Переход с ОСНО на УСН и обратно в 1С:Бухгалтерии

Режим налогообложения переключается в одном месте: Главное → Налоги и отчёты → Система налогообложения. Там же, по ссылке «История изменений», задаётся дата, с которой начинает действовать новый режим — ОСНО, УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы». Менять систему задним числом нельзя: запись всегда вводится датой, с которой вы реально переходите (обычно 1 января).

Но одно переключение в настройках — это полдела. Добровольно сменить налоговый режим можно только с начала года, при этом нужно вовремя подать уведомление в налоговую, восстановить или принять к вычету НДС и закрыть переходный период. Ниже — что сделать в программе и в каком порядке, чтобы учёт не поехал с первого же квартала.

Когда переход разрешён и что подготовить заранее

Сроки перехода жёстко привязаны к календарю, и 1С их не контролирует — ответственность на вас.

• С ОСНО на УСН — только с 1 января следующего года. Уведомление по форме № 26.2-1 подаётся в инспекцию не позднее 31 декабря текущего года (ст. 346.13 НК РФ).
• С УСН на ОСНО добровольно — тоже с 1 января. Уведомление об отказе от УСН — до 15 января года, с которого переходите.
• Смена объекта внутри УСН («Доходы» ↔ «Доходы минус расходы») — с начала года, уведомление до 31 декабря.
• Принудительный «слёт» с УСН при превышении лимитов по доходам, средней численности работников или остаточной стоимости основных средств — с начала того квартала, в котором нарушено условие. Это единственный случай, когда режим меняется в середине года. Конкретные значения лимитов ежегодно индексируются, поэтому перед переходом сверьтесь с действующей редакцией главы 26.2 НК РФ.

При вынужденном переходе уведомление об утрате права на УСН подаётся в инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании квартала, в котором превышен лимит. В 1С в «Истории изменений» ставится дата начала этого квартала, а не 1 января, — это принципиально, иначе программа посчитает налоги не по тому режиму.

Перед сменой режима имеет смысл свести остатки и убедиться, что прошлый период закрыт. Сверьтесь по чек-листу.

Архивная копия нужна именно здесь: изменение системы налогообложения влияет на закрытие месяца и на доступные счета, и откатить его аккуратнее из копии, чем вручную.

Где в 1С переключить систему налогообложения

Основная настройка живёт в разделе Главное → Налоги и отчёты. Верхний блок формы — «Система налогообложения».

Порядок действий:

1. Откройте Главное → Налоги и отчёты.
2. В блоке «Система налогообложения» нажмите ссылку «Система налогообложения» (или «История изменений» — в зависимости от релиза подпись чуть отличается).
3. В окне истории добавьте новую строку: укажите дату начала применения нового режима и сам режим.
4. Сохраните. Старая запись останется в истории — так программа понимает, по какому режиму считать до даты перехода и по какому после.

Для организаций выбор сводится к ОСНО или УСН. Для ИП доступен ещё патент (ПСН) — как отдельная настройка, в сочетании с основным режимом.

Важная деталь по НДС на упрощёнке. Начиная с 2025 года плательщики УСН при доходах свыше установленного лимита (ориентировочно 60 млн руб. в год) становятся плательщиками НДС. Поэтому при переходе на УСН проверьте в тех же «Налогах и отчётах» блок НДС: освобождение по ст. 145 НК РФ или ставку НДС, которую вы применяете на упрощёнке. Если сомневаетесь в своём статусе — уточняйте по действующей редакции главы 26.2 НК РФ, не выставляйте настройку наугад.

Что проверить в учётной политике после переключения

Сменить режим в шапке недостаточно — подтянуть нужно и смежные настройки, иначе закрытие месяца сформирует не те проводки.

При переходе на ОСНО проверьте:

• блок «Налог на прибыль» в Главное → Налоги и отчёты — ставки, применение ПБУ 18/02;
• блок «НДС» — порядок регистрации счетов-фактур, ведение раздельного учёта, если есть необлагаемые операции;
• в учётной политике (Главное → Учётная политика) — методы оценки, способы учёта затрат.

При переходе на УСН проверьте:

• выбранный объект налогообложения и ставку;
• порядок признания расходов (для объекта «Доходы минус расходы») — в настройках УСН отмечаются условия, при которых расход попадает в КУДиР;
• обязанность по НДС (см. выше) — если она не возникает, блок НДС на упрощёнке не заполняется.

Таблица — что меняется в настройках в зависимости от направления перехода.

Восстановление и вычет НДС на переходе

Самый дорогой по ошибкам участок — НДС. Направление перехода определяет, что с ним делать.

ОСНО → УСН: НДС восстанавливается. По товарам, материалам и прочим запасам, которые остались на складе и будут использованы уже на упрощёнке, ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить. По основным средствам и НМА — восстанавливается НДС с остаточной стоимости. Делается это в последнем квартале перед переходом (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), восстановленная сумма включается в прочие расходы.

В 1С:Бухгалтерии для этого есть «Помощник по переходу на УСН» (раздел Операции). Он помогает ввести начальные остатки для упрощёнки и сформировать операции по восстановлению НДС и по учёту расходов будущих периодов. Запускать его следует после закрытия декабря.

УСН → ОСНО: появляется право на вычет. Входной НДС по товарам и материалам, которые вы купили на упрощёнке, но не успели использовать (списать, продать) до перехода, можно принять к вычету уже на общем режиме — в первом квартале применения ОСНО. Основание — наличие корректно оформленных счетов-фактур от поставщиков.

Проводки по восстановлению НДС при переходе на УСН формируются примерно так:

Отдельно разберитесь с НДС по авансам. Если вы на ОСНО получили аванс с НДС, а отгрузка пройдёт уже на УСН, НДС с аванса можно принять к вычету в последнем квартале перед переходом — но при условии, что вы вернули покупателю сумму налога или оформили с ним соглашение об изменении цены. Без возврата права на вычет нет.

Переходные доходы и расходы

Авансы и отгрузки, разнесённые по разным режимам, учитываются по специальным правилам переходного периода (ст. 346.25 НК РФ):

• УСН → ОСНО. Выручку, отгрузку по которой сделали на упрощёнке, а оплату не получили до перехода, включают в доходы по налогу на прибыль в первом месяце применения ОСНО. Симметрично неоплаченные на УСН расходы признаются в расходах по прибыли.
• ОСНО → УСН. Авансы, полученные на общем режиме под будущую отгрузку, включаются в доходы на упрощёнке на дату перехода. Расходы, оплаченные на ОСНО, но относящиеся к периоду после перехода, на УСН повторно не учитываются.

В 1С эти суммы вводятся через «Помощник по переходу на УСН» либо ручными операциями по налоговым регистрам — автоматически из первичных документов они не подтягиваются.

Совмещение режимов и раздельный учёт

Организации с 2021 года совмещать налоговые режимы не могут: либо ОСНО, либо УСН целиком. Поэтому «раздельный учёт по режимам» для ООО — это чаще раздельный учёт НДС (облагаемые и необлагаемые операции), а не два налоговых режима одновременно.

У ИП вариантов больше: патент (ПСН) совмещается с УСН или с ОСНО. Тогда раздельный учёт действительно нужен — доходы и расходы по патентной деятельности отделяются от доходов по основному режиму.

Как это ведётся в 1С:Бухгалтерии для ИП:

• патент подключается в Главное → Налоги и отчёты — отдельным блоком с реквизитами патента и видом деятельности;
• в документах реализации указывается, к какому режиму относится операция;
• расходы, которые нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности, распределяются пропорционально доходам — это настраивается в учётной политике.

Закрытие периода и проверка результата

После смены режима важно корректно «сшить» два периода. Старый режим должен быть полностью закрыт, новый — запущен с чистых остатков.

Последовательность:

1. Проведите закрытие месяца за декабрь (Операции → Закрытие месяца) на старом режиме — все регламентные операции должны пройти без ошибок.
2. Если переходите на УСН — запустите «Помощник по переходу на УСН» и выполните его шаги.
3. С января работайте уже на новом режиме; первое закрытие месяца на новом режиме проверьте особенно внимательно.

Чем свериться после перехода:

• Оборотно-сальдовая ведомость — убедитесь, что на счетах не осталось «хвостов» прошлого режима (например, незакрытого НДС на счёте 19 при переходе на УСН).
• Экспресс-проверка (Отчёты → Экспресс-проверка ведения учёта) — выявляет расхождения в налоговом учёте и ошибки в настройках.
• КУДиР (на УСН) или декларация по прибыли / НДС (на ОСНО) — сформируйте за первый период и проверьте, что суммы попадают в нужные разделы.

Если в декларации или КУДиР цифры не сходятся с оборотами, причина почти всегда одна из двух: либо дата в «Истории изменений» не совпадает с фактической датой перехода, либо остатки на переход введены не полностью. И то, и другое правится в настройках и повторным перепроведением документов с начала периода.