Когда расходы должны остаться на счёте, а не закрыться

Чтобы затраты не ушли на финансовый результат при закрытии месяца, в 1С их держат одним из трёх способов: оставляют на счёте 20 как незавершённое производство, относят на счёт 97 (расходы будущих периодов) или вручную пропускают регламентную операцию в обработке «Закрытие месяца ». Счета 26 и 44 закрываются всегда — их «придержать» на балансе нельзя, кроме транспортных расходов на 44.

Разберём каждый способ: где настройка, какие проводки получатся и как потом проверить, что сумма действительно осталась на счёте, а не растворилась в себестоимости.

Почему затраты закрываются и чем это управляется

Закрытие счетов затрат — это регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», которую запускает обработка Операции → Закрытие месяца. Она переносит накопленные за месяц обороты на счёт 90 (продажи) или 43 (готовая продукция), и остаток на затратном счёте обнуляется.

Поведение этой операции задаётся в учётной политике: Главное → Учётная политика. Там указывают, как списываются общехозяйственные расходы (счёт 26) и как закрывается основное производство (счёт 20).

Ключевой момент: не любой затратный счёт можно оставить с остатком. На балансе на конец месяца могут законно висеть затраты только на счёте 20 (как НЗП) и на 97 (как расходы, которые относятся к будущим периодам). Счета 25, 26 полностью распределяются и закрываются; счёт 44 закрывается почти полностью.

Для счёта 26 единственный доступный рычаг — не «оставить или нет», а «куда списать». В учётной политике выбирают один из двух вариантов признания общехозяйственных расходов:

• В себестоимость продаж (директ-костинг) — весь счёт 26 за месяц уходит напрямую на 90.08, минуя производство.
• В себестоимость продукции, работ, услуг — счёт 26 распределяется на счёт 20 по выбранной базе и дальше участвует в себестоимости продукции.

Второй вариант косвенно позволяет части общехозяйственных расходов «осесть» в НЗП на счёте 20 — но только через распределение на производство, а не как остаток на самом 26.

Что можно оставить на счёте, а что нет

Быстрый ориентир, какой счёт как ведёт себя при закрытии месяца.

Дальше — как использовать те строки, где в колонке «да».

Счёт 20: оставляем затраты в незавершённом производстве

Это основной законный способ не списывать производственные затраты. Если на конец месяца продукция ещё не выпущена или выпущена не полностью, затраты на счёте 20 остаются как стоимость незавершённого производства.

Чтобы 1С оставила остаток на 20, а не закрыла его целиком, нужно зафиксировать объём НЗП. Для этого:

1. Откройте Операции → Незавершённое производство (документ инвентаризации НЗП).
2. Создайте документ на последнее число месяца.
3. Укажите номенклатурную группу и подразделение, по которым есть незавершёнка.
4. Проставьте сумму затрат, которую оставляете в НЗП.

После проведения документа регламентная операция закрытия счетов 20 оставит на счёте указанную сумму, а на себестоимость спишет только разницу.

Есть и более простой случай: если за месяц по номенклатурной группе не было ни выпуска продукции, ни реализации услуг, накопленные на счёте 20 затраты закрывать не на что — они остаются на остатке сами, без документа инвентаризации. Документ НЗП нужен тогда, когда выпуск частично был, но часть затрат нужно удержать в незавершёнке.

Способ учёта затрат по счёту 20 (с использованием счёта 40 или без, по плановой или фактической себестоимости) задаётся в учётной политике в разделе про производство. От него зависит, какие проводки сформируются при выпуске и при корректировке до фактической себестоимости.

База, по которой распределяются общепроизводственные расходы со счёта 25 на 20, настраивается отдельно — в методах распределения косвенных расходов. Доступные базы: объём выпуска, плановая себестоимость, оплата труда, материальные затраты, прямые затраты, выручка. От выбора базы зависит, сколько именно затрат ляжет на незавершённое производство и останется на счёте 20.

При таком раскладе затраты за месяц копятся проводками Дт 20.01 Кт 10, 70, 69, 02 (материалы, зарплата, взносы, амортизация), а закрытие месяца формирует Дт 43 Кт 20.01 только на себестоимость фактического выпуска. Сумма НЗП остаётся на счёте 20.01 и переходит на следующий месяц.

Счёт 97: расходы, которые относятся к будущим периодам

Счёт 97 нужен, когда затрата оплачена сейчас, но по правилам учёта должна признаваться постепенно — например, стоимость неисключительной лицензии на программу, которую используют несколько лет.

Важно: после изменений в нормативке счёт 97 применяют ограниченно — только там, где признание расхода по частям прямо следует из правил учёта (из условий договора, из ФСБУ или из характера актива). «Сложить» на 97 любые расходы, чтобы не портить прибыль месяца, нельзя — это ошибка.

Как корректно провести расход через 97:

1. В документе поступления (Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД)) в качестве счёта затрат укажите 97.21 (или профильный субсчёт).
2. Выберите или создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов».
3. В карточке РБП задайте: вид актива, способ признания расходов (по месяцам или по календарным дням), дату начала и дату окончания списания, счёт затрат, на который расход будет списываться.

Проводки по такой схеме:

Чтобы часть расхода не списалась в текущем месяце, поставьте дату начала списания в карточке РБП следующим месяцем (или позже). Тогда регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» в этом месяце ничего по этому активу не сформирует.

Ручное управление закрытием месяца

Иногда затраты нужно придержать разово, не меняя учётную политику, — например, акт закрывающего периода ещё не согласован. Для этого в обработке «Закрытие месяца» регламентную операцию выполняют вручную.

В обработке Операции → Закрытие месяца каждая операция — отдельная ссылка. По клику открывается меню, где доступны действия:

• 🔹 Выполнить операцию — провести закрытие счетов.
• 🔹 Отменить операцию — снять проведение, если уже закрыли.
• 🔹 Пропустить операцию — отметить операцию как не требующую выполнения в этом месяце.

Чтобы затраты не списались, нужную операцию закрытия счетов пропускают или просто не выполняют. Остальные операции месяца при этом можно провести.

Счёт 44: почему часть расходов на продажу остаётся

В торговле счёт 44 при закрытии месяца списывается на 90.07 почти целиком, но не весь. Транспортные расходы на доставку товара до склада, если они учитываются на 44 отдельной статьёй, распределяются между проданным товаром и остатком на складе. Доля, приходящаяся на непроданный товар, остаётся на счёте 44 как остаток.

Это поведение включается статьёй затрат с видом, который помечен как транспортные расходы, подлежащие распределению. Если все статьи 44 обычные, счёт закроется полностью. Отдельной «кнопки не списывать 44» в 1С нет — остаток появляется только по механизму распределения транспортных расходов на остаток товаров.

Как проверить, что затраты остались на счёте

После закрытия месяца сверьте остатки, чтобы убедиться: сумма действительно на счёте, а не ушла в себестоимость.

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) по счёту 20, 97 или 44. Конечное сальдо — это то, что не списалось.
• Анализ субконто по номенклатурной группе или элементу РБП — покажет движение по конкретному объекту.
• Для РБП — отчёт по справочнику «Расходы будущих периодов»: сколько уже списано и сколько осталось по графику.

Если по счёту 20 после закрытия нулевое сальдо, хотя вы вводили НЗП, — проверьте, что документ НЗП проведён и его номенклатурная группа совпадает с той, по которой шли затраты. Частая причина: затраты собирались по одной номенклатурной группе, а в документе инвентаризации указана другая — и 1С не находит, что оставлять.

По счёту 97 типичная нестыковка другая: расход списывается не с того месяца, который вы ждали. Откройте карточку РБП и сверьте дату начала списания — именно она определяет, с какого периода регламентная операция начнёт относить доли на затраты. Пока эта дата в будущем, остаток на 97 не уменьшается.

Влияние на налог на прибыль

Оставить затраты на счёте в бухучёте — не то же самое, что отложить их в налоговом учёте. В налоге на прибыль расходы делятся на прямые и косвенные (статья 318 НК РФ):

• Прямые расходы признаются по мере реализации продукции — то есть «застревают» в НЗП и готовой продукции автоматически, по той же логике, что и счёт 20.
• Косвенные расходы списываются в периоде, когда они возникли, и придержать их в налоговом учёте через остаток на счёте не получится.

Перечень прямых расходов организация закрепляет в учётной политике для целей налогообложения. Если расход у вас косвенный, то даже при остатке на бухгалтерском счёте в налоговом учёте он уменьшит прибыль периода. Из-за этого между бухгалтерским и налоговым учётом возникнут временные разницы — 1С отразит их автоматически, если ведётся учёт по ПБУ 18/02.