Как оприходовать давальческое сырьё на счёт 003 в 1С 8.3

Давальческое сырьё приходуют на забалансовый счёт 003 «Материалы, принятые в переработку» — чужое сырьё не становится собственностью переработчика, поэтому на балансовые счета 10 или 41 оно не попадает. В 1С:Бухгалтерии 8.3 оприходование давальческого сырья оформляют документом «Поступление в переработку» в разделе Производство, и он формирует одностороннюю проводку по дебету 003.01.

Важно сразу понимать, с какой стороны вы ведёте учёт. У переработчика (кто принял чужое сырьё) оно висит за балансом на счёте 003. У давальца (кто отдал своё сырьё на сторону) оно остаётся на балансе — на счёте 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Ниже разберём обе роли, но основной упор — на приходование сырья у переработчика, потому что именно он его «оприходует».

Что такое давальческое сырьё и на каком счёте оно учитывается

Давальческое сырьё — это материалы, которые заказчик (давалец) передаёт другой организации (переработчику) для изготовления продукции без перехода права собственности. Переработчик получает за работу вознаграждение, а готовую продукцию и остатки сырья возвращает заказчику. Юридически это договор подряда на переработку (глава 37 и ст. 220 ГК РФ).

Отсюда главное правило учёта: право собственности на сырьё к переработчику не переходит, поэтому у него сырьё — только за балансом.

Забалансовый счёт 003 в 1С делится на два субсчёта:

• 📦 003.01 «Материалы на складе» — сюда сырьё попадает при оприходовании;
• ⚙️ 003.02 «Материалы, переданные в производство» — сюда оно уходит, когда идёт в работу.

Сырьё приходуют в той оценке, которую заказчик указал в сопроводительных документах (накладная, УПД с пометкой о передаче на переработку). Своей цены переработчик не выдумывает: он просто принимает чужую стоимость под ответственное хранение и переработку.

Что настроить в 1С до приёма сырья

Перед первым оприходованием давальческого сырья имеет смысл подготовить три справочника, иначе документ придётся прерывать на полпути.

1. Контрагент-давалец. Заведите заказчика в справочнике Контрагенты (раздел Справочники или Покупки/Продажи).
2. Договор. В карточке контрагента создайте договор. Для переработчика это договор с покупателем (вид договора — С покупателем), потому что переработчик продаёт давальцу услугу переработки.
3. Номенклатура сырья. Заведите позиции сырья в справочнике Номенклатура с видом Материалы. Отдельный вид «давальческое» заводить не нужно — принадлежность определяет счёт учёта 003, а не карточка номенклатуры.

Пошаговая инструкция: приходуем давальческое сырьё

Оприходование у переработчика оформляется документом «Поступление в переработку». Найти его можно в разделе Производство (блок, связанный с переработкой). Если в вашей версии блока переработки нет, включите функциональность в Администрирование → Функциональность → Производство.

Порядок действий:

1. Откройте Производство → Поступление в переработку и нажмите Создать.
2. Укажите организацию (вашу, переработчика) и контрагента-давальца с его договором.
3. На закладке с товарами добавьте строки сырья из справочника Номенклатура.
4. Проставьте количество и стоимость строго по документам заказчика.
5. Проверьте, что в графе счёта учёта стоит 003.01 — программа подставляет его автоматически для этого вида документа.
6. Проведите документ кнопкой Провести и сверьте движения кнопкой Дт/Кт.

После проведения 1С сформирует одностороннюю проводку по дебету забалансового счёта — кредита у забалансовых счетов нет:

Когда сырьё уходит в работу, его переводят на 003.02. В 1С это делает документ передачи в производство (в блоке переработки) либо требование-накладная с указанием забалансового счёта. Факт переработки и расход сырья переработчик показывает документом «Отчёт переработчика» (раздел Производство): он списывает израсходованное сырьё с 003.02 и одновременно отражает стоимость услуг переработки, передаваемых заказчику.

Готовую продукцию и неизрасходованный остаток сырья переработчик возвращает документом передачи из переработки. Продукция, изготовленная из чужого сырья, на баланс переработчика тоже не приходуется: пока она не передана, её учитывают за балансом, а при передаче давальцу просто снимают с учёта. На баланс переработчика попадают только его собственные затраты на счёте 20, которые он затем закрывает на себестоимость услуг (90.02).

Короткий разбор полного цикла по одной партии у переработчика:

1. Принял от заказчика 10 т сырья стоимостью 500 000 ₽ → Дт 003.01 на 500 000 ₽.
2. Отпустил всю партию в цех → Дт 003.02 Кт 003.01 на 500 000 ₽.
3. Израсходовал 9,5 т, вернул 0,5 т (25 000 ₽) заказчику → списал с 003.02 израсходованные 475 000 ₽ и возвратные 25 000 ₽; сальдо по 003 обнулилось.
4. Отразил услугу переработки 200 000 ₽ + НДС 40 000 ₽: Дт 62 Кт 90.01 — 200 000 ₽, Дт 90.03 Кт 68.02 — 40 000 ₽.

Заметьте: сумма 500 000 ₽ всё время «ходила» только по забалансовому счёту и ни разу не попала ни в доходы, ни в расходы переработчика. Его финансовый результат формируют 200 000 ₽ услуг за вычетом себестоимости со счёта 20.

Как давалец передаёт сырьё на сторону

Если вы, наоборот, отдаёте своё сырьё на переработку, оприходовать его заново не нужно — оно уже на вашем балансе. Задача давальца — перевести сырьё на отдельный счёт и не потерять его из учёта.

В 1С давалец оформляет документ передачи сырья в переработку (раздел Производство). Проводка:

• Дт 10.07 Кт 10.01 — сырьё переведено на счёт «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Сырьё с баланса не списывается: меняется только субсчёт. Когда переработчик возвращает продукцию, давалец документом «Поступление из переработки» приходует результат и включает в его стоимость как сырьё (Кт 10.07), так и услуги переработчика (Дт 20/10/43 Кт 60) плюс входной НДС (Дт 19 Кт 60).

Так замыкается цепочка: у переработчика сырьё прошло через забаланс 003, у давальца — через балансовый 10.07, и ни на одной стороне оно не задвоилось.

Налог на прибыль здесь работает симметрично бухучёту. У давальца стоимость сырья уходит в расходы не в момент передачи, а когда полученная из него продукция продана или использована. У переработчика доход — только вознаграждение за переработку; стоимость чужого сырья в его налоговую базу не входит ни как доход при получении, ни как расход при возврате.

НДС при переработке давальческого сырья

Здесь чаще всего путаются, поэтому разложим по полочкам.

• Передача сырья давальцем переработчику НДС не облагается. Это не реализация: право собственности не переходит, продажи нет. Входного НДС по самому сырью у переработчика не возникает — он не покупает материалы.
• НДС начисляется только на услугу переработки. По п. 5 ст. 154 НК РФ налоговая база у переработчика — это стоимость обработки без учёта стоимости сырья. То есть НДС считается от вашего вознаграждения за работу, а не от цены переданных материалов.
• Давалец принимает этот НДС к вычету на общих основаниях — по счёту-фактуре переработчика на услуги, при наличии их в облагаемой деятельности.

Пример расчёта. Переработчик выполнил работу на 200 000 ₽ (без НДС). НДС по ставке 20 %: 200 000 × 20 % = 40 000 ₽. В акте и счёте-фактуре — услуга 200 000 ₽ + НДС 40 000 ₽, итого 240 000 ₽. Стоимость сырья, которое прошло через 003, в счёт-фактуру не попадает вообще.

Типичные ошибки при оприходовании

Ошибки по давальческому сырью почти всегда сводятся к тому, что чужое сырьё пытаются учесть как своё.

Какие отчёты проверить после оприходования

Чтобы убедиться, что давальческое сырьё учтено правильно, достаточно двух отчётов (раздел Отчёты).

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 003. Покажет остаток чужого сырья на складе (003.01) и в производстве (003.02). Сальдо по 003 должно равняться тому количеству, что фактически лежит у вас и ещё не возвращено заказчику.
• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 10.07 — для давальца. Показывает стоимость сырья, переданного на сторону и ещё не вернувшегося в виде продукции.

Остаток по 003 у переработчика и остаток по 10.07 у давальца по одной партии должны «встречаться»: пока сырьё в переработке, оно у одного за балансом, у другого — на 10.07. После возврата оба остатка обнуляются.

Давальческое сырьё, как и собственные запасы, попадает под инвентаризацию: фактический остаток на складе сверяют с сальдо по 003. Расхождение означает либо недоприходованную партию, либо неотражённый расход по отчёту переработчика. Для контроля движения по конкретной партии удобна карточка счёта 003 с отбором по номенклатуре и контрагенту — она покажет каждое поступление и списание по датам.

Частые вопросы