Как отразить дивиденды учредителю в 1С: проводки, НДФЛ и отчётность

Дивиденды в ООО начисляют не с расчётного счёта и не из кассы, а из чистой прибыли — по данным счёта 84. Сначала участники оформляют решение о распределении прибыли, и только потом бухгалтер делает проводки. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого есть отдельный документ, в 1С:УНФ — операция вручную.

С суммы удерживают НДФЛ (у участника-физлица) или налог на прибыль (у участника-юрлица). А вот страховыми взносами дивиденды не облагаются — это не выплата за труд. Ниже — что проверить до начисления, какие проводки формируются, как удержать налог и что сдать в отчётности.

Что проверить до начисления дивидендов

Распределять можно только ту прибыль, которую общество реально заработало и которая осталась после налогов. Перед тем как создавать документ в 1С, убедитесь, что соблюдены условия из закона об ООО.

Чистые активы — это стоимость имущества общества за вычетом его обязательств, то есть итог раздела «Капитал и резервы» баланса с поправками. Грубо их можно прикинуть как разницу между всеми активами и всеми долгами. Если после выплаты дивидендов чистые активы станут меньше уставного и резервного капитала, распределение запрещено — это условие проверяют и на дату решения, и на дату выплаты.

Решение участников — основание для всей операции. В нём фиксируют распределяемую сумму, период (за год или промежуточный — квартал, полугодие), пропорции по долям и сроки выплаты. По умолчанию прибыль делят пропорционально долям, но устав может задавать другой порядок. Срок выплаты — не больше 60 дней с даты решения, если устав не установил меньший.

Отдельный нюанс — промежуточные дивиденды (за квартал или полугодие). Их распределяют из прибыли текущего года, но по итогам года общество может сработать в минус. Тогда выплаченные промежуточные суммы дивидендами уже не считаются, и с них придётся доудержать взносы либо пересчитать налог. Поэтому промежуточные выплаты делают осторожно и только при устойчивой прибыли.

Пошаговое начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерия 8.3

В типовой конфигурации есть документ, который сам считает НДФЛ и формирует проводки. Искать его вручную через операции не нужно.

1. Откройте раздел Зарплата и кадры и в группе Дивиденды создайте документ Дивиденды.
2. Укажите месяц начисления, организацию и получателя. Если участник — физлицо, выберите его из справочника физлиц; если юрлицо — из справочника контрагентов.
3. Введите сумму начисленных дивидендов. Для физлица-резидента программа подставит ставку НДФЛ и рассчитает налог к удержанию.
4. Проверьте дату получения дохода — её программа берёт для отчётности по НДФЛ. Доход считается полученным в день выплаты денег, а не в день начисления.
5. Проведите документ и посмотрите движения по кнопке Дт/Кт.

Документ формирует такие проводки:

Счёт 75.02 «Расчёты по выплате доходов» используют для участников, которые не состоят в штате. Если дивиденды получает участник-работник, расчёты можно вести через счёт 70 — так удобнее сводить его доходы в одном месте.

Ставка НДФЛ с дивидендов резидента — 13% с суммы до 2,4 млн рублей за год и 15% с превышения. База по дивидендам считается отдельно от зарплаты, и стандартные, имущественные и социальные вычеты к ней не применяются. С дивидендов нерезидента удерживают 15%.

Пример. Единственному участнику-резиденту начислили 3 000 000 рублей дивидендов. Первые 2 400 000 облагаются по 13% — это 312 000 рублей. Оставшиеся 600 000 — по 15%, то есть ещё 90 000 рублей. Итого НДФЛ — 402 000 рублей, на руки участник получит 2 598 000 рублей. В документе Дивиденды программа посчитает этот налог сама, если в карточке физлица верно указан статус налогового резидента.

Выплата. Деньги перечисляют на основании проведённого документа. Зайдите в Банк и касса → Банковские выписки, создайте Списание с расчётного счёта с видом операции «Перечисление дивидендов» (для наличных — Выдача наличных с тем же смыслом). Сумму указывайте за вычетом удержанного НДФЛ — на руки участник получает «чистую» сумму.

Особенности учёта дивидендов в 1С:УНФ

1С:УНФ — конфигурация для оперативного управленческого учёта небольшой фирмы, и полноценного регламентированного блока по дивидендам, как в Бухгалтерии, в ней нет. Поэтому операцию разносят в два приёма.

• Начисление отражают проводкой по бухгалтерскому контуру: уменьшают нераспределённую прибыль и показывают задолженность перед участником.
• Удержание НДФЛ и выплату проводят денежным документом в разделе Деньги — расход денег участнику на сумму за минусом налога, а удержанный НДФЛ учитывают как обязательство перед бюджетом.

Отчётность по НДФЛ (форму 6-НДФЛ) УНФ в типовом виде не формирует так, как Бухгалтерия. Если у организации на УНФ есть выплаты физлицам, удобнее вести регламентированный учёт дивидендов и НДФЛ в 1С:Бухгалтерии, а в УНФ оставить только управленческое отражение движения денег. Это избавит от ручной сверки сумм при сдаче отчётности.

На практике для фирмы на УНФ выстраивают простую схему: решение о распределении прибыли и расчёт НДФЛ оформляют на бумаге или в таблице, выплату денег участнику проводят в УНФ, а данные для 6-НДФЛ переносят в Бухгалтерию, где и отправляют отчёт. Сам факт выплаты в УНФ виден в разделе Деньги как расход, что помогает контролировать остаток и платёжную дисциплину.

Дивиденды юридическому лицу: что меняется

Когда участник — организация, вместо НДФЛ общество как налоговый агент удерживает налог на прибыль. Это касается и тех ООО, которые сами применяют УСН: спецрежим не освобождает от обязанностей агента по дивидендам.

Ставки налога на прибыль с дивидендов:

Нулевую ставку надо подтвердить документами о сроке и размере владения долей — например, выписками из устава и учредительных документов. Сумму налога к удержанию считают по формуле из статьи 275 НК РФ. Её смысл: из дивидендов, которые общество распределяет своим участникам, вычитают дивиденды, которые оно само получило от других компаний. Так одна и та же прибыль не облагается налогом дважды — на уровне компании-источника и на уровне получателя. Если своих полученных дивидендов у общества не было, формула упрощается: налог считают прямо со всей распределяемой суммы по нужной ставке.

В проводках меняется только счёт налога: вместо 68.01 задолженность по налогу на прибыль агента отражают на соответствующем субсчёте 68, а расчёты с участником-юрлицом ведут на 75.02.

Начисляются ли на дивиденды страховые взносы

Нет. Страховые взносы на дивиденды не начисляются — ни на пенсионное, ни на медицинское, ни на социальное страхование, ни взносы на травматизм. Дивиденды это доход от участия в капитале, а не вознаграждение за работу или услугу, поэтому они не входят в объект обложения взносами по статье 420 НК РФ.

Это правило работает, даже если участник одновременно директор или другой штатный сотрудник. Главное — чтобы выплата была именно дивидендами: оформлена решением участников, распределена из чистой прибыли пропорционально долям (или по уставу) и не чаще, чем позволяет закон.

Отчётность по дивидендам и сроки уплаты налога

Удержанный налог надо вовремя перечислить и отразить в отчётности. С 2023 года НДФЛ и налог на прибыль платят через единый налоговый счёт (ЕНС) в составе единого налогового платежа.

НДФЛ с дивидендов физлицу. Срок уплаты зависит от даты выплаты денег: налог, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляют до 28-го числа этого же месяца; удержанный с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца. По удержанному налогу подают уведомление об исчисленных суммах, иначе инспекция не разнесёт платёж на нужный КБК.

Дивиденды и НДФЛ с них попадают в расчёт 6-НДФЛ — в раздел с обобщёнными суммами и в приложение со сведениями о доходах физлица (бывшая справка 2-НДФЛ, теперь она часть годового 6-НДФЛ). В 1С:Бухгалтерии эти данные подтягиваются в отчёт автоматически, если выплата проведена документом Дивиденды.

Налог на прибыль с дивидендов юрлицу. Общество, выплатившее дивиденды организации, подаёт налоговый расчёт в составе декларации по налогу на прибыль (Лист 03). Сдавать его обязаны и плательщики УСН, если они выступали налоговым агентом. Срок уплаты удержанного налога на прибыль — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Отчёты формируют из раздела Отчёты → Регламентированные отчёты (1С-Отчётность). Перед отправкой сверьте остаток по счёту 68: он должен закрыться в ноль после уплаты налога.

Типичные ошибки при отражении дивидендов в 1С

• Начисляют ручной операцией вместо документа Дивиденды. Тогда суммы не попадают в 6-НДФЛ, и отчёт приходится править руками. Используйте типовой документ — он сам свяжет начисление, удержание НДФЛ и отчётность.
• Списывают деньги с обычным видом операции. Если выплату провести как «Прочее списание», расчёты по счёту 75.02 не закроются и повиснет задолженность. Нужен вид операции «Перечисление дивидендов».
• Удерживают НДФЛ в день начисления, а не выплаты. Доход считается полученным в день перечисления денег — на эту дату и возникает обязанность удержать налог. Если между решением и выплатой прошёл не один месяц, дата в отчётности сместится.
• Забывают про налоговый расчёт при выплате юрлицу на УСН. Спецрежим не снимает обязанности агента: Лист 03 сдать нужно.
• Применяют вычеты к базе по дивидендам. К дивидендам стандартные и имущественные вычеты не применяются — программа их и не предложит, но при ручном расчёте это частая ошибка.