Начисление процентов по договорам займа и неустойки в 1С Бухгалтерии

Проценты по займам в 1С Бухгалтерии 3.0 начисляют вручную — документом Операции → Операции, введённые вручную. Автоматического регламентного документа под это в типовой конфигурации нет: проценты по выданному займу относят в прочие доходы проводкой Дт 76.09 Кт 91.01, по полученному займу или кредиту — в прочие расходы проводкой Дт 91.02 Кт 66.04 (67.04). Неустойку и пени учитывают через счёт 76.02 «Расчёты по претензиям».

Ниже — как завести договор займа, как считать проценты за месяц, когда признавать неустойку, что уходит в налог на прибыль и как 1С сама пересчитывает валютный заём. Пути указаны для конфигурации «Бухгалтерия предприятия 3.0», интерфейс «Такси».

Договор займа и счета учёта: с чего начать

Прежде чем начислять, разберитесь с двумя вещами: кто кому дал в долг и на какой срок.

Если ваша организация выдала заём (вы — заимодавец), сумма выдачи отражается на счёте 58.03 «Предоставленные займы». Проводка в момент перечисления денег: Дт 58.03 Кт 51. Выдачу удобно оформить документом Банк и касса → Банковские выписки → Списание с расчётного счёта с видом операции «Выдача займа контрагенту».

Если заём или кредит получили вы (вы — заёмщик), срок определяет счёт:

• 📅 до 12 месяцев — счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 📅 свыше 12 месяцев — счёт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

Внутри каждого счёта тело долга и проценты разводят по разным субсчетам. Для займов это 66.03/67.03 (тело) и 66.04/67.04 (проценты), для кредитов — 66.01/67.01 и 66.02/67.02. Поступление денег по займу оформляют выпиской Поступление на расчётный счёт с операцией «Получение займа от контрагента».

Начисление процентов по выданному займу

Проценты за пользование займом начисляют ежемесячно на последнее число месяца, даже если по договору заёмщик платит их реже (ежеквартально или в конце срока). Это требование бухучёта: доход признаётся в том периоде, к которому относится.

Сумму за месяц считают по формуле:

Проценты = Остаток долга × Ставка по договору / Количество дней в году × Количество дней пользования в месяце

Пример. Заём 1 000 000 ₽ под 18% годовых, год невисокосный (365 дней), в месяце заёмщик пользовался деньгами 30 дней:

1 000 000 × 18% / 365 × 30 = 14 795 ₽

Порядок в 1С такой:

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную, нажмите Создать → Операция.
2. Укажите дату — последнее число месяца, за который считаете проценты.
3. В табличной части задайте проводку Дт 76.09 Кт 91.01 и сумму.
4. В аналитике по 76.09 выберите контрагента-заёмщика и договор, по 91.01 — статью прочих доходов с видом «Проценты (к получению)».
5. Проведите документ.

Проводка целиком:

Счёт 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами» накапливает начисленные, но ещё не полученные проценты. Когда заёмщик заплатит, проводка Дт 51 Кт 76.09 закроет эту задолженность.

Начисление процентов по полученному займу и кредиту

Здесь зеркальная логика: проценты — ваш расход. Начисляйте их тоже ежемесячно, той же Операцией, введённой вручную.

Разница между займом и кредитом — только в субсчёте: кредит берут у банка (субсчета 66.01/66.02 и 67.01/67.02), заём — у организации или физлица (66.03/66.04 и 67.03/67.04). Механика начисления процентов одинаковая. По банковскому кредиту график и ставка обычно жёстко заданы в договоре, по займу от учредителя ставку стороны определяют сами — вплоть до беспроцентного займа, по которому начислять нечего.

Есть одно исключение из правила «проценты — всегда прочий расход». Если заём взят на покупку или строительство инвестиционного актива (объекта, который долго готовится к использованию — например, здание в стройке), то проценты до ввода объекта в эксплуатацию включают в его стоимость: Дт 08 Кт 66.04 (67.04). Это прямое требование ПБУ 15/2008. В обычной ситуации — пополнение оборотки, закрытие кассового разрыва — проценты сразу идут в расход на 91.02.

Чтобы налоговый учёт подтянулся правильно, статью прочих расходов под проценты задают с видом «Проценты (к уплате)». Тогда сумма с 91.02 попадёт во внереализационные расходы декларации по прибыли, а не в состав расходов от реализации.

Неустойка и пени за просрочку: когда и как начислять

Неустойку (штраф или пени за нарушение договора) нельзя начислять «просто так» на дату просрочки. В бухучёте и налоге её признают в момент, когда:

• должник признал претензию (подписал акт, гарантийное письмо, заплатил добровольно), либо
• вступило в силу решение суда.

До этого момента, пока вторая сторона неустойку не признала и суд не решил, проводок нет — есть только ваш расчёт в претензии.

Если неустойку получаете вы (контрагент нарушил срок перед вами) — это прочий доход:

Если неустойку платите вы — это прочий расход: Дт 91.02 Кт 76.02, затем Дт 76.02 Кт 51 при оплате.

Счёт 76.02 «Расчёты по претензиям» — правильное место для неустоек и штрафов по договорам. Не путайте его с 76.09.

Договорная неустойка считается по условиям договора: фиксированная сумма, процент от долга или пени за каждый день просрочки. Если в договоре санкции не прописаны, можно взыскать законные проценты по ст. 395 ГК РФ — по ключевой ставке ЦБ. Посчитать такие пени можно здесь:

Проценты и неустойка в налоге на прибыль

В налоговом учёте и проценты, и неустойка идут мимо выручки — это внереализационные доходы и расходы.

Ключевой момент — дата признания при методе начисления:

• 🗓 проценты признают на последнее число каждого месяца, независимо от даты фактической оплаты (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ). Поэтому и начислять их в 1С нужно ежемесячно, а не «когда заплатят»;
• 🗓 неустойку признают на дату признания должником или вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Проценты по займу между взаимозависимыми лицами и по контролируемой задолженности нормируются по ст. 269 НК РФ. Если заём от учредителя, зарубежной материнской компании или другой связанной стороны — проверьте предельный размер процентов, которые можно учесть в расходах. По обычному займу между независимыми сторонами в рублях проценты признаются полностью.

В 1С налоговый учёт по этим проводкам ведётся автоматически: суммы на 91.01 и 91.02 попадают в регистры НУ, а декларацию по прибыли программа заполняет из них. Отдельно вносить ничего не нужно — важно только правильно поставить статью прочих доходов и расходов с видом «Проценты (к получению/уплате)» или «Штрафы, пени и иные санкции».

Валютный заём и курсовые разницы

Если заём выдан или получен в валюте (либо в у.е.), к процентам добавляется переоценка.

Обязательство на счетах 58.03, 66, 67 с признаком валютного учёта 1С пересчитывает в рубли по курсу ЦБ:

• 💱 на дату каждой операции (выдача, возврат, уплата процентов);
• 💱 на последнее число каждого месяца — автоматически, при выполнении Операции → Закрытие месяца → Переоценка валютных средств.

Курсовые разницы программа формирует сама:

Проценты по валютному займу начисляют в валюте, а в проводке Операции, введённой вручную указывают курс на дату начисления — 1С сама посчитает рублёвый эквивалент. Дальше этот процентный долг тоже участвует в переоценке на конец месяца наравне с телом займа.

Заём в у.е. (условных единицах) с расчётами в рублях ведут так же: сумма фиксируется в валюте договора, а переоценка идёт по согласованному курсу. В налоговом учёте курсовые разницы по займам тоже относят во внереализационные доходы (п. 11 ст. 250 НК РФ) и расходы (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) — 1С разносит их по регистрам автоматически вместе с бухгалтерскими проводками.

Типичные ошибки при начислении

Несколько промахов, которые всплывают при проверке и сверке:

1. Проценты начисляют раз в квартал по факту оплаты. В бухучёте и в налоге на прибыль их признают ежемесячно. Из-за «оплатного» подхода расходы и доходы попадают не в тот период, а база по прибыли искажается.
2. Неустойку вешают на 76.09 вместо 76.02. Претензионные расчёты — это 76.02. На 76.09 неустойка теряется среди прочих расчётов, и акт сверки по претензиям не собрать.
3. Короткий заём держат на счёте 67. Срок до 12 месяцев — счёт 66, свыше — 67. Если долгосрочный заём стал краткосрочным (до погашения меньше года), многие переносят его на 66 — это допустимо, но не обязательно; главное — закрепить подход в учётной политике.
4. Забывают про переоценку валютного займа. Без регламентной Переоценки валютных средств рублёвый остаток на счёте застывает по старому курсу, и баланс не бьётся.
5. Начисляют неустойку до её признания. Пока должник не признал претензию и нет решения суда, дохода и расхода в учёте нет — есть только расчётная сумма в документе-претензии.

Для самопроверки перед закрытием месяца:

Частые вопросы