Начисление и выплата дивидендов учредителям в 1С

Дивиденды в 1С Бухгалтерия 3.0 начисляют проводкой Дт 84.01 Кт 75.02 (а для учредителя-сотрудника — Дт 84.01 Кт 70) на основании решения участников. Если получатель — физлицо, удобнее специальный документ «Дивиденды» в разделе Зарплата и кадры: он сам посчитает НДФЛ и попадёт в 6‑НДФЛ. Если участник — организация, начисление оформляют операцией вручную, а налог на прибыль с дивидендов считают отдельно.

Разберём весь путь: от протокола собрания до перечисления налога и строки в отчётности. Суммы в примерах условные, пересчитайте под свои доли.

С чего начать: решение участников и источник выплаты

Распределять можно только чистую прибыль — ту, что осталась после налогов и накоплена на счёте 84 «Нераспределённая прибыль». Основание — решение общего собрания участников (в ООО) или акционеров (в АО). Единственный участник оформляет решение единолично.

В решении фиксируют:

• 📌 общую сумму к распределению и период (за год, квартал или полугодие);
• 📌 размер выплаты каждому участнику пропорционально доле (если устав не задаёт иной порядок);
• 📌 форму и срок выплаты.

Проверьте ограничения из закона об ООО перед начислением. Распределять прибыль нельзя, если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда или станут меньше после выплаты, если уставный капитал оплачен не полностью, а также при признаках банкротства. 1С эти запреты не контролирует — ответственность на бухгалтере.

Срок выплаты по умолчанию — 60 дней с даты решения, если устав не установил другой. По истечении срока невостребованные суммы возвращаются в состав нераспределённой прибыли.

Дата решения — ключевая и для учёта, и для налога. Именно от неё отсчитывают срок выплаты, а обязательство перед участником возникает на дату, указанную в протоколе. Поэтому сначала оформляют решение, и только потом вводят начисление в 1С той же датой.

Как начисляются дивиденды в 1С: нужные счета

Распределение прибыли в 1С отражают по дебету счёта 84.01. Корреспондирующий счёт зависит от того, кто получатель.

Счёт 75.02 «Расчёты по выплате доходов» — основной для расчётов с учредителями. Если участник одновременно работает в организации, 1С рекомендует вести расчёты через 70, но допустимо и через 75.02 — важна последовательность внутри учётной политики.

Отдельных настроек плана счетов для дивидендов не требуется: счета 84, 75.02, 70, 68.01, 68.34 уже есть в типовом плане счетов БП 3.0.

Документ «Дивиденды» для участника-физлица

Если получатель — физлицо, не оформляйте проводки вручную. В БП 3.0 есть готовый документ.

1. Откройте Зарплата и кадры → Дивиденды (отдельный журнал в этом разделе).
2. Нажмите Создать и выберите месяц начисления.
3. В поле получателя выберите учредителя из справочника Физические лица. Если его там нет — заведите карточку с ИНН и паспортными данными: они нужны для 6‑НДФЛ.
4. Укажите сумму начисленных дивидендов. Программа сама рассчитает НДФЛ по ставке, определённой для этого дохода.
5. Проверьте дату получения дохода — это дата фактической выплаты, её можно поправить при проведении выплаты.
6. Проведите документ.

После проведения смотрите движения по кнопке Дт/Кт. Документ формирует начисление, удержание НДФЛ и регистрирует доход в учёте по НДФЛ — последнее критично, иначе сумма не попадёт в отчётность.

Начисление участнику-организации: операция вручную

Дивиденды юридическому лицу оформляют документом Операции → Операции, введённые вручную.

• Проводка начисления: Дт 84.01 Кт 75.02 на всю сумму причитающихся дивидендов.
• Налог на прибыль с дивидендов удерживает организация-источник как налоговый агент: Дт 75.02 Кт 68.34.

Ставка налога на прибыль с дивидендов российским организациям — 13% (0% — при соблюдении условий о доле не менее 50% и сроке владения не менее 365 дней). Иностранным организациям — по ставке из международного соглашения или общей ставке НК РФ.

Налоговую базу можно уменьшить, если ваша компания сама получала дивиденды от других организаций и они ещё не участвовали в расчёте (показатели Д1 и Д2 по ст. 275 НК РФ). Это ручной расчёт — в типовой операции 1С его придётся посчитать самостоятельно.

Как удерживается НДФЛ с дивидендов

Дивиденды физлицам облагаются НДФЛ. Ставка — 13% в пределах установленного годового лимита дохода и 15% с суммы превышения для резидентов; для нерезидентов действует повышенная ставка. Налоговые вычеты (стандартные, имущественные) к дивидендам не применяются — это отдельная налоговая база.

Если ваша организация сама получала дивиденды от других компаний, НДФЛ участника можно уменьшить на «зачётный» показатель. В документе «Дивиденды» для этого есть поле с суммой полученных организацией дивидендов — заполните его, и 1С пересчитает налог.

Страховые взносы на дивиденды не начисляются — это не оплата труда, а доход от участия в капитале. Это частая точка ошибок: не путайте дивиденды с премией директору-учредителю.

Пример расчёта по ставке 13%. Участнику-резиденту начислено 500 000 ₽, лимит в текущем году не превышен. НДФЛ: 500 000 × 13% = 65 000 ₽. К выплате на руки: 500 000 − 65 000 = 435 000 ₽.

Пример с превышением лимита. Допустим, лимит дохода по пониженной ставке — 2 400 000 ₽, а участнику начислено 3 000 000 ₽ и других доходов по этой базе не было. Тогда часть в пределах лимита облагается по 13%, остаток — по 15%:

• 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽;
• (3 000 000 − 2 400 000) × 15% = 600 000 × 15% = 90 000 ₽;
• итого НДФЛ 312 000 + 90 000 = 402 000 ₽, к выплате 3 000 000 − 402 000 = 2 598 000 ₽.

Документ «Дивиденды» считает налог сам, но если участник получает доходы и в вашей, и в других компаниях, итоговую ставку по году ФНС пересчитает по уведомлению — ваша задача удержать корректно в момент выплаты.

Выплата дивидендов и перечисление налога

НДФЛ удерживают в момент фактической выплаты дохода, а не начисления. Поэтому порядок такой: сначала проводим выплату, затем перечисляем налог.

1. Выплата с расчётного счёта: Банк и касса → Банковские выписки → Списание, вид операции Перечисление дивидендов (или Выплата дивидендов). Сумма — за вычетом НДФЛ. Проводка Дт 75.02 (70) Кт 51.
2. Выплата через кассу: Банк и касса → Кассовые документы → Выдача, вид операции Выплата дивидендов. Проводка Дт 75.02 (70) Кт 50.
3. Перечисление НДФЛ в бюджет: отдельное Списание с видом Уплата налога, счёт 68.01. Проводка Дт 68.01 Кт 51.

Удержанный НДФЛ перечисляют в составе единого налогового платежа (ЕНП) в общие сроки уплаты. Конкретную дату смотрите в календаре бухгалтера текущего периода — сроки зависят от того, в каком расчётном периоде удержан налог.

Особые случаи: единственный участник, промежуточные выплаты, имущество

Три ситуации, где порядок отличается от обычной годовой выплаты деньгами.

Единственный участник. Собрание не проводят — распределение прибыли оформляют решением единственного участника. Пропорциональность доле роли не играет: вся распределяемая сумма идёт одному получателю. Проводки и документ — те же.

Промежуточные дивиденды. Распределять прибыль можно по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев. Риск здесь в том, что годовой результат может оказаться меньше уже выплаченного. Если по итогам года чистая прибыль ниже суммы промежуточных выплат, излишек перестаёт быть дивидендом: контролирующие органы могут переквалифицировать его в иной доход со страховыми взносами (для участников, связанных с организацией трудовыми отношениями). Не распределяйте прибыль агрессивно в середине года, если финансовый результат нестабилен.

Выплата имуществом. Если денег на счёте нет, устав может разрешить выплату товаром, материалами или основными средствами. Для налогообложения передача имущества в счёт дивидендов признаётся реализацией:

• Дт 75.02 Кт 91.01 — доход от передачи имущества;
• Дт 91.02 Кт 41 (10, 01) — списана стоимость имущества;
• Дт 91.02 Кт 68.02 — начислен НДС (если организация на ОСНО).

В 1С это оформляют не выплатой с расчётного счёта, а реализацией с последующим зачётом задолженности по счёту 75.02. Вариант трудоёмкий — перед выбором оцените налоговую нагрузку.

Отражение дивидендов в отчётности

Начисленные и выплаченные дивиденды физлицам попадают в отчётность по НДФЛ автоматически, если документ «Дивиденды» проведён корректно.

• 6‑НДФЛ: дивиденды отражаются в Разделе 2 и в справках о доходах (бывшая 2‑НДФЛ) с отдельным кодом дохода. Проверьте, что сумма налога сошлась, в отчёте Отчёты → 6-НДФЛ.
• Декларация по налогу на прибыль: если выплачивали дивиденды организациям, заполняется Лист 03 — организация-источник выступает налоговым агентом. Это касается в том числе компаний на УСН, если они платят дивиденды юрлицам.
• Бухгалтерская отчётность: распределение прибыли уменьшает строку нераспределённой прибыли в балансе и раскрывается в отчёте об изменениях капитала.

Для сверки используйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 75.02: после выплаты и перечисления налога сальдо по участнику должно закрыться в ноль. Если сальдо «зависло» — значит, выплата проведена без привязки к начислению или на другой счёт расчётов.

Отдельно держите под рукой решение собрания: именно оно подтверждает дату возникновения обязательства и размер выплаты каждому участнику. При проверке налоговая сверяет суммы в 6‑НДФЛ и Листе 03 декларации по прибыли с этим документом, а не с данными в учёте напрямую.

Частые ошибки при начислении дивидендов

Ошибки по этой теме обычно не в проводках, а в основаниях и датах. Разберём то, что реально ломает учёт и отчётность.

Перед любыми начислениями убедитесь, что решение участников оформлено письменно и сумма не превышает доступную нераспределённую прибыль. Это снимает большинство претензий при проверке.