Пожертвования и безвозмездная передача в 1С:Бухгалтерии 8.3 — от договора до закрытия месяца

Благотворительность у дарителя в 1С:Бухгалтерии 8.3 учитывают в прочих расходах на счёте 91.02 по отдельной статье, у которой снят флажок «Принимается к налоговому учёту». Деньги списывают документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание», товары и материалы — документом «Списание товаров». Налог на прибыль такие расходы не уменьшают, поэтому при закрытии месяца программа сама покажет постоянную разницу.

Способ зависит от того, что отдаёте и кому. Деньги — самый простой случай: НДС нет, нужна только правильная статья. Товары сложнее: решаете, применять ли освобождение от НДС по закону о благотворительности, и восстанавливаете входной налог. Получателю (НКО) нужен свой порядок — через счёт 86 «Целевое финансирование».

Налоги при благотворительности: что надо знать до проводок

Настройки в 1С вытекают из налоговых правил. Если ошибиться здесь, никакая проводка не спасёт.

Налог на прибыль

• 🚫 Безвозмездно переданное имущество и расходы на эту передачу в расходы не включают (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и денег, и товаров.
• ✅ Исключение — пожертвования некоммерческим организациям из реестра социально ориентированных НКО — получателей поддержки. Такие суммы можно учесть во внереализационных расходах, но в пределах 1% выручки (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
• 📌 Всё, что сверх лимита или в адрес организаций вне реестра, — непринимаемый расход.

НДС

Безвозмездная передача товаров — объект НДС. Но передача товаров, работ и услуг в рамках благотворительной деятельности по закону № 135-ФЗ освобождена от налога (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Подакцизные товары под освобождение не попадают.

Если применяете освобождение, входной НДС по переданным товарам восстанавливают (п. 3 ст. 170 НК РФ). Денежные пожертвования объектом НДС не являются вообще.

НДФЛ и взносы, если помощь получает человек

• Подарки и материальная помощь от организации до 4 000 ₽ в год не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сверх лимита организация удерживает налог как налоговый агент, а если удержать не из чего — сообщает в налоговую.
• Страховыми взносами выплаты по договору дарения не облагаются: это не трудовые отношения.

Настройка программы и документы для учёта благотворительной помощи

Перед первой операцией создайте статью прочих расходов. Одна правильная статья решает половину задачи.

Статья «Благотворительность»

1. Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы.
2. Создайте элемент «Благотворительная помощь (не принимается в НУ)».
3. Вид статьи — «Прочие внереализационные доходы (расходы)».
4. Снимите флажок «Принимается к налоговому учёту».
5. Запишите.

Если жертвуете НКО из реестра СОНКО, заведите вторую статью — «Пожертвования СОНКО (в пределах 1%)» — с включённым флажком. Две статьи нужны, чтобы в любой момент отделить принимаемую часть от непринимаемой.

Контрагент и договор

В карточке получателя заведите договор с видом «Прочее». В комментарии договора удобно указать цель пожертвования и реквизиты благотворительного договора — пригодится при проверке.

Первичные документы

Файлы прикрепляют в карточке договора через кнопку «Присоединённые файлы» (значок скрепки).

Передача товаров и материалов на благотворительность

Основной документ — «Списание товаров»: Склад → Инвентаризация → Списание товаров. Он подходит и для товаров на 41, и для материалов на 10, и для готовой продукции на 43.

Пошагово

1. Создайте документ «Списание товаров».
2. Укажите склад, с которого передаёте имущество.
3. Заполните табличную часть: номенклатура, количество. Себестоимость программа рассчитает сама при проведении.
4. В качестве счёта расходов поставьте 91.02, статью — созданную «Благотворительная помощь».
5. В комментарии укажите договор и акт приёма-передачи.
6. Проведите документ.

Что сформируется:

Дт 91.02  Кт 41.01   — себестоимость переданных товаров (НУ: не принимается, ПР)
Дт 91.02  Кт 10.01   — себестоимость переданных материалов
Дт 91.02  Кт 43      — себестоимость переданной готовой продукции

Восстановление НДС при освобождении

Если входной НДС по этим товарам ранее приняли к вычету, его нужно восстановить в том квартале, когда передали имущество.

1. Откройте Операции → Регламентные операции НДС.
2. Создайте документ «Восстановление НДС».
3. Заполните табличную часть по счёту-фактуре поставщика: сумма без НДС и сумма налога по переданному количеству.
4. Укажите счёт списания 91.02 и статью благотворительности.
5. Проведите. Документ сделает запись в книге продаж.

Дт 19.03  Кт 68.02   — восстановлен НДС
Дт 91.02  Кт 19.03   — восстановленный НДС списан в прочие расходы

Восстановленный налог относится к передаче, которая не уменьшает налог на прибыль, поэтому статью берите ту же — непринимаемую.

Если освобождение от НДС не применяете

Например, получатель не подходит под закон № 135-ФЗ или документов нет. Тогда передача облагается НДС с рыночной цены (не с себестоимости). В 1С это отражают документом «Отражение начисления НДС» из того же раздела регламентных операций НДС: он начислит налог и зарегистрирует счёт-фактуру в книге продаж.

Дт 91.02  Кт 68.02   — НДС с рыночной стоимости переданного имущества

Пример. Передали детскому дому 20 упаковок бумаги по себестоимости 300 ₽, рыночная цена — 450 ₽ без НДС за упаковку. При ставке 20%:

• себестоимость: 20 × 300 = 6 000 ₽ → Дт 91.02 Кт 41.01;
• НДС: 20 × 450 × 20% = 1 800 ₽ → Дт 91.02 Кт 68.02;
• в расходах по прибыли не учитывается ни одна из сумм: 7 800 ₽ уйдут в постоянные разницы.

Передача основного средства

ОС передают документом «Передача ОС» (ОС и НМА → Выбытие основных средств → Передача ОС) или списывают документом «Списание ОС». Остаточная стоимость уйдёт в 91.02. Статью расходов в документе выбирайте благотворительную, а не стандартную «Реализация ОС», иначе остаточная стоимость окажется в налоговых расходах.

Денежные пожертвования, гранты и целевые поступления

У того, кто перечисляет деньги

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки.
2. Создайте «Списание» с видом операции «Прочее списание».
3. Укажите получателя, сумму, счёт дебета 91.02 и статью благотворительности.
4. В назначении платежа напишите «Благотворительное пожертвование по договору №… НДС не облагается».

Дт 91.02  Кт 51   — перечислено пожертвование

Если по договору сначала возникает обязательство, а платят позже, можно провести начисление через 76.09 операцией вручную, а оплату — «Прочим списанием» на 76.09. Для разовых платежей это лишний шаг.

Лимит 1% для пожертвований СОНКО

Программа не знает, входит ли получатель в реестр. Контролировать лимит придётся вам:

• считаете выручку от реализации и внереализационные доходы за период;
• 1% от этой суммы — предел принимаемых расходов;
• часть в пределах лимита проводите по статье с флажком «Принимается к налоговому учёту», остаток — по непринимаемой.

Пример: выручка за полугодие — 12 000 000 ₽, лимит 1% — 120 000 ₽. Пожертвовали СОНКО 150 000 ₽. Тогда 120 000 ₽ — по принимаемой статье, 30 000 ₽ — по непринимаемой. Лимит считают нарастающим итогом, поэтому в конце года проверьте разбивку ещё раз.

У получателя-НКО

Пожертвования и гранты в НКО — целевые поступления, они не включаются в доходы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ), если используются по назначению. В 1С их ведут на счёте 86.

Для счёта 86 настройте аналитику по источникам и целевым программам — тогда отчёт о целевом использовании средств соберётся из оборотов счёта.

У коммерческой организации-получателя

Коммерческой фирме безвозмездно полученное имущество — внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). Деньги отражают проводкой Дт 51 Кт 91.01 через «Прочее поступление», имущество — по рыночной стоимости через «Операцию, введённую вручную». Освобождение по п. 2 ст. 251 НК РФ на коммерческие организации не распространяется.

Закрытие месяца и проверка постоянных разниц

Отдельных документов для благотворительности при закрытии периода нет. Всё сделает обработка Операции → Закрытие месяца.

Что происходит при закрытии

• Расходы по непринимаемой статье попадают в бухгалтерский учёт, но не в налоговый — образуется постоянная разница.
• Операция «Расчёт налога на прибыль» формирует постоянное налоговое обязательство на субсчёте 99.02.3. При ставке 25% с 7 800 ₽ из примера выше это 1 950 ₽.
• В декларации по прибыли благотворительность не попадёт во внереализационные расходы, кроме суммы в пределах 1% для СОНКО.

Как проверить

1. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 91.02 с флажками показателей «НУ», «ПР», «ВР» в настройках.
2. Сгруппируйте по субконто «Прочие доходы и расходы».
3. По статье благотворительности сумма БУ должна совпасть с суммой ПР, а НУ — быть нулевой.
4. По статье СОНКО сумма НУ не должна превышать 1% выручки.
5. Для общего контроля используйте отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» в разделе Отчёты.

Ошибки в учёте благотворительности и как их исправить

Ещё один частый промах — пожертвование по ст. 582 ГК РФ без отчёта получателя о целевом использовании. Для 1С это не ошибка, но при споре даритель не докажет благотворительную цель, а значит, потеряет освобождение от НДС.

Частые вопросы