Дивиденды учредителю в 1С 8.3: от решения до выплаты и НДФЛ

Дивиденды учредителю в 1С:Бухгалтерии 8.3 начисляют отдельным документом «Начисление дивидендов» — он лежит в разделе Зарплата и кадры → Дивиденды. Документ сам формирует проводку Дт 84.01 Кт 75.02, удерживает НДФЛ и попадает в 6-НДФЛ. Руками через бухгалтерскую операцию его заводить не нужно.

Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую общее собрание участников решило распределить между владельцами долей. В ООО их выплачивают по итогам года, полугодия или квартала; источник — только нераспределённая прибыль по счёту 84. Ниже — порядок от протокола собрания до отражения удержанного налога в отчётности, с точными путями меню и суммами на примере.

С чего начать: решение участников и лимиты распределения

Дивиденды нельзя начислить «по желанию директора». Основание — решение общего собрания участников (или решение единственного участника), оформленное протоколом. В нём фиксируют общую сумму к распределению, период, за который распределяется прибыль, и срок выплаты.

Распределяют прибыль пропорционально долям в уставном капитале — если уставом не задан иной порядок. Срок выплаты устанавливает устав, но он не может превышать 60 дней со дня принятия решения (ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Прежде чем начислять, проверьте ограничения из ст. 29 Закона № 14-ФЗ. Распределять прибыль нельзя, если:

• 📉 стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда (или станет меньше после выплаты);
• 💰 уставный капитал оплачен не полностью;
• ⚠️ есть признаки банкротства общества или они появятся из-за выплаты.

Чистые активы считают по порядку из приказа Минфина № 84н: это разница между активами и обязательствами по балансу (с исключением отдельных показателей). Проще всего взять итог раздела «Капитал и резервы» баланса и сравнить его с уставным капиталом. Если капитал и резервы меньше уставного — распределять прибыль нельзя, пока общество не восстановит чистые активы.

Отдельно оформлять приказ руководителя на выплату не требуется: достаточно решения участников. На его основании бухгалтер и заводит документ в 1С.

Как создать документ «Начисление дивидендов»

Откройте Зарплата и кадры → Дивиденды и нажмите Создать → Начисление дивидендов. Заполните шапку и строки:

1. Организация — если в базе их несколько.
2. Месяц — период начисления (влияет на отражение в 6-НДФЛ).
3. Получатель — выберите физлицо из справочника. Если учредитель ещё не заведён, добавьте его в справочник физических лиц прямо из поля выбора.
4. Сумма — начисленная величина дивидендов по этому участнику (до удержания налога).
5. Период получения дохода — год, за который распределяется прибыль.

НДФЛ программа рассчитает автоматически по строке, поэтому отдельно ставку вписывать не нужно — она подтянется из настроек налогообложения дохода. Сумму к выплате (за минусом налога) 1С покажет в документе.

Если дивиденды получает учредитель, который одновременно работает в организации, принципиальной разницы в документе нет — меняется только счёт расчётов в проводке (об этом ниже).

Когда участников несколько, в один документ добавляют несколько строк — по строке на каждого получателя с его суммой. 1С рассчитает НДФЛ по каждому отдельно. Если доли разные, распределённую собранием сумму делят пропорционально долям и вносят результат по строкам.

Общество при выплате дивидендов физлицу всегда выступает налоговым агентом: удержать и перечислить НДФЛ обязано именно оно, а не получатель. Переложить этот налог на участника договором нельзя.

Ставка НДФЛ с дивидендов: 13 и 15 процентов

Дивиденды физлица-резидента облагаются НДФЛ по отдельной шкале, не связанной со ставками по зарплате:

Важная особенность: с 2025 года дивиденды — самостоятельная налоговая база. Порог 2,4 млн руб. считают только по дивидендам, зарплата и другие доходы в него не входят. Поэтому даже у высокооплачиваемого директора дивиденды до 2,4 млн облагаются по 13%.

Для нерезидента ставка — 15% (если иное не установлено международным соглашением об избежании двойного налогообложения). Статус определяют на дату выплаты дохода по числу дней нахождения в России за 12 месяцев.

1С применяет ставку сама, исходя из суммы дохода и статуса получателя. Статус (резидент/нерезидент) и доходы берутся из карточки физлица и регистров учёта НДФЛ. Проверить, какой статус стоит у учредителя, можно в его карточке в справочнике физлиц.

Страховые взносы на дивиденды не начисляются вообще — это доход от участия в капитале, а не оплата труда.

Проводки и движения по регистрам

При проведении документ формирует бухгалтерские проводки и записи в регистрах учёта НДФЛ. Базовый набор для учредителя, который не состоит в штате:

Если учредитель — действующий работник организации, расчёты с ним по дивидендам ведут не на счёте 75.02, а на счёте 70. Тогда начисление отражается Дт 84.01 Кт 70, а удержание НДФЛ — Дт 70 Кт 68.01.

Помимо проводок документ делает запись в регистрах НДФЛ: фиксирует исчисленный и удержанный налог, дату получения дохода и код дохода 1010. Именно из этих регистров сведения потом попадают в 6-НДФЛ, поэтому править проводки вручную, минуя документ, нельзя — отчётность «потеряет» дивиденды.

Проверить, что всё встало на нужные счета, удобно по оборотно-сальдовой ведомости: после проведения дебетовый оборот по 84.01 должен совпасть с общей начисленной суммой, а сальдо по 75.02 — показать задолженность перед учредителем до момента выплаты.

Выплата дивидендов и уплата НДФЛ

Выплату оформляют после проведения начисления. Порядок:

1. В документе «Начисление дивидендов» нажмите Выплатить либо создайте платёжное поручение/РКО вручную на сумму за вычетом НДФЛ.
2. В платёжке в назначении платежа укажите, что это дивиденды за конкретный период и по какому решению участников, — это снимает вопросы банка и инспекции о природе выплаты.
3. Проведите банковскую выписку (Банк и касса → Банковские выписки) — она даст проводку Дт 75.02 Кт 51.
4. Удержанный НДФЛ перечислите в бюджет на единый налоговый счёт.

Выплатить дивиденды можно и несколькими платежами (например, частями), если это не противоречит решению участников и 60-дневный срок соблюдён. Каждая выплата просто уменьшает сальдо по счёту 75.02 перед участником. НДФЛ при этом удерживают при каждой фактической выплате дохода, а не в момент начисления.

Сроки уплаты НДФЛ. Налог с дивидендов перечисляют в общие сроки для НДФЛ: налог, удержанный с 1-го по 22-е число, — до 28-го числа этого месяца; удержанный с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца. По каждому сроку в налоговую подают уведомление об исчисленных суммах, иначе инспекция не спишет деньги с ЕНС в счёт этого налога.

Если само ООО в течение года получало дивиденды от других компаний, исчисленный НДФЛ участника можно уменьшить на «налоговый вычет» по формуле из ст. 214 НК РФ. 1С рассчитает это автоматически, если полученные обществом дивиденды внесены в учёт НДФЛ как показатель для уменьшения.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды и удержанный с них налог попадают в расчёт 6-НДФЛ наравне с зарплатой — отдельную отчётность по ним не сдают. В форме они отражаются так:

• 📄 В разделе 2 — в составе доходов и исчисленного/удержанного налога за период. Доход по дивидендам показывают и общей суммой, и отдельной строкой по соответствующей ставке.
• 📄 В справках о доходах (бывшая 2-НДФЛ, теперь приложение к годовому 6-НДФЛ) — с кодом дохода 1010.
• 📄 В разделе 1 — суммы налога к перечислению по срокам уплаты.

Расчёт 6-НДФЛ в 1С формируется автоматически: Отчёты → 1С-Отчётность → Регламентированные отчёты, далее создаёте 6-НДФЛ за нужный период. Данные по дивидендам подтянутся из регистров, которые заполнил документ «Начисление дивидендов», — вручную в отчёт их вносить не нужно.

Если общество само получало дивиденды от других компаний и уменьшило на них НДФЛ участника, в 6-НДФЛ показывают и сумму вычета. Поэтому исчисленный налог в отчёте может оказаться меньше, чем 13% от начисленных дивидендов, — это нормально и соответствует расчёту по ст. 214 НК РФ.

Частые ошибки при начислении дивидендов

Ошибки в этой операции почти всегда связаны не с кнопками в 1С, а с порядком оформления:

• ❌ Начислили при отрицательных чистых активах. Выплата запрещена ст. 29 Закона № 14-ФЗ. Сначала проверьте чистые активы, потом распределяйте прибыль.
• ❌ Распределили больше, чем числится на счёте 84. Источник дивидендов — только накопленная чистая прибыль. Авансом «из будущей прибыли» распределять нельзя.
• ❌ Применили ставку по шкале зарплаты. Дивиденды — отдельная база со своим порогом 2,4 млн руб. Не суммируйте их с зарплатой при расчёте ставки.
• ❌ Начислили взносы. На дивиденды страховые взносы не начисляются — это не выплата за труд.
• ❌ Выдали из наличной выручки. Нарушение кассовой дисциплины: на дивиденды наличные берут только с расчётного счёта.
• ❌ Завели проводку вручную. Бухгалтерская операция Дт 84 Кт 75.02 без документа не попадёт в регистры НДФЛ, и 6-НДФЛ не покажет налог.