Деньги и имущество от участника ООО без возврата: как провести в 1С:Бухгалтерии 3.0 и не заплатить налог на прибыль

Безвозмездная помощь учредителя в 1С 8.3 проводится документом Банк и касса → Банковские выписки → Поступление с видом операции «Прочее поступление». Типовые проводки: Дт 51 Кт 83.09 — если деньги внесены как вклад в имущество по решению участников, или Дт 51 Кт 91.01 — если оформлены как обычная безвозмездная передача. От выбора счёта зависит, появится ли в учёте прочий доход и постоянная разница.

Налог на прибыль с такой помощи платить не нужно в двух случаях: вклад в имущество для увеличения чистых активов (подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ) и передача от участника с долей больше 50% (подпункт 11 той же статьи). Для остальных случаев помощь облагается, и в 1С это настраивается одним флажком в статье прочих доходов.

Какая бывает помощь от учредителя и на что опираться в учёте

Слово «помощь» в договорах и решениях встречается в разном смысле. Для учёта важно не название, а юридическая форма. Вариантов четыре.

📌 Что из этого следует на практике:

• 💼 Вклад в имущество — самый безопасный путь. Он работает при любой доле участника, если есть решение и цель — увеличение чистых активов.
• 📈 Передача от мажоритария не облагается, но для имущества (не денег) есть условие: его нельзя передать третьим лицам в течение года со дня получения.
• ⚠️ Миноритарий без решения о вкладе — доход облагается по ставке налога на прибыль. Это частая неприятная находка при проверке.
• 🔁 Заём — отдельная история. Пока он не прощён, это обязательство, а не помощь.

Вклад в имущество не меняет уставный капитал и номинальную стоимость долей. Поэтому не путайте его с увеличением уставного капитала: там нужна регистрация изменений в ЕГРЮЛ и счёт 80.

Бухгалтерский учёт: 83 или 91

ПБУ 9/99 относит безвозмездно полученные активы к прочим доходам. Отсюда проводка на 91.01.

Для вклада в имущество устоялась другая практика: такой вклад — это вложение собственника, а не доход от деятельности. Его отражают в составе капитала на 83.09 «Другие источники». Финансовый результат и чистая прибыль при этом не растут, а собственный капитал растёт сразу.

Выбор фиксируют в учётной политике и применяют одинаково ко всем похожим операциям.

Подготовка: учредитель как контрагент и договор в 1С

Перед вводом выписки участник должен быть в справочнике Справочники → Контрагенты.

1. Создайте карточку. Для физического лица в поле «Вид контрагента» выберите «Физическое лицо», для организации — «Юридическое лицо».
2. Заполните ИНН. Для физлица он нужен, если банк передаёт его в выписке: так 1С сама подберёт контрагента при загрузке.
3. На вкладке договоров создайте договор с видом «Прочее». Назовите его по документу-основанию, например: «Решение участника № 3 от 15.04 — вклад в имущество».

Отдельные счета расчётов в карточке контрагента для этой операции настраивать не нужно. При виде операции «Прочее поступление» корреспондирующий счёт указывается прямо в документе. Расчётный счёт 76 или 75 тоже не нужен, если деньги пришли одним платежом по уже принятому решению.

Когда всё-таки нужен счёт 75

Если решение о вкладе принято, а деньги придут позже, можно отразить задолженность участника. Это делается ручной операцией Операции → Операции, введённые вручную:

• Дт 75.02 Кт 83.09 — на дату решения;
• Дт 51 Кт 75.02 — при поступлении денег.

Так в балансе на отчётную дату будет видна дебиторская задолженность участника по вкладу. Большинство маленьких компаний обходятся без этого шага и проводят деньги сразу на 83.09.

Поступление денежной помощи от учредителя на расчётный счёт: проводки в 1С 8.3

Основной сценарий — участник переводит деньги на расчётный счёт.

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки.
2. Если выписка загружена из клиент-банка, откройте документ поступления. Если нет — нажмите «Поступление».
3. В поле «Вид операции» выберите «Прочее поступление».
4. В поле «Плательщик» — карточку учредителя, в поле «Договор» — договор с видом «Прочее».
5. В поле «Счёт расчётов» (корреспондирующий счёт) укажите 83.09 или 91.01 — по выбранной форме помощи.
6. Для 91.01 заполните статью прочих доходов (см. следующий подраздел).
7. Проверьте сумму и дату, проведите документ. Кнопка «Показать проводки» (значок Дт/Кт) покажет результат.

Статья прочих доходов для варианта с 91.01

Если сумма идёт на 91.01, программа потребует статью из справочника «Прочие доходы и расходы».

• Создайте отдельную статью, например «Безвозмездная помощь участника».
• Вид статьи выберите из предложенного списка по смыслу — безвозмездное получение имущества.
• Снимите флажок «Принимается к налоговому учёту», если помощь не облагается по статье 251 НК РФ. Это главный шаг: без него сумма попадёт в доходы декларации.

Для помощи от миноритария без решения о вкладе флажок оставьте: такой доход облагается.

Наличные в кассу

Если участник внёс деньги наличными, используйте Банк и касса → Касса → Поступление с видом операции «Прочий приход». Корреспондирующий счёт и статья выбираются так же. Проводка: Дт 50.01 Кт 83.09 или Дт 50.01 Кт 91.01.

Помощь имуществом, а не деньгами

Товары, материалы или основные средства от участника приходуют ручной операцией или документом поступления с последующей корректировкой.

• Дт 10 (41) Кт 83.09 — материалы или товары в виде вклада;
• Дт 08.04 Кт 83.09, затем «Принятие к учёту ОС» — оборудование;
• для варианта с доходом: Дт 10 (41, 08) Кт 98.02, а по основным средствам Дт 98.02 Кт 91.01 — по мере начисления амортизации.

Оценка такого имущества — по рыночной стоимости на дату получения. Сохраните документ, подтверждающий цену: отчёт оценщика, прайс-листы, распечатки предложений.

Закрытие месяца: куда уходит помощь и как растёт капитал

Здесь варианты ведут себя по-разному.

Вклад на 83.09. Регламентное закрытие месяца на этот счёт не влияет. Сумма с первого дня сидит в разделе «Капитал и резервы» баланса, строка добавочного капитала. Никаких дополнительных действий не требуется.

Помощь на 91.01. При обработке Операции → Закрытие месяца выполняется операция «Закрытие счетов 90, 91». Сальдо прочих доходов и расходов уходит на 99.01.1. Сумма помощи увеличивает прибыль до налогообложения. В декабре реформация баланса перенесёт итог года на 84 — в нераспределённую прибыль.

Получается, что в обоих вариантах деньги в итоге оказываются в собственном капитале. Разница — в строке баланса и в отчёте о финансовых результатах:

Налоговый учёт безвозмездной помощи учредителя: проверка регистров

Постоянный налоговый доход

Если помощь отражена на 91.01 и не облагается, в бухгалтерском учёте есть доход, а в налоговом — нет. По ПБУ 18/02 это постоянная разница. Она даёт постоянный налоговый доход: сумма помощи × ставка налога на прибыль.

Пример: учредитель с долей 100% перевёл 500 000 ₽. Ставка налога на прибыль — 25%.

• Дт 51 Кт 91.01 — 500 000 ₽ (БУ), в налоговом учёте сумма 0, в колонке постоянной разницы 500 000 ₽;
• при расчёте налога на прибыль в закрытии месяца 1С сформирует Дт 68.04.2 Кт 99.02.3 на 125 000 ₽ (500 000 × 25%).

Ручных проводок по ПНД делать не нужно. Программа считает их сама при закрытии месяца, если в учётной политике включено применение ПБУ 18/02.

Какие отчёты смотреть

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91.01 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту). В настройках включите показатели налогового учёта и разниц. По статье помощи должно быть: БУ — сумма, НУ — 0, ПР — сумма.
2. ОСВ по счёту 83.09 — сальдо должно совпадать с суммой решений о вкладах.
3. Справка-расчёт налога на прибыль (Операции → Справки-расчёты) — в ней видно начисление постоянного налогового дохода.
4. Декларация по налогу на прибыль. Необлагаемая помощь в доходы не попадает. Проверьте лист 02 и приложение с внереализационными доходами: суммы помощи там быть не должно.

Для УСН вместо пунктов 3 и 4 смотрите книгу учёта доходов и расходов. Документ «Прочее поступление» с корреспонденцией 83.09 в неё не попадает. Для 91.01 проверьте, чтобы в документе не стояла отметка об отражении в доходах УСН.

Какие документы держать в папке

• 📄 решение или протокол о вкладе в имущество с суммой и сроком;
• 📄 выписку из ЕГРЮЛ или список участников на дату получения — подтверждение доли более 50%;
• 📄 платёжное поручение с понятным назначением: «Вклад в имущество по решению № … от …»;
• 📄 для имущества — документ об оценке и акт приёма-передачи.

Частые ошибки при учёте помощи от учредителя и как их исправить

Чаще всего проблемы появляются не в 1С, а в документах. Программа проводит то, что ей указали.

Назначение платежа «финансовая помощь» без уточнений. Банк видит неясный перевод, налоговая — возможный доход. Решение: попросите участника писать в назначении основание и номер решения. Если платёж уже прошёл, достаточно решения с датой не позже поступления.

Флажок «Принимается к налоговому учёту» остался включённым. Сумма ушла в доходы декларации. Исправление: снимите флажок в статье и перепроведите документ поступления, затем перезакройте месяц с этого периода. Если декларация уже сдана — подайте уточнённую.

Вклад провели на 80. Счёт 80 — только уставный капитал по данным ЕГРЮЛ. Исправьте счёт в документе поступления на 83.09 и перепроведите. ОСВ по 80 должна совпадать с уставом.

Помощь от миноритария провели как необлагаемую. Без решения о вкладе подпункт 11 не работает, если доля 50% или меньше. Варианты: оформить решение о вкладе заранее для следующих платежей, а по уже полученной сумме — включить её в доходы.

Имущество от мажоритария продали в течение года. Льгота по подпункту 11 теряется, стоимость имущества становится доходом. Если продажа неизбежна, оформляйте передачу как вклад в имущество: у подпункта 3.4 такого ограничения нет.

Частые вопросы