Остаток незавершённого производства на счёте 20: как сформировать его в 1С

Чтобы часть затрат осталась незавершённым производством, а не ушла на себестоимость, в 1С:Бухгалтерии 3.0 нужно до закрытия месяца создать документ Инвентаризация НЗП и указать в нём сумму остатка по подразделению и номенклатурной группе. Тогда регламентная операция закрытия счёта 20 спишет не все расходы, а оставит на дебете ровно эту сумму.

Самая частая ошибка — ждать, что программа сама «догадается» оставить остаток, потому что выпуска не было. По умолчанию счёт 20 при закрытии месяца обнуляется полностью. Незавершённое производство 1С не определяет самостоятельно: сумму НЗП задаёт бухгалтер документом инвентаризации. Ниже — как настроить учёт, накопить затраты, зафиксировать остаток и проверить, что он действительно сохранился на счёте.

Что настроить в учётной политике до начала работы

Остаток НЗП формируется на счёте 20.01 «Основное производство», поэтому в учётной политике должно быть указано, что организация ведёт производственную деятельность.

Откройте Главное → Учётная политика и проверьте блок, отвечающий за производство и распределение расходов:

• включён выпуск продукции , выполнение работ или оказание услуг;
• задана база распределения косвенных расходов — по плановой себестоимости выпуска, по объёму выпуска, по оплате труда или по материальным затратам;
• выбран способ учёта выпуска — с использованием счёта 40 «Выпуск продукции» или без него.

Настройки учётной политики действуют на весь год. Менять базу распределения в середине периода не стоит: придётся перезакрывать все прошедшие месяцы.

Как затраты накапливаются на счёте 20 в течение месяца

НЗП — это то, что уже вложено в производство, но ещё не стало готовой продукцией. Чтобы остаток было из чего формировать, затраты за месяц должны попасть в дебет счёта 20.01. В 1С их туда приводят первичные документы.

Требование-накладную создают в разделе Производство (или Склад). В ней на закладке материалов указывают подразделение и номенклатурную группу — это и есть «адрес» затрат, по которому потом считается остаток.

Отчёт производства за смену в разделе Производство списывает часть затрат на счёт 43 по плановой себестоимости. Если выпуска не было вовсе или он меньше вложенных затрат, на счёте 20 остаётся дебетовое сальдо — его и предстоит зафиксировать как незавершённое производство.

Прямые затраты — материалы, зарплата основных рабочих и взносы с неё — попадают на счёт 20.01 сразу при проведении документов. Косвенные расходы (общепроизводственные на счёте 25 и общехозяйственные на счёте 26) сначала собираются на своих счетах и переносятся на счёт 20 только при закрытии месяца по выбранной базе распределения. В остаток НЗП входит и доля этих распределённых расходов, поэтому окончательную сумму незавершёнки видно лишь после закрытия периода, а не в его середине.

Если у вас есть вспомогательные производства, их затраты собираются на счёте 23. Остаток по ним фиксируется так же — отдельной строкой Инвентаризации НЗП на соответствующее подразделение, а при закрытии месяца программа закрывает счета 23 и 20 в общей регламентной операции.

Следите, чтобы подразделение и номенклатурная группа в документах затрат, выпуска и инвентаризации НЗП совпадали. Если они разойдутся, программа посчитает это разными объектами учёта, и остаток либо не сформируется, либо закроется не туда.

Документ «Инвентаризация НЗП»: главный шаг

Это ключевой документ всей процедуры. Именно он говорит программе, сколько затрат оставить на счёте 20 при закрытии месяца.

Создайте его в разделе Производство → Инвентаризация НЗП (документ также доступен через Операции). Заполните поля:

1. Дата — последний день месяца, за который считаете НЗП. Документ должен быть проведён до закрытия этого месяца.
2. Подразделение — то же, что в документах затрат.
3. Номенклатурная группа — направление, по которому остаётся незавершёнка.
4. Сумма НЗП — стоимость остатка в бухгалтерском учёте. При необходимости отдельно укажите сумму для налогового учёта.

Проводок документ Инвентаризация НЗП сам по себе не делает. Он только регистрирует сумму, которую регламентная операция закрытия счетов учтёт как остаток.

Сумму НЗП бухгалтер определяет сам — по фактической калькуляции, нормативам или проценту готовности. Программа её не рассчитывает: она берёт ту цифру, которую вы ввели.

Что происходит со счётом 20 при закрытии месяца

Остаток появляется не в момент проведения инвентаризации, а при закрытии месяца. Запустите Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца, выберите нужный месяц и организацию, нажмите выполнить.

В списке операций отработает пункт «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Логика такая:

• программа собирает все затраты месяца по счёту 20.01;
• вычитает сумму, указанную в Инвентаризации НЗП;
• оставшуюся часть списывает на себестоимость — на счёт 90.02, 40 или 43 в зависимости от настроек;
• указанная в инвентаризации сумма остаётся на дебете счёта 20.01 как сальдо на конец месяца.

Это сальдо автоматически станет входящим остатком следующего месяца. В новом периоде к нему добавятся свежие затраты, и так до тех пор, пока продукция не будет выпущена, а остаток НЗП не будет уменьшен новой инвентаризацией.

Операции закрытия месяца идут по порядку, и «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» зависит от предыдущих — начисления амортизации, зарплаты, распределения косвенных расходов. Если какая-то операция подсветилась красным, считать остаток рано: сначала устраните ошибку (чаще это отрицательная себестоимость или незаполненная база распределения), затем перезапустите закрытие.

Как уменьшить или закрыть остаток, когда продукция готова. Незавершёнка не висит вечно. По продукции в месяце выпуска оформите Отчёт производства за смену на готовую номенклатуру и либо не создавайте новую инвентаризацию, либо укажите в ней уменьшенный остаток — при закрытии месяца затраты спишутся на счёт 43, а сальдо счёта 20 снизится до новой суммы или до нуля. По работам и услугам достаточно провести Реализацию (акт, накладная) по завершённым работам: закрытие месяца спишет накопленные по ним затраты на себестоимость продаж.

Проводки и проверка остатка

Отдельной проводки «сформировать НЗП» в 1С нет — остаток возникает как разница. Проверяют его стандартными отчётами.

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту. Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 20.01, период — закрытый месяц. Сальдо на конец периода по дебету должно равняться сумме из инвентаризации НЗП. Разверните ведомость по подразделениям и номенклатурным группам, чтобы увидеть остаток в разрезе направлений.

Анализ счёта. Отчёт Отчёты → Анализ счёта по счёту 20 покажет, сколько затрат пришло в дебет, сколько ушло в кредит на себестоимость и сколько осталось. Если кредитовый оборот равен всему дебету, а остатка нет — инвентаризация не сработала.

Короткая проверка после закрытия месяца:

Остаток по работам и услугам: другой механизм

Для услуг и работ незавершёнка формируется не через инвентаризацию, а через настройку списания затрат. Решает её учётная политика.

В блоке по выполнению работ и оказанию услуг (Главное → Учётная политика) есть выбор, как списывать затраты:

• без учёта выручки от реализации — счёт 20 по услугам закрывается полностью каждый месяц, остаток НЗП не остаётся;
• с учётом выручки от реализации — затраты по тем работам и услугам, по которым за месяц не было реализации, остаются на счёте 20 как незавершёнка.

Значит, чтобы по работам с длительным циклом осталось НЗП, выберите вариант с учётом выручки и не отражайте Реализацию до завершения работ. Как только проведёте акт, накопленные по этому направлению затраты спишутся на себестоимость продаж.

Незавершённое производство в налоговом учёте

В бухгалтерском учёте незавершённое производство относится к запасам и оценивается по фактической себестоимости вложенных затрат (ФСБУ 5/2019 «Запасы»).

В налоговом учёте порядок оценки остатков НЗП организация устанавливает самостоятельно и закрепляет в учётной политике для целей налогообложения — этого требует статья 319 НК РФ. Распределять прямые расходы на остаток незавершёнки нужно экономически обоснованным способом: по доле сырья, по нормативной себестоимости, пропорционально плановой стоимости продукции.

В документе Инвентаризация НЗП сумму для налогового учёта указывают отдельно от бухгалтерской. Если методики оценки различаются, суммы разойдутся — тогда возникнут временные разницы, и при закрытии месяца программа отразит их по правилам ПБУ 18/02 (если учёт разниц у вас включён).

Частые ошибки при формировании остатка НЗП

Почти все проблемы с незавершённым производством сводятся к нескольким типовым промахам.

Ещё один тонкий момент — распределение косвенных расходов (счета 25 и 26). Они закрываются на счёт 20 в том же Закрытии месяца, и если база распределения выбрана неудачно, часть косвенных расходов может лечь на направление, где фактически остаётся НЗП, и исказить остаток. Проверяйте не только прямые затраты, но и результат распределения по оборотно-сальдовой ведомости.

Частые вопросы