Амортизация основных средств в 1С: от настройки учётной политики до ежемесячного начисления

Амортизацию основных средств в 1С Бухгалтерии 3.0 начисляет не отдельная кнопка, а регламентная операция Операции → Закрытие месяца → Амортизация и износ основных средств. Чтобы она отработала, объект должен быть принят к учёту, а в карточке — задан способ начисления и срок полезного использования. Тогда программа каждый месяц сама делает проводку Дт 20 (26, 44) Кт 02.01.

Разберём весь путь: где в учётной политике выбрать линейный метод, как при принятии ОС к учёту указать параметры амортизации, что происходит при закрытии месяца, какими отчётами проверить сумму износа и как действовать, если срок использования меняется или объект полностью самортизирован.

Что задать в учётной политике до первого ОС

Способ начисления амортизации в бухгалтерском учёте — элемент учётной политики. Откройте Главное → Учётная политика и проверьте раздел, посвящённый основным средствам.

Для большинства организаций подходит линейный способ — равные суммы каждый месяц в течение всего срока. ФСБУ 6/2020 допускает также способ уменьшаемого остатка и способ пропорционально продукции, но на практике их выбирают редко и под конкретный вид оборудования.

Там же определяется момент, с которого амортизация стартует. По ФСБУ 6/2020 организация выбирает один из двух вариантов:

• 🗓️ С первого числа месяца, следующего за принятием к учёту — классический и привычный большинству бухгалтеров.
• ⚡ С даты признания объекта — амортизация идёт с того же месяца, в котором ОС поставили на учёт.

В 1С по умолчанию используется первый вариант. Если учётная политика не настроена под второй, не удивляйтесь, что за месяц ввода износа нет.

Здесь же проверьте лимит стоимости основных средств. Объекты дешевле лимита (организация устанавливает его сама) на счёт 01 не попадают — их списывают в расходы сразу и не амортизируют. Так отсекается мелкий инвентарь, по которому начисление износа теряет смысл.

Не амортизируются и некоторые дорогие объекты: земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы. Они стоят на 01, но регламентная операция их пропускает — это нормально, а не ошибка настройки.

Как ОС попадает на учёт и где указать параметры амортизации

Пока объект не стоит на счёте 01, амортизировать нечего. Путь зависит от того, нужен ли монтаж.

Простое ОС без монтажа. Используйте документ ОС и НМА → Поступление основных средств. Он одним документом и приходует объект, и принимает его к учёту — удобно для мебели, техники, инструмента.

ОС, требующее сборки или доработки. Сначала ОС и НМА → Поступление оборудования (затраты собираются на счёте 08.04), затем ОС и НМА → Принятие к учёту ОС, где стоимость переносится на 01.01.

Ключевые параметры амортизации задаются именно в принятии к учёту (или в карточке простого поступления). Проверьте на вкладках:

1. Счёт учёта — обычно 01.01.
2. Способ начисления амортизации — линейный (подтягивается из учётной политики, но можно переопределить для объекта).
3. Счёт начисления амортизационных расходов — куда пойдут затраты: 26 для управленческого ОС, 44 для торгового, 20 для производственного.
4. Срок полезного использования (СПИ) — в месяцах. Именно он делит стоимость на части.
5. Ликвидационная стоимость — сумма, которую рассчитываете выручить в конце службы. По ФСБУ 6/2020 она вычитается из первоначальной стоимости, и амортизируется только разница.

Для налогового учёта на отдельной вкладке указывается амортизационная группа (с первой по десятую) и метод. От группы зависит минимальный срок в налоге, и он может отличаться от бухгалтерского СПИ.

Как считается сумма при линейном методе

Линейный метод прост: амортизируемую стоимость делят на срок в месяцах.

Формула такая:

Месячная сумма = (Первоначальная стоимость − Ликвидационная стоимость) ÷ СПИ в месяцах

Пример. Станок стоит 240 000 ₽, ликвидационная стоимость 0, срок — 48 месяцев.

240 000 ÷ 48 = 5 000 ₽ в месяц

За год спишется 5 000 × 12 = 60 000 ₽. Через 48 месяцев накопленная амортизация достигнет 240 000 ₽, и начисление прекратится автоматически.

Если ликвидационная стоимость не нулевая — скажем, 40 000 ₽, — амортизируется только 200 000 ₽, и месячная сумма составит 200 000 ÷ 48 = 4 166,67 ₽.

При способе уменьшаемого остатка сумма считается не от первоначальной, а от остаточной стоимости, поэтому в первые годы износ выше, а к концу службы снижается. Организация задаёт коэффициент ускорения, а 1С применяет его к остатку на начало каждого года. Этот способ выбирают для оборудования, которое быстрее теряет ценность в начале эксплуатации. Способ пропорционально количеству продукции привязывает сумму к фактическому выпуску — для него в карточке указывают предполагаемый объём за весь срок.

Прикинуть сумму и остаточную стоимость по месяцам для линейного способа, не открывая 1С, можно в калькуляторе ниже.

Что происходит при закрытии месяца

Начисление запускается регламентной операцией. Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите нужный месяц и нажмите выполнить. В списке операций отработает строка «Амортизация и износ основных средств».

Программа переберёт все объекты на счёте 01, по которым не истёк срок и не достигнута амортизируемая стоимость, и сделает проводки Дт 20/26/44 Кт 02.01 — отдельно по бухгалтерскому и налоговому учёту.

Чтобы увидеть расшифровку, щёлкните по выполненной операции и выберите показать проводки или сформировать Справку-расчёт амортизации. В справке видно по каждому ОС: стоимость, срок, сумму за месяц и накопленный износ.

Повторный запуск закрытия месяца не задваивает суммы: 1С сторнирует прошлый результат и начисляет заново. Поэтому перезакрывать месяц безопасно.

Какими отчётами проверить начисленный износ

После закрытия месяца сумму стоит сверить. Инструменты лежат в ОС и НМА → Отчёты и в стандартных отчётах.

• 📊 Ведомость амортизации ОС — сумма износа за период в разрезе каждого объекта.
• 📈 ОСВ по счёту 02 — обороты и сальдо накопленной амортизации; оборот по кредиту за месяц должен совпасть со справкой-расчётом.
• 📒 Инвентарная книга ОС — полная карточка: стоимость, срок, накопленный износ, остаточная стоимость.
• 🔎 Анализ субконто по основному средству — вся история движения конкретного объекта.

Быстрая проверка: остаточная стоимость в инвентарной книге равна первоначальной минус сальдо по счёту 02 для этого ОС. Если расходятся — ищите ручные проводки по 02, минующие регламентную операцию.

Справку-расчёт амортизации стоит сохранять: она служит первичным документом, подтверждающим сумму расходов для налоговой. В ней фиксируются параметры, из которых получилась цифра за месяц, — это снимает вопросы при проверке. Сформировать её можно за любой закрытый период прямо из формы закрытия месяца.

Почему суммы в бухгалтерском и налоговом учёте не совпадают

Частый вопрос после первого же закрытия месяца: в проводках по 02 одна сумма, а в налоговых данных — другая. Это не сбой. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учёте считается по разным правилам, и 1С ведёт её параллельно.

Расхождения возникают по нескольким причинам:

• Разный срок. В бухучёте СПИ организация определяет сама исходя из ожидаемой пользы, в налоге он привязан к амортизационной группе. Для одного станка это могут быть, скажем, 40 и 60 месяцев.
• Амортизационная премия. В налоге часть стоимости (до 10% или 30% по группе) списывается сразу при вводе. В бухучёте такого механизма нет, поэтому первые месяцы суммы заметно разойдутся.
• Ликвидационная стоимость. По ФСБУ 6/2020 она уменьшает амортизируемую базу в бухучёте; в налоге этого понятия нет, амортизируется вся первоначальная стоимость.
• Разные методы. Линейный в бухучёте и нелинейный в налоге дадут непохожие графики даже при одинаковом сроке.

Эти разницы — временные в терминах ПБУ 18/02. Если организация его применяет, 1С при закрытии месяца сама посчитает отложенные налоговые активы и обязательства. Отдельно вводить проводки по 09 и 77 не нужно — достаточно корректно заполнить обе вкладки в карточке ОС.

Сверить картину удобно отчётом ОСВ по счёту 02 с настройкой показывать данные БУ и НУ рядом: так видно, по какому объекту и на сколько расходятся суммы.

Когда и как менять параметры начисления

Срок службы и стоимость объекта не всегда постоянны. В 1С для этого есть разные документы — важно не перепутать.

Пересмотр СПИ или способа. ФСБУ 6/2020 требует ежегодно проверять элементы амортизации — срок, ликвидационную стоимость, способ — и при необходимости уточнять. Для этого служит документ ОС и НМА → Изменение параметров амортизации ОС: в нём задаётся новый срок или новая стоимость для начисления, и со следующего месяца сумма пересчитывается на оставшийся период.

Модернизация и достройка. Если объект улучшили и первоначальная стоимость выросла, проводят ОС и НМА → Модернизация ОС. Документ увеличивает стоимость на счёте 01 и позволяет пересмотреть срок. Амортизация после этого считается от новой балансовой стоимости.

Перевод затрат на другой счёт. Сменить счёт отнесения расходов (например, перевести оборудование из 26 в 20) тоже можно через изменение параметров — новая настройка применится при ближайшем закрытии месяца.

Полностью самортизированные и неработающие объекты

Когда накопленная амортизация сравнялась с амортизируемой стоимостью, начисление прекращается само — отдельных действий не нужно. Объект продолжает числиться на счёте 01 с остаточной стоимостью, равной ликвидационной (или нулю, если она не задавалась).

Самортизированное ОС не списывают автоматически. Пока оно используется, пусть стоит на балансе с нулевой или ликвидационной остаточной стоимостью. Когда объект выбывает, оформляют ОС и НМА → Списание ОС (при ликвидации) или Передача ОС (при продаже). В месяце выбытия амортизацию начисляют в последний раз, а затем документ выбытия закроет счёта 01 и 02 по этому объекту.

Отдельный момент — простой и консервация. По старому ПБУ 6/01 амортизацию приостанавливали при консервации дольше трёх месяцев. По ФСБУ 6/2020 начисление при простое и консервации не прекращается — объект продолжает амортизироваться, пока его балансовая стоимость выше ликвидационной. Единственная причина досрочной остановки по стандарту: ликвидационная стоимость стала равна балансовой или превысила её.

Частые вопросы