Как 1С считает амортизацию основных средств

Амортизацию в 1С:Бухгалтерии 3.0 программа начисляет сама — один раз в месяц, при выполнении регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» в обработке Операции → Закрытие месяца. Проводка типовая: Дт счёта затрат (20, 25, 26, 44) Кт 02.01. Ваша задача — правильно принять объект к учёту и один раз задать параметры: срок полезного использования, способ начисления и счёт, на который пойдут расходы.

Дальше программа считает сумму автоматически. Но результат напрямую зависит от того, что вы указали в документе принятия к учёту и в учётной политике. Разберём обе части: как настроить и как 1С потом считает — с формулами, числами и проводками.

Важно сразу развести два учёта. В бухгалтерском учёте с 2022 года действует ФСБУ 6/2020, в нём три способа амортизации. В налоговом учёте — глава 25 НК РФ, там всего два метода. 1С ведёт оба параллельно, и настраиваются они в разных местах.

Где в учётной политике задаётся метод амортизации

В бухгалтерском учёте способ начисления амортизации выбирается по каждому объекту отдельно — в документе принятия к учёту, а не в общей учётной политике. Это частая путаница: в Главное → Учётная политика вы метод для ОС не найдёте.

А вот для налогового учёта метод единый для всей организации и задаётся один раз — в Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль. Там поле «Метод начисления амортизации»: линейный или нелинейный. Линейный применяют почти все — нелинейный даёт экономию только в первые годы и сложнее в сверке.

Что ещё стоит задать до первого ОС:

• 💡 Лимит стоимости ОС в бухучёте. По ФСБУ 6/2020 организация устанавливает его сама. Чаще берут 100 000 руб. — как в налоговом учёте, чтобы базы сходились. Всё, что дешевле лимита, списывается в расходы сразу и не амортизируется.
• Момент начала амортизации. По стандарту начислять можно с даты признания ОС либо с 1-го числа следующего месяца. В 1С по умолчанию — со следующего месяца после принятия к учёту; это привычный большинству вариант.

Проверьте настройку налога на прибыль ещё раз, если ведёте ПБУ 18/02: расхождения методов БУ и НУ формируют временные разницы, и считать их тоже будет программа — но только если объект принят к учёту корректно.

Принятие ОС к учёту и ввод остатков по уже работающим объектам

Пока объект не принят к учёту, амортизация не идёт — он просто «висит» на счёте 08.04 как вложение. Сам процесс в 1С состоит из двух документов.

1. Поступление. ОС и НМА → Поступление оборудования (или «Поступление основных средств» для простого случая). Формируются проводки Дт 08.04 Кт 60.01 на стоимость и Дт 19.01 Кт 60.01 на НДС.
2. Принятие к учёту. ОС и НМА → Принятие к учёту ОС. Этот документ и «включает» амортизацию. Проводка Дт 01.01 Кт 08.04.

В документе принятия к учёту всё решают две вкладки.

На вкладке «Бухгалтерский учёт» задаются: способ начисления амортизации, счёт начисления (02.01), срок полезного использования в месяцах и способ отражения расходов по амортизации. Последнее — это ссылка на справочник, где прописано, в дебет какого счёта пойдут расходы (20, 25, 26, 44) и на какое подразделение. Если способ отражения не заполнить, 1С при закрытии месяца выдаст ошибку, что некуда отнести амортизацию.

На вкладке «Налоговый учёт» указывается амортизационная группа (с 1-й по 10-ю по Классификации из Постановления Правительства РФ № 1), СПИ для налога и признак начисления амортизации. Срок в НУ берут по группе; в БУ можно поставить свой, исходя из реального ожидаемого использования.

Если ОС уже эксплуатируется — ввод начальных остатков

Объекты, купленные до начала ведения учёта в этой базе, заводят через Главное → Помощник ввода остатков. Выбираете счёт 01, создаёте документ ввода остатков и в карточке объекта заполняете: первоначальную стоимость, уже накопленную амортизацию (она ляжет на 02), оставшийся СПИ, способ начисления. С месяца, следующего за датой остатков, 1С продолжит начислять амортизацию на оставшийся срок.

Три способа начисления амортизации в бухучёте

ФСБУ 6/2020 оставил три способа. Базой во всех служит разница между первоначальной и ликвидационной стоимостью (сколько выручите за объект в конце срока). Если ликвидационную стоимость признали нулевой — амортизируется вся первоначальная.

Линейный способ. Самый частый. Сумма одинакова каждый месяц:

ежемесячная амортизация = (первоначальная − ликвидационная стоимость) / СПИ в месяцах

Пример: станок 600 000 руб., СПИ 5 лет (60 месяцев), ликвидационная стоимость 0. Ежемесячно: 600 000 / 60 = 10 000 руб. За год — 120 000 руб.

Способ уменьшаемого остатка. Списание быстрее в начале срока. 1С считает годовую сумму от остаточной стоимости на начало года с коэффициентом ускорения (вы задаёте его в документе, обычно до 3):

• годовая норма = 1 / СПИ в годах × коэффициент;
• для того же станка при коэффициенте 2: норма = 1/5 × 2 = 40%.

Внутри года программа делит годовую сумму на 12 и начисляет помесячно.

Пропорционально количеству продукции. Привязка не к сроку, а к выработке. Формула:

амортизация = (первоначальная − ликвидационная) × (объём за месяц / предполагаемый объём за весь срок)

Пример: тот же станок, предполагаемый выпуск за срок службы — 300 000 единиц. За месяц сделали 5 000 единиц: 600 000 × 5 000 / 300 000 = 10 000 руб. Способ удобен для оборудования с неравномерной загрузкой, но требует ежемесячно вносить фактический объём.

В налоговом учёте способов всего два — линейный и нелинейный (ст. 259 НК РФ), и они не совпадают с бухгалтерскими названиями. Нелинейный считается по группе в целом, а не по объекту, по убывающим нормам из статьи 259.2 НК РФ.

Отдельно про амортизационную премию в налоговом учёте. НК РФ разрешает единовременно списать в расходы часть капитальных вложений в момент ввода ОС: до 10% первоначальной стоимости, а по объектам 3–7 амортизационных групп — до 30%. В 1С премия задаётся на вкладке «Налоговый учёт» документа принятия к учёту: включается флаг и указывается процент. На оставшуюся стоимость амортизация идёт как обычно. Премия — право, а не обязанность; её применение закрепляют в учётной политике по налогу на прибыль. В бухучёте такого механизма нет, поэтому премия сразу создаёт временную разницу по ПБУ 18/02.

Ещё один нюанс по способу уменьшаемого остатка: коэффициент ускорения вы выбираете сами, но он должен обеспечивать систематическое, а не резкое списание. На практике берут значения от 1 до 3. Чем выше коэффициент, тем больше амортизации уходит в первые годы — это снижает налог на имущество по остаточной стоимости быстрее, но и быстрее «обнуляет» объект в учёте.

Регламентная операция: как 1С начисляет амортизацию за месяц

Сама собой амортизация не появляется — её даёт закрытие месяца . Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите месяц и организацию, нажмите «Выполнить закрытие месяца». В списке операций есть пункт «Амортизация и износ основных средств».

Что делает 1С при этом:

• берёт все объекты на счёте 01, по которым не истёк СПИ и включено начисление;
• рассчитывает сумму по способу из документа принятия к учёту;
• формирует проводки — отдельно по БУ и НУ.

Типовая проводка начисления:

Дебетовый счёт (20, 25, 26, 44) программа подставляет из того самого «способа отражения расходов по амортизации». Кредит всегда 02.01 — субсчёт амортизации ОС, учитываемых на счёте 01.

После начисления в месяце выбытия амортизация считается последний раз — при продаже или списании ОС (подробнее ниже). В месяце принятия к учёту, наоборот, амортизации ещё нет, если в настройках выбран старт со следующего месяца.

Какими отчётами проверить начисленную амортизацию

Доверять закрытию месяца на слово не стоит — суммы полезно сверить. Все отчёты лежат в разделе ОС и НМА → Отчёты.

• 📊 Ведомость амортизации ОС — главный отчёт. Показывает по каждому объекту: первоначальную стоимость, накопленную амортизацию, остаточную стоимость и сумму за период. Удобно сверять помесячно.
• 📋 Справка-расчёт амортизации — формируется прямо из формы закрытия месяца по ссылке на операцию. Показывает, как программа получила сумму: из какой стоимости, за сколько месяцев.
• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 02 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) — проверяет итоговую накопленную амортизацию и обороты за период.
• Инвентарная книга ОС — для инвентаризации и общего перечня объектов.

Сверяйте оборот по кредиту 02 за месяц с суммой затрат, ушедших на счета 20/25/26/44. Если расходятся — ищите объект, по которому способ отражения ведёт не туда.

Изменение параметров амортизации и выбытие ОС

Со временем параметры объекта меняются. ФСБУ 6/2020 прямо требует ежегодно проверять элементы амортизации — СПИ, ликвидационную стоимость и способ начисления. Если что-то поменялось, в 1С для этого отдельные документы в разделе ОС и НМА.

• Изменение элементов амортизации ОС — для пересмотра СПИ, ликвидационной стоимости, способа по ФСБУ 6/2020. С месяца после документа программа пересчитает ежемесячную сумму на оставшийся срок.
• Изменение параметров амортизации ОС — для корректировок счёта или способа отражения расходов.

Выбытие объекта. Начисление амортизации прекращается при списании или продаже:

• при продаже — документ ОС и НМА → Передача ОС. Списывается первоначальная стоимость с 01 и накопленная амортизация с 02, остаточная уходит в расходы (91.02);
• при списании (износ, поломка) — документ ОС и НМА → Списание ОС с тем же механизмом;
• в месяце выбытия амортизация ещё начисляется — это последний месяц по объекту.

Частые вопросы