите на вкладку Договоры и создайте договор с видом С поставщиком. В нём хранятся реквизиты, которые подтянутся в документы.

Для признания права пользования активом вам понадобятся данные из графика лизинговых платежей (есть в приложении к договору):

• 📅 срок договора в месяцах;
• 💰 сумму каждого платежа и даты по графику;
• 🏷️ выкупную стоимость, если она выделена отдельно;
• 📈 ставку для дисконтирования платежей.

Ставку дисконтирования берут из договора. Если она там не указана, используют ставку, по которой компания могла бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок. Дисконтирование приводит будущие платежи к их сегодняшней стоимости — именно на эту (приведённую) сумму признают обязательство и ППА.

Параллельно подготовьте карточку предмета лизинга в справочнике Основные средства. Заполнять там всё заранее не обязательно — часть реквизитов подтянется из документа поступления, — но группу учёта ОС и амортизационную группу для налогового учёта лучше указать сразу. От амортизационной группы зависит минимальный срок, который программа предложит для расчёта.

Счета учёта в 1С уже готовы к ФСБУ 25 — специально ничего включать не нужно. Задействованы:

Первоначальный и авансовый платёж лизингодателю

Часто договор начинается с аванса (первоначального взноса). Его отражают до поступления предмета.

Перечисление проводят в разделе Банк и касса документом Списание с расчётного счёта с видом операции Оплата поставщику. Платёж ложится на счёт расчётов авансами:

НДС с выданного аванса можно принять к вычету только при наличии авансового счёта-фактуры от лизингодателя и условия об авансе в договоре. Вычет оформляют документом Счёт-фактура полученный на аванс.

Проверьте, чем является первоначальный платёж по вашему договору. Иногда это не аванс, а первый лизинговый платёж по графику — тогда он уменьшает обязательство, а не формирует предоплату. От формулировки в договоре зависит, через какой счёт проводить сумму.

Поступление предмета лизинга: формируем ППА и обязательство

Ключевой документ — Поступление в аренду в разделе ОС и НМА (группа «Поступление основных средств»). Он одновременно принимает предмет к учёту и признаёт обязательство.

Заполните по шагам:

1. Укажите контрагента-лизингодателя и договор.
2. В табличной части добавьте предмет лизинга — создайте элемент в справочнике Основные средства.
3. Внесите график платежей: даты и суммы из приложения к договору.
4. Задайте ставку дисконтирования и срок полезного использования.
5. Проверьте счета учёта в соответствующих полях документа (01.03, 76.07.1, 02.03).

После проведения программа рассчитает приведённую стоимость и сформирует проводки:

Первоначальная стоимость ППА складывается из приведённой стоимости обязательства, уже сделанных платежей (авансов) и затрат на доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию. Срок полезного использования ППА при лизинге с выкупом равен сроку полезного использования самого актива, а без выкупа — сроку договора.

Если по предмету лизинга были дополнительные расходы — доставка, монтаж, пусконаладка, — их включают в стоимость ППА. В 1С их добавляют документом Поступление доп. расходов со ссылкой на тот же объект. Расходы, которые по условиям договора несёт лизингодатель, в стоимость не попадают.

Ежемесячные платежи и закрытие месяца

Дальше у лизинга два параллельных потока: вы платите по графику и ежемесячно начисляете расходы при закрытии месяца. Это разные вещи, и путать их не нужно.

Оплата по графику. Каждый платёж проводят Списанием с расчётного счёта с видом Оплата поставщику. В типовой методике 1С платёж уменьшает текущую задолженность:

Начисление расходов. В разделе Операции запустите Закрытие месяца. Среди регламентных операций выполнятся две, относящиеся к лизингу:

• 🔸 начисление процентов по аренде — увеличивает обязательство на сумму дисконта за месяц: Дт 91.02 Кт 76.07.1;
• 🔸 амортизация права пользования активом — относит стоимость ППА на затраты: Дт 20 (26, 44) Кт 02.03.

Проценты — это «раскручивание» дисконта: обязательство признали по приведённой (уменьшенной) стоимости, и каждый месяц оно подрастает до номинала. Сумму за месяц считают как остаток обязательства на начало периода, умноженный на месячную ставку. Поэтому в начале срока процентов больше, а к концу, когда долг почти погашен, — меньше. Этим лизинг и отличается от равномерного списания: расход «съезжает» к началу договора.

Чтобы заранее прикинуть, как платёж делится на проценты и погашение тела долга по месяцам, воспользуйтесь калькулятором:

Основная ошибка на этом этапе — относить весь лизинговый платёж на расходы. По ФСБУ 25 в расходы попадают только амортизация ППА и проценты, а сам платёж гасит обязательство и к финансовому результату прямого отношения не имеет.

Амортизация права пользования активом

ППА амортизируют так же, как обычное основное средство, — линейным способом в составе регламентной операции закрытия месяца. Счёт накопленной амортизации — 02.03.

Сумма за месяц зависит от срока:

• при лизинге с выкупом ППА амортизируют в течение срока полезного использования предмета (например, 60 месяцев для оборудования);
• при лизинге без выкупа — в течение срока договора.

Пример: право пользования признано в сумме 1 000 000 ₽, срок 24 месяца. Ежемесячная амортизация = 1 000 000 ÷ 24 = 41 666,67 ₽. Проводка: Дт 26 Кт 02.03 на 41 666,67 ₽.

Разницы с налоговым учётом. В налоговом учёте с 2022 года (Федеральный закон № 382-ФЗ) предмет лизинга амортизирует лизингодатель. Вы, как лизингополучатель, признаёте в расходах лизинговые платежи по подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ — за вычетом выкупной стоимости. Поэтому в бухучёте расход складывается из амортизации и процентов, а в налоговом — из суммы платежа. Эти суммы не совпадают, и 1С отражает разницы через ПБУ 18/02 (отложенные налоговые активы и обязательства). Проверьте, что в учётной политике ПБУ 18/02 включено и выбран балансовый метод.

В проводках закрытия месяца это видно по отдельным суммам БУ, НУ и ВР (временные разницы). Если по лизингу вдруг появились постоянные разницы (ПР), это сигнал об ошибке: как правило, часть платежа ошибочно отнесена на расходы напрямую, минуя обязательство. Разбирать такие расхождения удобно отчётом Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль.

Выкуп предмета лизинга

Когда договор закрыт и предмет выкуплен, обязательство на 76.07.1 погашено полностью, а право пользования нужно перевести в состав собственных основных средств.

Перевод оформляют операцией, которая переносит остаточную стоимость ППА на счёт собственных ОС:

После выкупа объект продолжает амортизироваться уже как собственное основное средство на счетах 01.01 и 02.01 — по оставшемуся сроку полезного использования. Заново принимать его к учёту по рыночной цене не нужно: стоимость переходит с ППА.

Если выкупная стоимость в договоре символическая (например, 1 000 ₽) и выделена отдельной суммой, её обычно учитывают как самостоятельное поступление ОС в момент выкупа. Смотрите формулировку договора: смешивать выкупную цену с лизинговыми платежами нельзя, иначе исказятся и амортизация, и налоговые расходы.

При досрочном выкупе порядок тот же, но обязательство гасят не по графику, а на фактическую сумму. Остаток на 76.07.1 закрывают оплатой, а недосписанную стоимость ППА переносят в собственные ОС и доамортизируют. Разницу между оставшимся обязательством и фактической доплатой относят на прочие доходы или расходы.

Проверка расчётов и сверка с лизингодателем

Корректность учёта лизинга проверяют оборотно-сальдовой ведомостью по счетам расчётов. Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту и посмотрите:

• 76.07.1 — остаток должен уменьшаться к концу договора до нуля. Растущий или «застывший» остаток — признак, что проценты или платежи проводятся неверно.
• 76.07.2 — закрывается после каждой оплаты; постоянное сальдо означает незачтённый платёж.
• 01.03 и 02.03 — остаточная стоимость ППА должна плавно снижаться по графику амортизации.

Для сверки с лизингодателем сформируйте Акт сверки взаиморасчётов (раздел Покупки или Продажи) по договору лизинга. Расхождения чаще всего возникают из-за НДС или из-за того, что аванс зачтён не полностью.

Отдельно стоит контролировать счёт 76.07.9: его сальдо показывает НДС, ещё не принятый к вычету. Он уменьшается по мере поступления счетов-фактур и к концу договора тоже должен обнулиться. Если на нём «висит» сумма, а все платежи оплачены, проверьте, все ли счета-фактуры лизингодателя внесены и проведены.

Полезно раз в квартал сверять график из договора с фактическими платежами. Для этого подойдёт карточка счёта 76.07.2 с отбором по договору: по ней видно каждую оплату и дату. Пропущенный или задвоенный платёж там заметен сразу — обязательство перестанет гаситься ровно по графику.

Частые вопросы