Брак в производстве: как провести и списать потери в 1С

Брак в 1С:Бухгалтерии 3.0 собирают на активном счёте 28 «Брак в производстве». Отдельного документа «Брак» в типовой конфигурации нет: затраты на забракованную продукцию и её исправление отражают операциями, введёнными вручную, а движение материалов и готовой продукции — обычными складскими документами. По дебету 28 копятся потери, по кредиту — всё, что их уменьшает: возвратные отходы, суммы с виновных и с поставщика. Остаток списывают в себестоимость.

Разберём оба варианта — внутренний брак (нашли на своём производстве) и внешний (вернул покупатель), покажем проводки с числами и расскажем, что делать с НДС, налогом на прибыль и УСН. Пути меню — для БП 3.0 с интерфейсом «Такси»; в УТ 11 и ERP механика учёта производства отличается, но счёт 28 и логика проводок те же.

Виды брака и чем отличается их учёт

От вида брака зависит, какие проводки вы соберёте и чью вину будете предъявлять. Разделений два, и они не исключают друг друга.

По месту обнаружения:

• 🏭 Внутренний — выявили до передачи покупателю, на своём участке или складе.
• 📦 Внешний — обнаружил покупатель и вернул товар либо выставил претензию.

По возможности починить:

• 🔧 Исправимый — деталь можно доработать, и это дешевле, чем выпустить заново. В учёт попадают только затраты на исправление.
• ❌ Неисправимый (окончательный) — изделие идёт в утиль или на переработку. На 28 списывают всю себестоимость забракованного.

Отсюда простое правило: при исправимом браке на счёт 28 вы относите расходы на ремонт, при неисправимом — полную стоимость испорченного. А место обнаружения определяет, с кого требовать возмещение — со своего работника или с поставщика.

На каком счёте и какими документами отражают брак

Счёт 28 уже есть в типовом плане счетов (Главное → План счетов). Он без субсчетов, но ведёт аналитику по номенклатурным группам и статьям затрат — это удобно, чтобы потом увидеть, сколько потерь дал каждый вид продукции.

Готового документа под брак в БП 3.0 нет, поэтому используют связку из нескольких объектов:

Ручная операция — основной инструмент. В ней вы прямо указываете дебет, кредит, сумму и аналитику. Поэтому важно заранее понимать, какие проводки должны получиться — к ним и переходим.

Чем подтвердить брак: первичные документы

Проводка без первички повиснет без основания, а расход по браку налоговая снимет. Унифицированной формы акта о браке нет с 2013 года, поэтому организация разрабатывает свою и закрепляет в учётной политике. Минимальный набор реквизитов такого акта:

• 📌 наименование и количество забракованной продукции или детали;
• 📌 характер брака (исправимый / неисправимый) и его причина;
• 📌 виновное лицо или подразделение (если установлено);
• 📌 себестоимость брака и затраты на исправление;
• 📌 что делать с негодным — утилизация, переработка, возврат поставщику.

Акт подписывает комиссия: мастер участка, контролёр качества, бухгалтер. Именно сумма из акта и попадает в ручную операцию по счёту 28. Для возврата покупателю основанием служит его претензия или заявление, для претензии поставщику — двусторонний акт о выявленных недостатках.

Внутренний брак: отражаем пошагово

Возьмём неисправимый брак: при фрезеровке запороли партию деталей, восстановить нельзя. Порядок действий такой.

1. Определите себестоимость забракованного. Если брак выявлен на выпуске — это доля затрат, приходящаяся на негодные единицы; если на складе готовой продукции — учётная стоимость с 43.
2. Создайте операцию Операции → Операции, введённые вручную и отнесите эту сумму в дебет 28 с кредита 20 (незавершёнка) или 43 (готовая продукция).
3. Оприходуйте то, что можно использовать: металлолом, вторсырьё, годные узлы — по цене возможного использования, проводкой Дт 10 Кт 28.
4. Если установлен виновный работник — отнесите на него сумму в пределах его ответственности: Дт 73.02 Кт 28.
5. Остаток — это и есть чистые потери от брака. Спишите его в затраты: Дт 20 Кт 28.

При исправимом браке первый шаг другой: вы не списываете всё изделие, а собираете на 28 только расходы на доработку — материалы по требованию-накладной, зарплату ремонтников и взносы с неё. Дальше так же: уменьшаете на возмещение виновного и списываете остаток в 20.

Внешний брак: возврат покупателя и претензия поставщику

Когда брак нашёл покупатель, забракованную продукцию чаще всего возвращают. Оформляйте документ Возврат товаров от покупателя (Продажи → Возвраты) на основании прошлой реализации — тогда 1С сама подтянет количество, цены и сторнирует проводки реализации: выручку (90.01), себестоимость (90.02) и начисленный НДС (90.03). Возвращённый товар вернётся на склад на счёт 43 или 41; негодную часть потом спишете на 28 операцией.

Если же виноват поставщик материалов, возможны два пути:

• Возвращаете материал. Документ Покупки → Возвраты поставщикам. Он сформирует Дт 60.01 Кт 10 (41) и, если входной НДС был принят к вычету, восстановит его.
• Оставляете у себя, но требуете компенсацию. Выставьте претензию операцией на счёт 76.02 «Расчёты по претензиям»: Дт 76.02 Кт 60.01 на стоимость некачественной поставки. Поступившие от поставщика деньги закроют 76.02.

Проводки по браку: примеры с суммами

Соберём типовые проводки в конструкторе. Операция → дебет и кредит.

Пример 1. Неисправимый брак. Себестоимость партии — 5 000 ₽. Металлолом оприходовали на 800 ₽, с виновного по приказу удержали 1 200 ₽.

• Дт 28 Кт 20 — 5 000 ₽
• Дт 10 Кт 28 — 800 ₽
• Дт 73.02 Кт 28 — 1 200 ₽
• Дт 20 Кт 28 — 3 000 ₽ (5 000 − 800 − 1 200)

Счёт 28 закрылся: оборот по дебету 5 000 ₽ равен обороту по кредиту (800 + 1 200 + 3 000).

Пример 2. Исправимый брак. На доработку ушло материалов на 1 500 ₽ и зарплата 2 000 ₽, взносы по ставке 30 % — 600 ₽. С виновного удержали 1 000 ₽.

• Дт 28 Кт 10 — 1 500 ₽
• Дт 28 Кт 70 — 2 000 ₽
• Дт 28 Кт 69 — 600 ₽
• Дт 73.02 Кт 28 — 1 000 ₽
• Дт 20 Кт 28 — 3 100 ₽ (1 500 + 2 000 + 600 − 1 000)

Здесь дебет 28 — 4 100 ₽, кредит — 4 100 ₽ (1 000 + 3 100). Счёт снова закрыт в ноль: на конец месяца остатка по 28 быть не должно.

Налоги при браке: прибыль, НДС и УСН

Три налога ведут себя по-разному, и это частый источник ошибок.

Налог на прибыль. Потери от брака прямо названы в расходах — пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ. Их учитывают в том периоде, когда брак выявлен и списан. Возмещение от виновного или поставщика при этом попадает во внереализационные доходы.

НДС. По входному налогу на материалы, которые ушли в забракованную продукцию, восстанавливать НДС не требуется. Перечень случаев восстановления в п. 3 ст. 170 НК РФ закрытый, и выбытие из-за брака в нём не названо — эту позицию поддерживают и суды. При возврате товара покупателем НДС корректируется автоматически через документ возврата.

УСН «доходы минус расходы». Отдельной статьи «потери от брака» в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ нет, поэтому самостоятельным расходом брак не учитывают. Стоимость материалов и так уже попала в расходы при оплате поставщику — повторно списывать её как потери от брака нельзя.

Частые ошибки в учёте брака

Ниже — не повтор шагов, а то, на чём реально спотыкаются при закрытии месяца.

• Счёт 28 не закрыт. На конец месяца остатка по 28 быть не должно — все потери уходят на 20. Висящий остаток означает, что вы забыли проводку Дт 20 Кт 28.
• Удержали с работника больше среднего заработка по приказу. Без суда это незаконно (ст. 248 ТК РФ): лишнее придётся вернуть.
• Оприходовали отходы по полной стоимости. Возвратные отходы ставят на 10 по цене возможного использования или продажи, а не по себестоимости исходного материала.
• Списали брак в прочие расходы на 91. В бухучёте производственные потери идут через 28 на себестоимость 20, а не на 91.02 — иначе искажается себестоимость продукции.
• Повторно списали материалы на УСН. Стоимость сырья уже в расходах; отдельной потери от брака на упрощёнке нет.

Частые вопросы