Как отразить в 1С:Бухгалтерии 8.3 дарение основного средства

Безвозмездную передачу основного средства в 1С:Бухгалтерии 8.3 оформляют документом «Передача ОС» в разделе ОС и НМА с нулевой суммой передачи. Остаточная стоимость уходит в дебет 91.02 по статье, которая не принимается в налоговом учёте. Отдельно начисляют НДС с рыночной цены: Дт 91.02 Кт 68.02, счет-фактура с кодом вида операции 10.

Доходов у передающей стороны нет, а расходы — остаточная стоимость, начисленный НДС и затраты на передачу — налог на прибыль не уменьшают. В 1С это превращается в постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство при закрытии месяца.

Что проверить до безвозмездной передачи ОС

Начните не с 1С, а с документов и состояния объекта. Ошибки на этом этапе потом приходится исправлять задним числом.

📌 Кому передаёте. Дарение между коммерческими организациями запрещено, кроме обычных подарков стоимостью до 3 000 рублей (ст. 575 ГК РФ). Передать станок другой ООО «просто так» нельзя: сделку могут признать ничтожной. Безвозмездно передают обычно физлицам, некоммерческим организациям, школам, больницам, бюджетным учреждениям.

📌 Основание. Договор дарения или пожертвования, приказ руководителя, акт приёма-передачи. Форму акта организация утверждает сама, унифицированная ОС-1 необязательна.

📌 Рыночная цена. Она нужна для НДС. Подойдёт отчёт оценщика, цены на аналогичное имущество с сайтов объявлений, данные о собственных продажах похожих объектов. Сохраните расчёт — его спросят при проверке.

Теперь проверки в базе:

1. Объект принят к учёту документом «Принятие к учету ОС» и числится на балансе. Откройте карточку ОС — в ней должно быть видно, что объект принят к учёту и не списан.
2. Амортизация начислена за все месяцы до месяца передачи. Если закрытие месяца выполнено не везде, сначала закройте пропущенные периоды.
3. Остатки по объекту сходятся: оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01 и 02 с отбором по этому ОС.

Документ «Передача ОС»: шапка и получатель

Документ находится в разделе ОС и НМА → Передача ОС. Нажмите «Создать» и заполните шапку.

Получателя заводят в справочнике «Контрагенты» как обычно. Для физлица укажите вид «Физическое лицо» и паспортные данные — они понадобятся в акте.

Договор лучше создать отдельный, с видом «Прочее». Тогда передача не попадёт в расчёты с покупателями и не исказит сверку по счету 62.

Табличная часть: объект, стоимость и статья расходов

На вкладке «Основные средства » добавьте объект кнопкой «Добавить» или «Подбор». Если передаёте несколько ОС одному получателю, их можно внести одним документом.

Главное в этом разделе:

• 🔹 Сумма — 0. Передача безвозмездная, выручки нет, проводки Дт 62 Кт 91.01 быть не должно.
• 🔹 Ставка НДС — «Без НДС» или 0 рублей в сумме. НДС с рыночной цены вы начислите отдельным документом, иначе программа посчитает его от нуля.
• 🔹 Счет доходов и расходов — 91.01 / 91.02 (программа подставляет сама).
• 🔹 Статья прочих доходов и расходов — отдельная статья для безвозмездной передачи.

Статью создайте один раз и используйте для всех подобных операций. В справочнике «Прочие доходы и расходы» нажмите «Создать», назовите её, например, «Безвозмездная передача имущества» и снимите флажок «Принимается к налоговому учету». Именно этот флажок отправляет остаточную стоимость в непринимаемые расходы и даёт постоянную разницу.

Остаточную стоимость программа рассчитает сама по данным бухгалтерского и налогового учёта на дату документа. Вручную вводить её не нужно.

НДС при безвозмездной передаче: счет-фактура и книга продаж

Безвозмездная передача — это реализация для НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). База — рыночная цена без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Налог платит передающая сторона за свой счёт, получателю его не предъявляют.

В 1С НДС начисляют документом «Отражение начисления НДС». Проще всего найти его через поиск по командам в верхней панели программы — введите «отражение начисления». Заполнение:

1. Контрагент и договор — те же, что в «Передаче ОС».
2. Вид ценности — «Основные средства».
3. Флажок «Использовать как запись книги продаж» — установить, иначе запись в книгу продаж не попадёт.
4. Табличная часть: сумма — рыночная цена без НДС, ставка — действующая на дату передачи (общая ставка с 2026 года — 22%), сумма НДС рассчитается.
5. Счет учета НДС — 68.02, счет расходов — 91.02 с той же непринимаемой статьёй, что в «Передаче ОС».

После проведения выпишите счет-фактуру: на основании документа или в журнале Продажи → Счета-фактуры выданные. Код вида операции — 10: передача товаров на безвозмездной основе.

Счет-фактуру составляют в одном экземпляре для себя, если получатель — физлицо или неплательщик НДС. Плательщику НДС передают второй экземпляр, но заявить вычет по нему он не вправе.

Проводки и налог на прибыль при передаче ОС

После проведения обоих документов и закрытия месяца в базе появятся проводки:

Почему появляется ПНО. Расходы на безвозмездную передачу имущества не учитываются в налоговой базе (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и остаточной стоимости, и НДС, и сопутствующих затрат: доставки, демонтажа, оформления.

В бухгалтерском учёте эти суммы — расходы, в налоговом — нет. Разница постоянная, она не исчезнет в будущих периодах. По ПБУ 18/02 с неё начисляют постоянное налоговое обязательство (в новой редакции стандарта — постоянный налоговый расход) по ставке налога на прибыль.

Пример с цифрами

Организация передаёт медицинскому НКО диагностическое оборудование.

Проверка: 600 000 − 240 000 = 360 000; 400 000 × 22% = 88 000; 360 000 + 88 000 = 448 000; 448 000 × 25% = 112 000.

Если передачу сопровождали расходы — например, доставка 5 000 рублей, — отнесите их на ту же непринимаемую статью 91.02. ПНО вырастет на 1 250 рублей.

Если объект полностью самортизирован

Остаточная стоимость равна нулю, проводка Дт 91.02 Кт 01.09 будет нулевой или не сформируется. Но НДС всё равно начисляется с рыночной цены: старый компьютер за 0 рублей по балансу может стоить 15 000 рублей на рынке.

Пример: рыночная цена 15 000 рублей без НДС, НДС 22% — 3 300 рублей. Непринимаемый расход — 3 300 рублей, ПНО по ставке 25% — 825 рублей.

Если передаёте несколько объектов разным получателям

Один документ «Передача ОС» — один контрагент. Для трёх получателей нужны три документа и три «Отражения начисления НДС», каждое со своим счетом-фактурой. Объекты для одного получателя можно собрать в одну табличную часть — так проще сверять акт с проводками.

Проверка после проведения: отчёты и типичные ошибки

Сразу после передачи и закрытия месяца пройдитесь по отчётам, пока квартал не закрыт и исправить можно без уточнёнки.

Что смотреть:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 и 02 с отбором по объекту — на конец месяца остатка быть не должно.
2. Анализ счета 91.02 по статье безвозмездной передачи — остаточная стоимость плюс НДС.
3. Книга продаж (Отчеты → Книга продаж или через «Отчеты по НДС») — запись с кодом 10 и рыночной ценой в базе.
4. Справка-расчет «Постоянные и временные разницы» из обработки «Закрытие месяца» — сумма разницы должна совпасть с расходами по статье.
5. Декларация по налогу на прибыль — непринимаемые расходы в налоговую базу не попадают, доход от передачи не отражается.

Частые ошибки и как их распознать:

Частые вопросы