Начисление и удержание НДФЛ с дивидендов учредителям в 1С

Дивиденды физлицам начисляют в 1С:Бухгалтерии документом Зарплата и кадры → Дивиденды. Документ сам считает НДФЛ, формирует проводку на удержание и попадает в 6-НДФЛ. В 1С:ЗУП отдельного документа для дивидендов нет: дивиденды — это не выплата за труд, а распределённая прибыль, поэтому начисляют их именно в бухгалтерской программе.

Общество с ограниченной ответственностью при выплате дивидендов участнику выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ в момент выплаты и перечисляет его в бюджет. Ставка зависит от суммы дохода за год и от статуса получателя — резидент он или нет.

Весь цикл — от решения учредителей до строки в отчётности — укладывается в один документ начисления, одну выплату и один платёж в бюджет. Разберём каждый шаг с проводками и примером расчёта.

Что нужно подготовить до начисления

Прежде чем заводить документ, проверьте три вещи. Без них проводки встанут не туда или налог посчитается неверно.

1. Решение о распределении прибыли. Для ООО это протокол общего собрания участников (или решение единственного участника). В нём зафиксированы сумма к распределению и пропорции. Дивиденды платят из чистой прибыли — остатка по счёту 84.
2. Остаток по счёту 84 «Нераспределённая прибыль». Проверьте его отчётом Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту за нужный период. Распределить больше, чем накоплено прибыли, нельзя.
3. Карточка получателя. Участник-физлицо должен быть заведён в справочнике Зарплата и кадры → Физические лица с корректным ИНН и статусом налогоплательщика (резидент / нерезидент). От статуса напрямую зависит ставка.

Прибыль ООО можно распределять раз в квартал, раз в полгода или по итогам года — периодичность закрепляют в уставе. Промежуточные дивиденды (по кварталу или полугодию) начисляют тем же документом, просто за соответствующий период.

Закон «Об ООО» запрещает принимать решение о распределении и выплачивать дивиденды в ряде случаев (ст. 29): уставный капитал оплачен не полностью, у общества есть признаки банкротства или они появятся после выплаты, а также когда чистые активы меньше суммы уставного капитала и резервного фонда. Это проверяет бухгалтер, 1С такие ограничения не контролирует.

Как оформить документ начисления дивидендов

Начисление вводят так:

1. Откройте Зарплата и кадры → Дивиденды и нажмите Создать.
2. Укажите Получателя — физлицо из справочника.
3. Заполните период, за который распределена прибыль, и сумму начисленных дивидендов из протокола.
4. Программа автоматически рассчитает НДФЛ по ставке, которая соответствует статусу получателя и сумме дохода.
5. Проведите документ.

Поле с суммой НДФЛ редактируемое — но менять его вручную стоит только при осознанной корректировке (например, когда применяете зачёт налога на прибыль, см. ниже). Любое ручное изменение налога ломает сверку с 6-НДФЛ, поэтому фиксируйте причину правки.

При проведении документ сформирует две проводки — начисление дохода и удержание налога. Деньги участник пока не получает: выплата оформляется отдельным документом.

Ставки НДФЛ и расчёт налога с дивидендов

С 2025 года дивиденды облагаются по собственной шкале и в отдельной налоговой базе — они не суммируются с зарплатой при расчёте прогрессии. Для налогового резидента РФ действуют две ставки:

Для нерезидента ставка одна — 15% со всей суммы (если международным договором не предусмотрено иное).

Пример 1. Участник-резидент, дивиденды 1 000 000 ₽. Весь доход попадает в первый порог: НДФЛ = 1 000 000 × 13% = 130 000 ₽. На руки участник получит 870 000 ₽.

Пример 2. Дивиденды 3 000 000 ₽. Первые 2 400 000 ₽ облагаются по 13% = 312 000 ₽, оставшиеся 600 000 ₽ — по 15% = 90 000 ₽. Итого НДФЛ = 402 000 ₽, к выплате 2 598 000 ₽.

Отдельно стоит зачёт налога на прибыль. Если ваша организация сама получала дивиденды от других компаний и платила с них налог, НДФЛ участников можно уменьшить — порядок в ст. 214 и 275 НК РФ. Налог считают по формуле Н = К × Сн × (Д1 − Д2), где К — доля дивидендов участника в общей распределяемой сумме, Сн — ставка, Д1 — всего дивидендов к распределению, Д2 — дивиденды, полученные самой организацией.

Пример зачёта. Организация распределяет 1 000 000 ₽, сама ранее получила 400 000 ₽ дивидендов. Участнику причитается 600 000 ₽, его доля К = 0,6. НДФЛ = 0,6 × 13% × (1 000 000 − 400 000) = 46 800 ₽ вместо 78 000 ₽ без зачёта. В 1С это отражают через показатели в документе начисления, в учёте дохода используется код вычета 601. На практике зачёт нужен холдинговым структурам.

Отдельный случай — смена налогового статуса. Резидентство определяется по числу дней нахождения в России за 12 месяцев и окончательно устанавливается на конец года. Если на дату выплаты участник был нерезидентом (ставка 15%), а к концу года стал резидентом, налог за год пересчитывают. Поэтому статус в карточке физлица должен быть верным именно на дату выплаты дивидендов, а не «вообще».

Выплата дивидендов и проводки по НДФЛ

Выплату оформляют после проведения начисления. Участнику перечисляют сумму уже за вычетом удержанного налога.

• Безналичная выплата — Банк и касса → Банковские выписки, документ Списание с расчётного счёта с видом операции Выплата дивидендов.
• Наличными через кассу — расходный кассовый ордер с тем же видом операции.

Полный набор проводок по циклу выглядит так:

Если участник — одновременно сотрудник, начисление может идти через счёт 70, но по умолчанию 1С:Бухгалтерия использует 75.02 — так дивиденды не смешиваются с зарплатой ни в учёте, ни в отчётах.

Удержать НДФЛ нужно именно в день выплаты: дата получения дохода для налога — это дата перечисления денег, а не дата начисления. Пока дивиденды не выплачены, обязанности удержать налог не возникает.

Счёт 84.01 в проводке начисления означает, что дивиденды идут за счёт прибыли прошлых лет к распределению. Если распределяете прибыль текущего года, программа возьмёт соответствующий субсчёт 84 автоматически — вручную менять его не нужно. Удержанный НДФЛ «садится» на счёт 68.01 и дальше участвует в общих расчётах с бюджетом по налогу.

Важный нюанс по дроблению: если участнику причитается крупная сумма и выплата идёт частями, НДФЛ удерживают пропорционально с каждой выплаченной части. Начислить весь налог сразу, а деньги отдавать по частям — ошибка: налог привязан к факту и дате выплаты.

Сроки перечисления НДФЛ и уплата через ЕНП

НДФЛ с дивидендов платят в общем порядке — через единый налоговый платёж, по тем же срокам, что и остальной удержанный налог. Срок зависит от того, в какой половине месяца вы удержали налог:

• удержали с 1-го по 22-е число — перечислить не позднее 28-го числа этого же месяца;
• удержали с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца;
• удержали с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Чтобы налоговая разнесла деньги с ЕНС на НДФЛ, по каждому периоду подают уведомление об исчисленных суммах. За период с 1 по 22 число — не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по последнее число — не позднее 3-го числа следующего месяца. В 1С уведомление формируется в Отчёты → Уведомления, сообщения и заявления.

Пример по датам. Дивиденды выплатили участнику 15 октября. Удержание попадает в период с 1 по 22 число: уведомление подаёте до 25 октября, НДФЛ перечисляете в составе ЕНП до 28 октября. Если бы выплата прошла 24 октября, срок сдвинулся бы: уведомление до 3 ноября, уплата до 5 ноября.

Контроль: 6-НДФЛ и декларация по прибыли

Где показывать дивиденды в отчётности, зависит от формы организации:

• ООО. Дивиденды физлицам и удержанный с них НДФЛ попадают в расчёт 6-НДФЛ — в разделы 1 и 2, а по итогам года ещё и в приложение 1 (справка о доходах) с кодом дохода 1010.
• АО. Акционерное общество отражает дивиденды и НДФЛ не в 6-НДФЛ, а в приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль.

В 1С:Бухгалтерии 6-НДФЛ формируется в Отчёты → 1С-Отчётность. Проведённый документ начисления дивидендов подтягивается в расчёт автоматически — вручную ничего вносить не нужно.

Перед сдачей отчёта сверьтесь по короткому списку:

Расхождение между суммой в документе начисления и в 6-НДФЛ почти всегда означает ручную правку налога или неверный статус получателя в карточке. Проверьте оба места — и цифра сойдётся.

Частые ошибки при начислении дивидендов

Проблемы с НДФЛ по дивидендам обычно возникают не в самой программе, а в исходных данных. Вот что чаще всего приводит к доначислениям и пояснениям:

• ❌ Распределили больше чистой прибыли. Сумма из протокола превышает остаток по счёту 84. Решение о распределении в этом случае ничтожно, а выплата рискует переквалифицироваться в иной доход.
• ❌ Не учли прогрессию нарастающим итогом. Каждый транш обложили по 13% изолированно, хотя за год дивиденды одному участнику уже перевалили за 2,4 млн рублей — часть суммы должна была пойти по 15%.
• ❌ Неверный статус получателя на дату выплаты. Нерезиденту посчитали 13% вместо 15% (или наоборот). Статус в карточке не актуализировали перед начислением.
• ❌ Удержали НДФЛ, но не подали уведомление. Деньги ушли на ЕНС, а разнести их инспекция не смогла — по НДФЛ числится недоимка, хотя налог фактически уплачен.
• ❌ Смешали дивиденды с зарплатой учредителя-сотрудника. Начисление провели через счёт 70, из-за чего доход попал не в тот код и исказил отчётность.

Все пять ситуаций снимаются проверкой данных до проведения документа, а не исправлением проводок задним числом.

Частые вопросы