Учёт факторинга в 1С 8.3 Бухгалтерия: от уступки долга до погашения

Отдельного документа «Факторинг» в 1С:Бухгалтерии 8.3 нет — операцию собирают из обычной реализации, ручной проводки на уступку долга и банковского поступления. Деньги от фактора проводят через счёт 76.09, а не напрямую закрывают дебиторку покупателя: иначе потеряется связь «кому продали — кому уступили долг».

Главная развилка, от которой зависят все проводки, — вид договора. При безрегрессном факторинге риск неоплаты несёт фактор, и дебиторская задолженность у вас списывается окончательно. При регрессном — если покупатель не заплатит, финансирование придётся вернуть, поэтому долг с баланса уходит не всегда. Ниже — как отразить обе схемы, учесть комиссию с НДС и закрыть расчёты.

Что такое факторинг с точки зрения учёта

Факторинг — это финансирование под уступку денежного требования (глава 43 ГК РФ). Поставщик отгрузил товар с отсрочкой, но не хочет ждать оплаты: он уступает право требования к покупателю фактору (банку или факторинговой компании) и сразу получает бо́льшую часть суммы. Покупатель потом платит уже фактору.

Для учёта это означает три самостоятельных события:

• 🧾 реализация покупателю — обычная продажа с НДС;
• 🔁 уступка дебиторки фактору — выбытие имущественного права (прочий доход и расход);
• 💰 поступление денег и удержание комиссии — расчёты с фактором.

Что подготовить в базе до первых проводок

Перед вводом операций заведите два объекта в справочниках.

1. Контрагент «Фактор». Справочники → Контрагенты → создать банк или факторинговую компанию по ИНН через автозаполнение из реквизитов.
2. Договор факторинга. В карточке контрагента откройте Договоры и создайте новый с видом «Прочее». Документа «с поставщиком» или «с покупателем» здесь не подойдёт: по договору факторинга вы ведёте взаиморасчёты, а не покупаете и не продаёте товар.

Счёт учёта расчётов с фактором — 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами». По нему удобно вести аналитику в разрезе договора и видеть сальдо: сколько фактор уже профинансировал и сколько удержал комиссии.

Отдельной настройки учётной политики факторинг не требует. Единственное, что стоит зафиксировать в учётной политике, — на каком счёте учитываете комиссию: в прочих расходах (91.02) или в расходах на продажу (44.01). От этого зависит, куда она попадёт в отчёте о финансовых результатах.

Реализация покупателю: с чего начинается цепочка

Отгрузку покупателю оформляете как обычно — документом Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД). Никакой специфики факторинга на этом шаге нет, долг покупателя садится на счёт 62.01.

Проводки стандартной реализации:

На этом этапе важно только одно: реализацию проводим ДО уступки долга. Уступить можно лишь то требование, которое уже возникло в учёте. Если провести уступку раньше отгрузки, по счёту 62 не окажется долга, который вы передаёте.

Как отразить уступку права требования фактору

Самого документа для уступки в типовой 1С:Бухгалтерии нет, поэтому её вводят вручную: Операции → Операции, введённые вручную → кнопка Создать → Операция.

Уступка денежного требования для поставщика — это выбытие имущественного права. По ПБУ 9/99 и 10/99 оно отражается как прочий доход и прочий расход:

Если долг уступается по номиналу (а в факторинге это обычная практика), доход по кредиту 91.01 равен списанному долгу по дебету 91.02 — финансового результата от самой уступки не возникает. Расходом остаётся только комиссия фактора.

В ручной операции в аналитике по 91.01 и 91.02 выберите статью прочих доходов и расходов с видом «Реализация права требования после наступления срока платежа» (или до наступления — смотря когда уступаете). Эта статья нужна, чтобы операция корректно легла в декларацию по налогу на прибыль.

Поступление финансирования от фактора

Деньги, которые фактор перечислил на расчётный счёт, проводите банковской выпиской: Банк и касса → Банковские выписки → Поступление, вид операции — «Прочее поступление» (или «Расчёты по кредитам и займам» для регрессной схемы-займа).

Проводка поступления:

• Дт 51 Кт 76.09 — получено финансирование от фактора.

Фактор обычно перечисляет не всю сумму требования, а первый транш — например, 85–90%. Остаток (за вычетом комиссии) приходит вторым траншем после того, как покупатель рассчитается. Каждый транш проводите отдельной строкой выписки на ту сумму, которая реально пришла на счёт.

После первого транша по счёту 76.09 будет видно сальдо: фактор ещё должен вам разницу между суммой требования и уже перечисленным финансированием. Это и есть сумма, которую вы увидите в акте сверки с фактором.

Разберём на числах. Отгрузили покупателю товар на 1 200 000 ₽ (в том числе НДС 200 000 ₽). Уступили долг фактору по номиналу — на те же 1 200 000 ₽. Фактор перечислил первый транш 90% — 1 080 000 ₽ — и удержал комиссию 2% от суммы требования — 24 000 ₽, в том числе НДС 4 000 ₽.

• При уступке: Дт 76.09 Кт 91.01 — 1 200 000 ₽ и Дт 91.02 Кт 62.01 — 1 200 000 ₽. Финрезультата нет, долг уступлен по номиналу.
• Поступил первый транш: Дт 51 Кт 76.09 — 1 080 000 ₽.
• Комиссия: Дт 91.02 Кт 76.09 — 20 000 ₽, Дт 19.04 Кт 76.09 — 4 000 ₽, Дт 68.02 Кт 19.04 — 4 000 ₽.
• После того как покупатель рассчитался с фактором, приходит остаток: 1 200 000 − 1 080 000 − 24 000 = 96 000 ₽ вторым траншем Дт 51 Кт 76.09.

Сложив оба транша (1 080 000 + 96 000 = 1 176 000 ₽), получаем сумму требования за вычетом комиссии с НДС — 1 200 000 − 24 000. Сальдо по 76.09 после закрытия обнуляется — это признак, что операция собрана без ошибок.

Комиссия фактора и НДС по ней

Комиссия — главный расход в факторинге. Фактор может брать её несколькими частями: за факторинговое обслуживание, за обработку документов, процент за пользование финансированием. Все они для учёта объединяются в одну сущность — вознаграждение финансового агента.

Основание для проводки — акт и счёт-фактура фактора. Удобнее оформить их документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом «Услуги»: тогда счёт-фактуру и книгу покупок программа заполнит автоматически, и НДС не придётся принимать к вычету вручную.

Куда отнести комиссию:

• 91.02 «Прочие расходы» — если считаете факторинг операцией финансового характера (чаще всего так);
• 44.01 «Издержки обращения» — если по учётной политике это расходы на продажу.

НДС с комиссии (19.04) принимается к вычету на общих основаниях — услуги фактора облагаются налогом. Проверьте, что фактор выдал корректный счёт-фактуру: без него вычет снимут при проверке.

Налоги: что проверить по НДС и прибыли

Два момента, которые чаще всего вызывают вопросы.

НДС при уступке. По статье 155 НК РФ у первоначального кредитора (поставщика) налоговая база возникает только с суммы превышения дохода от уступки над размером самого требования. Уступили по номиналу или ниже — превышения нет, НДС с уступки не начисляется. НДС по исходной реализации покупателю при этом остаётся: его вы уплатили при отгрузке, уступка долга его не отменяет.

Налог на прибыль. Если уступаете долг дешевле номинала и возникает убыток, его признание регулирует статья 279 НК РФ: порядок зависит от того, уступлен долг до или после наступления срока платежа по договору с покупателем. Поэтому в ручной операции так важно правильно выбрать статью прочих расходов — она определяет, как убыток попадёт в декларацию.

Закрытие расчётов: безрегресс и регресс

Финал зависит от вида договора.

При безрегрессном факторинге после уступки расчёты с покупателем вас больше не касаются — долг уже списан. Остаётся закрыть сальдо по 76.09, когда фактор перечислит остаток финансирования: Дт 51 Кт 76.09.

При регрессном факторинге, если вы вели его как финансирование:

• покупатель заплатил фактору в срок → Дт 76.09 Кт 62.01 (долг покупателя погашен через фактора), обязательство перед фактором закрывается удержанным финансированием;
• покупатель не заплатил → фактор предъявляет регресс, вы возвращаете деньги: Дт 76.09 Кт 51, а долг покупателя остаётся на 62 и дальше взыскивается вами.

Частые ошибки

Ошибки в факторинге почти всегда про счета и момент признания, а не про сами суммы.

Частые вопросы