Как отразить банковский депозит в 1С:Бухгалтерии

Депозит отражают на отдельном счёте 55.03 «Депозитные счета», проценты начисляют проводкой Дт 76.09 Кт 91.01, а возврат вклада показывают обратной проводкой Дт 51 Кт 55.03. Само тело депозита — это движение собственных денег, в доходы и расходы оно не попадает; облагаются только проценты.

Ниже — полный порядок для 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0: как завести счёт и аналитику, каким документом перечислить деньги, как ежемесячно начислять проценты, вернуть вклад и закрыть налог на прибыль. Отдельно разберём, где депозит показывается в балансе и на чём чаще всего спотыкаются.

На какой счёт заводить вклад и какую настроить аналитику

Банковский депозит приносит доход в виде процентов, поэтому по ПБУ 19/02 он относится к финансовым вложениям. На практике сложилось два варианта учёта, и оба допустимы — выбор закрепляют в учётной политике.

• Счёт 55.03 «Депозитные счета» — самый частый вариант. Это субсчёт к счёту 55 «Специальные счета в банках». Подходит и для коротких, и для длинных вкладов.
• Счёт 58 «Финансовые вложения» — если организация строго следует ПБУ 19/02 и учитывает долгосрочные процентные вклады как финвложения. Отдельного типового субсчёта под депозиты в плане счетов 1С нет, его добавляют вручную.

Чтобы отнести вклад к финансовым вложениям, по ПБУ 19/02 должны одновременно выполняться три условия: есть документы, подтверждающие право на вклад и на проценты (договор); к вам переходят финансовые риски, связанные с размещением; вклад способен приносить доход в виде процентов. Банковский депозит этим критериям отвечает, поэтому формально он — финансовое вложение. Но в большинстве рабочих ситуаций бухгалтеры показывают его на 55.03: так проще, и регуляторы против этого не возражают.

Аналитика (субконто) по счёту 55.03 в 1С — Контрагенты и Договоры. Контрагент — это банк, договор — договор банковского вклада. Удобно завести отдельный договор с видом «Прочее» на каждый депозит: так проценты и движения не перемешаются, если вкладов несколько.

Перед первым депозитом проверьте, что счёт 55.03 есть в плане счетов (Главное → План счетов) и у него включены нужные субконто. В типовой конфигурации он уже настроен.

Как провести перечисление денег на депозитный счёт

Деньги уходят с расчётного счёта на депозитный — значит, нужен документ списания.

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки.
2. Создайте документ «Списание с расчётного счёта».
3. Вид операции — «Прочее списание».
4. В поле Счёт дебета укажите 55.03, выберите банк (контрагент) и договор вклада.
5. Сумму возьмите из платёжного поручения на размещение депозита.

Документ сформирует проводку:

Основанием служит договор банковского вклада и выписка. Отдельную «первичку» на сам перевод составлять не нужно — хватает банковской выписки, которая подтверждает движение.

Если вкладов несколько, заведите под каждый отдельный договор в справочнике Контрагенты → Договоры. Тогда оборотно-сальдовая ведомость по 55.03 будет показывать остаток по каждому депозиту отдельно, а не общей суммой. Это особенно удобно, когда сроки и ставки у вкладов разные.

Начисление процентов по вкладу: проводки и документ

Проценты по депозиту — это прочий доход. Для налога на прибыль при методе начисления их признают ежемесячно, не дожидаясь, когда банк переведёт деньги. Поэтому проценты начисляют на последнее число каждого месяца и на дату закрытия вклада.

В 1С:Бухгалтерии для этого нет специального документа, начисление делают вручную:

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную.
2. Создайте новую операцию.
3. Добавьте проводку Дт 76.09 Кт 91.01.
4. В субконто по кредиту 91.01 выберите статью прочих доходов с видом «Проценты к получению (уплате)».
5. Сумму рассчитайте по ставке и числу дней в месяце.

Пример расчёта. Вклад 1 000 000 ₽ размещён под 16% годовых на 3 месяца. Проценты за полный месяц (30 дней):

1 000 000 × 16% × 30 / 365 = 13 150,68 ₽

За 31 день сумма будет 1 000 000 × 16% × 31 / 365 = 13 589,04 ₽. Начисляйте помесячно по фактическому числу дней, тогда к концу срока накопится ровно столько процентов, сколько предусмотрено договором.

Когда проценты фактически приходят на расчётный счёт, оформляют «Поступление на расчётный счёт» (Банк и касса → Банковские выписки), вид операции «Прочее поступление», счёт кредита — 76.09. Проводка Дт 51 Кт 76.09 закрывает начисленную задолженность банка.

Капитализация на примере. Тот же вклад 1 000 000 ₽ под 16% с ежемесячной капитализацией. За первый месяц начислено 13 150,68 ₽, и остаток на 55.03 стал 1 013 150,68 ₽. За второй месяц проценты считают уже от этой суммы: 1 013 150,68 × 16% × 30 / 365 = 13 323,63 ₽. Разница с простой схемой невелика на коротком сроке, но на длинном вкладе набегает заметно, и начисления должны идти именно от растущего остатка.

Проверить правильность начислений помогает оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91.01 с отбором по статье процентов: обороты по кредиту за период должны совпасть с суммой процентов по договору.

Проценты начисляйте каждый месяц, даже если банк платит их только в конце срока. Иначе в промежуточной отчётности и в расчёте налога на прибыль доход окажется занижен.

Возврат вклада и полученных процентов

По окончании срока банк возвращает тело депозита и оставшиеся проценты. Оба поступления проводят документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочее поступление».

• Возврат тела вклада — счёт кредита 55.03, проводка Дт 51 Кт 55.03.
• Поступление процентов — счёт кредита 76.09, проводка Дт 51 Кт 76.09.

Если в выписке одна строка на всю сумму (тело плюс проценты), разнесите её двумя документами или одним документом с двумя строками: отдельно на 55.03 и отдельно на 76.09. Смешивать их в одной строке нельзя — иначе на 55.03 останется «висеть» разница.

После закрытия вклада проверьте, что сальдо по счёту 55.03 в разрезе этого договора стало нулевым, а по 76.09 не осталось неполученных процентов. Удобно сделать это оборотно-сальдовой ведомостью по счёту (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) с отбором по договору.

При досрочном расторжении банк обычно пересчитывает ставку в меньшую сторону. Излишне начисленные ранее проценты сторнируют той же операцией, введённой вручную, с отрицательной суммой Дт 76.09 Кт 91.01, чтобы итог совпал с фактически выплаченной суммой.

Налог на прибыль и УСН: как проценты влияют на базу

Налоговый учёт депозита зависит от системы налогообложения, но общее правило одно: тело вклада в доходах и расходах не участвует, облагаются только проценты.

На общей системе (метод начисления):

• Проценты — внереализационный доход (п. 6 ст. 250 НК РФ).
• Признаются ежемесячно на конец месяца и на дату возврата вклада (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ) — независимо от даты фактической выплаты.
• Именно поэтому ручное начисление Дт 76.09 Кт 91.01 делают помесячно: оно формирует и бухгалтерский, и налоговый доход.

На УСН (кассовый метод):

• Проценты попадают в доходы на дату поступления денег на счёт.
• Ежемесячное начисление для налога не требуется — ориентируйтесь на выписку.
• В бухучёте начисление по месяцам всё равно желательно, если вы ведёте полноценный бухучёт.

НДС проценты по депозиту не облагаются: это не реализация товаров или услуг. Счёт-фактуру банк не выставляет, в книгу продаж ничего не попадает.

Как депозит показывается в бухгалтерском балансе

Строка баланса зависит от того, как вы квалифицировали вклад.

• Строка 1240 «Финансовые вложения» — краткосрочные процентные вклады (срок до 12 месяцев), которые учтены как финансовые вложения.
• Строка 1170 «Финансовые вложения» (внеоборотные) — долгосрочные вклады свыше 12 месяцев.
• Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» — вклады до востребования и короткие высоколиквидные депозиты, которые по сути заменяют расчётный счёт.

Начисленные, но ещё не полученные проценты (сальдо по 76.09) попадают в дебиторскую задолженность — строка 1230.

Частые ошибки при учёте депозитов

• Держат депозит на счёте 51. Деньги на вкладе уже не на расчётном счёте — их нельзя списать платёжкой. Остаток по 51 будет завышен, а выписки не сойдутся с реальным банком.
• Не начисляют проценты помесячно. При методе начисления это занижает базу по налогу на прибыль в промежуточных периодах. К концу года доход «всплывает» разом, и получается расхождение с декларациями за полугодие и 9 месяцев.
• Признают проценты по дате выплаты вместо даты начисления. Для ОСН это ошибка: ориентир — конец месяца, а не приход денег.
• Включают тело вклада в доходы или расходы. Размещение и возврат депозита налоговую базу не меняют — это движение собственных денег.
• Путают 55.03 и 58 без основания. Выбор счёта должен быть закреплён в учётной политике, а не меняться от вклада к вкладу.
• Не разносят итоговое поступление. Когда банк одной суммой возвращает тело и проценты, их надо разделить на 55.03 и 76.09, иначе сальдо по депозиту не закроется.

Частые вопросы