Как начислить дивиденды учредителям в 1С: пошаговая инструкция

Дивиденды в 1С:Бухгалтерии 8.3 начисляют отдельным документом, а не ручной «Операцией» — он есть в разделе Зарплата и кадры → Дивиденды. Распространённая ошибка — считать, что дивиденды уменьшают налог на прибыль самой организации. Нет: это распределение уже обложенной прибыли, в расходах они не участвуют, а проводка идёт по счёту 84 «Нераспределённая прибыль».

Чтобы начислить и выплатить дивиденды учредителям, нужно пройти четыре шага: оформить решение участников, провести начисление в программе, удержать и перечислить НДФЛ (или налог на прибыль для юрлица), выплатить остаток и отчитаться. Ниже — весь маршрут с проводками, ставками и сроками.

Что проверить до начисления дивидендов

Дивиденды нельзя распределить «просто так» — должны выполняться условия статьи 29 Закона № 14-ФЗ. Проверьте до начисления:

• ✅ есть чистая прибыль по данным бухучёта (кредитовое сальдо счёта 84);
• ✅ уставный капитал оплачен полностью;
• ✅ стоимость чистых активов больше уставного капитала и резервного фонда (и не станет меньше после выплаты);
• ✅ нет признаков банкротства и выплата их не создаст.

Решение о распределении прибыли принимают участники — общим собранием или единственным участником. В протоколе (решении) фиксируют сумму к распределению, пропорции по долям и срок выплаты.

Стоимость чистых активов — это разница между активами и обязательствами по данным баланса. Проще всего прикинуть её по бухгалтерскому балансу (Отчёты → Регламентированные отчёты): итог раздела с капиталом и резервами и есть ориентир. Если он ниже уставного капитала, распределять прибыль нельзя до тех пор, пока активы не восстановятся.

В 1С перед работой убедитесь, что по учредителям заведены элементы справочника: для физлица-работника подойдёт карточка сотрудника, для стороннего участника или юрлица — элемент в Физические лица или Контрагенты. От этого зависит, через какой счёт расчётов программа проведёт начисление и как заполнит отчётность.

Пошагово: оформляем начисление в 1С:Бухгалтерии 8.3

Документ «Начисление дивидендов» подходит и для участников-физлиц, и для организаций.

1. Откройте Зарплата и кадры → Дивиденды и нажмите Создать. Если в вашей версии раздела нет на видном месте, документ доступен также через Операции → Дивиденды.
2. Укажите дату начисления и получателя. Для физлица выберите сотрудника или физлицо, для юрлица — контрагента.
3. Введите период, за который распределяется прибыль (год или квартал), и сумму начисленных дивидендов по этому получателю.
4. Для физлица программа сама рассчитает НДФЛ по ставке и покажет сумму к выплате. Проверьте ставку (о ней ниже).
5. Проведите документ кнопкой Провести.

После проведения сформируются проводки. Для участника, который не является работником, начисление идёт через счёт 75.02 «Расчёты по выплате доходов»; для участника-сотрудника многие бухгалтеры используют 70, но корректнее и нагляднее вести всех учредителей через 75.02.

Если получатель — организация, НДФЛ не удерживается: с таких выплат платят налог на прибыль, и ваша компания выступает налоговым агентом по нему.

Какие ставки НДФЛ и налога на прибыль применять

Дивиденды физлицам облагаются НДФЛ по отдельной шкале, не смешиваясь с зарплатой:

Эта двухступенчатая шкала действует для налоговых резидентов. Нерезиденту — 15 % со всей суммы (если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения).

Для участника-юрлица применяется налог на прибыль:

• 13 % — стандартная ставка с полученных дивидендов;
• 0 % — если получатель владеет не менее 50 % доли в вашем уставном капитале непрерывно не менее 365 дней на дату решения о выплате.

Проверяйте ставку в документе перед проведением: при смене настроек года программа может подставить прежнее значение.

Разберём на числах. Прибыль к распределению — 3 000 000 руб., два участника-физлица с долями 60 % и 40 %:

• участник с долей 60 % получает 1 800 000 руб. Сумма меньше порога 2,4 млн, поэтому НДФЛ — 13 %: 1 800 000 × 13 % = 234 000 руб. На руки: 1 566 000 руб.
• участник с долей 40 % получает 1 200 000 руб. НДФЛ 13 %: 156 000 руб. На руки: 1 044 000 руб.

Теперь ситуация с переходом порога: одному участнику начислено 3 000 000 руб. Первые 2,4 млн облагаются по 13 % (312 000 руб.), оставшиеся 600 000 руб. — по 15 % (90 000 руб.). Итого НДФЛ 402 000 руб., к выплате 2 598 000 руб. Программа разобьёт расчёт по ставкам сама, но результат полезно сверить вручную.

Выплата дивидендов: расчётный счёт или касса

Остаток после удержания налога перечисляют участнику. В 1С на основании документа начисления создают:

• Списание с расчётного счёта — для безналичной выплаты (Дт 75.02 Кт 51);
• Выдача наличных (РКО) — если платите из кассы (Дт 75.02 Кт 50).

Здесь важный нюанс с наличными. Выплачивать дивиденды из наличной выручки нельзя. По Указанию Банка России № 5348-У наличную выручку из кассы разрешено расходовать на ограниченный перечень целей, и дивиденды в него не входят. Чтобы выдать деньги наличными, сумму сначала снимают с расчётного счёта в банке и приходуют в кассу, и только потом выдают по РКО.

Срок уплаты удержанного НДФЛ в бюджет — в составе единого налогового платежа, в общий срок (как правило, не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом удержания). Налог на прибыль с дивидендов юрлицу перечисляют не позднее следующего рабочего дня после выплаты.

Порядок на практике такой: сначала проводите начисление, затем — выплату на основании начисления (чтобы суммы связались), и только после этого удержанный налог уходит в бюджет в установленный срок. Если платите нескольким участникам в разные даты, по каждой выплате удержание фиксируется своей датой — это важно для корректного заполнения 6-НДФЛ по срокам перечисления.

Дивиденды при убытке и из прибыли прошлых лет

Частый вопрос: можно ли выплатить дивиденды, если год закрыт с убытком. Ответ зависит не от прибыли текущего года, а от накопленной нераспределённой прибыли.

• Если на счёте 84 есть кредитовое сальдо (накопленная прибыль прошлых лет), распределить её можно даже в убыточном году — закон этого не запрещает.
• Если 84 в дебете (накопленный убыток) и чистые активы меньше уставного капитала — распределять нечего, выплата запрещена.

Поэтому перед начислением смотрят не отчёт о финрезультатах за год, а сальдо счёта 84 и размер чистых активов. Проверить сальдо удобно через оборотно-сальдовую ведомость по счёту 84 в разделе Отчёты.

Отчётность по дивидендам: 6-НДФЛ и декларация по прибыли

Дивиденды попадают в отчётность автоматически, если документ проведён корректно.

НДФЛ с дивидендов физлицам отражается в расчёте 6-НДФЛ: и в разделе с удержаниями по срокам, и в годовом приложении — справке о доходах физлица.

Дивиденды юрлицам отражает плательщик — как налоговый агент по налогу на прибыль. Для ООО сведения включают в декларацию по налогу на прибыль (подраздел для доходов в виде дивидендов с расчётом налога агента). Для АО используется лист 03 декларации. Сдают такую отчётность в обычные сроки декларации по прибыли, даже если сама компания на УСН: обязанность налогового агента от режима налогообложения не зависит.

Проверить суммы перед сдачей помогут:

• оборотно-сальдовая ведомость по счёту 75.02 — видно начислено/выплачено по каждому участнику;
• ОСВ по счёту 68 субсчёт НДФЛ — удержанный налог;
• отчёт по проводкам документа начисления.

Автоматизация и контроль начислений

Дивиденды начисляют нечасто — раз в год или в квартал, — поэтому легко забыть порядок действий и повторить прошлогоднюю ошибку. Чтобы не держать расчёт в голове, опирайтесь на встроенные механизмы 1С:

• 📌 начисление делайте документом «Начисление дивидендов», а не ручной операцией — тогда НДФЛ, регистры и отчётность заполнятся сами;
• 📌 для нескольких участников создавайте отдельный документ на каждого или один с табличной частью — так проще отследить выплату по каждому;
• 📌 выплату всегда вводите на основании начисления — связь документов не даст разойтись суммам начисленного и выплаченного;
• 📌 перед сдачей отчётности сверяйте 75.02 и 68 через ОСВ.

Пройдите по короткому чек-листу перед тем, как закрыть задачу .

Частые ошибки и как их избежать

Ошибки с дивидендами всплывают при сдаче отчётности или на проверке. Вот те, что встречаются чаще всего.

Начисление ручной «Операцией» вместо документа. Проводку Дт 84 Кт 75.02 можно вбить вручную, но тогда не заполнятся регистры НДФЛ и дивиденды не попадут в 6-НДФЛ. Пользуйтесь документом «Начисление дивидендов» — он ведёт всю цепочку.

Выплата из наличной выручки. Самая частая претензия при кассовой проверке. Выручку из кассы на дивиденды тратить запрещено — только деньги, снятые с расчётного счёта.

Неверный счёт источника. Дивиденды списывают с 84, а не с 99 или 91. Счёт 99 закрывается на 84 при реформации баланса; если распределяете прибыль до реформации, корректного сальдо на 84 ещё нет.

Забыли про статус получателя. С физлица удерживают НДФЛ, с юрлица — нет, но возникает налог на прибыль у источника. Применение НДФЛ к участнику-организации — ошибка, которую сложно исправить задним числом.

Ставка 0 % без оснований. Нулевую ставку по прибыли ставят только при доле ≥ 50 % и сроке владения от 365 дней. Поставили 0 % без выполнения условий — доначислят налог и пени.

Непропорциональное распределение без основания в уставе. Если устав не предусматривает иной порядок, прибыль делится строго по долям. Иначе выплаты сверх доли рискуют не признать дивидендами.

Частые вопросы