Как отразить госпошлину в 1С: от оплаты до закрытия месяца

Госпошлину в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) учитывают на счёте 68.10 «Прочие налоги и сборы». Расход по ней чаще всего уходит на счёт 91.02 «Прочие расходы», но если пошлина связана с покупкой основного средства до его ввода в эксплуатацию — она включается в первоначальную стоимость на счёте 08.

Сам порядок в программе простой: сначала начисляете пошлину проводкой Дт 91.02 (или 08) Кт 68.10, затем проводите оплату в бюджет Дт 68.10 Кт 51. Ниже — какой счёт выбрать под конкретную ситуацию, как настроить статью затрат, чтобы расход принялся в налоге на прибыль, и как проверить себя при закрытии месяца.

На какой счёт относить госпошлину

Счёт расхода зависит не от самой пошлины, а от того, за что вы её платите. Правило одно: смотрите на цель платежа.

• 🏢 Регистрация ОС или недвижимости до ввода в эксплуатацию — в первоначальную стоимость, счёт 08.04. Это прямое требование ФСБУ 6/2020: пошлина входит в фактические затраты на приобретение.
• ⚖️ Суд, арбитраж, обжалование — прочие расходы, счёт 91.02. В налоговом учёте это внереализационные расходы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ как судебные издержки).
• 📄 Лицензии, выписки из ЕГРЮЛ, заверение документов, регистрация изменений в уставе — прочие расходы, счёт 91.02. В налоге на прибыль — прочие расходы по ст. 264 НК РФ.
• 🚗 Регистрация уже введённого в эксплуатацию автомобиля или техники (замена номеров, перерегистрация) — текущий расход на 91.02 или на счёт затрат (26, 44), первоначальную стоимость не трогаем.

Проводки по госпошлине: 68.10, 91.02 и 08

В бухучёте пошлина проходит через счёт расчётов с бюджетом 68.10, даже когда платёж разовый. Это даёт корректное сальдо: видно, начислена ли пошлина и оплачена ли она.

Типовые проводки под основные ситуации:

Есть и упрощённый путь — списать пошлину сразу на расход с расчётного счёта проводкой Дт 91.02 Кт 51, минуя счёт 68.10. Так можно, если платёж разовый и отслеживать расчёты с бюджетом не нужно. Но для судебной пошлины этот способ не подходит: при возврате пошлины по решению суда или при зачёте удобнее иметь расчёты на 68.10.

В налоговом учёте госпошлина — федеральный сбор. Признаётся на дату начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), а не на дату оплаты. Для суда дата начисления — подача иска, для регистрационных действий — дата обращения за юридически значимым действием.

Простой пример. Компания подаёт иск в арбитражный суд и платит пошлину 15 000 ₽. На дату подачи иска делаете начисление Дт 91.02 Кт 68.10 — 15 000 ₽, в день перечисления — оплату Дт 68.10 Кт 51 — 15 000 ₽. После закрытия месяца расход 15 000 ₽ уменьшит прибыль. Если суд взыщет пошлину с ответчика, присуждённую сумму отразите в прочих доходах Дт 76 Кт 91.01.

Госпошлина при покупке и регистрации основного средства

Самая частая ошибка — отнести регистрационную пошлину сразу на расходы, когда объект ещё не введён в эксплуатацию. Разберём корректный порядок на примере автомобиля.

1. Поступление ОС отражаете документом Покупка → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом Оборудование — стоимость собирается на счёте 08.04.
2. Пошлину за регистрацию в ГИБДД начисляете вручную: Операции → Операции, введённые вручную, проводка Дт 08.04 Кт 68.10. В аналитике 08.04 укажите тот же объект (номенклатуру оборудования), что и в поступлении.
3. Оплату пошлины проводите банковской выпиской Дт 68.10 Кт 51.
4. Ввод в эксплуатацию — документ ОС и НМА → Принятие к учёту ОС. На этот момент пошлина уже сидит в 08.04, поэтому первоначальная стоимость сформируется с её учётом автоматически.

Для недвижимости логика та же: пошлина за государственную регистрацию права собственности, уплаченная до ввода, входит в стоимость объекта.

Отдельный случай — госпошлина за регистрацию транспортного средства, купленного для перепродажи (товар, а не ОС). Такая машина на счёте 08 не собирается, учитывается как товар на 41, и пошлина в её стоимость не включается — это прочий расход на 91.02.

Настройка статьи прочих доходов и расходов

Чтобы пошлина на 91.02 уменьшила налог на прибыль, нужна правильная статья расходов с признаком налогового учёта. Это второе по частоте место ошибок.

Откройте справочник Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы и создайте или выберите статью:

• Вид статьи — Налоги и сборы. Именно этот вид отражает госпошлину корректно в декларации.
• Флажок «Принимается к налоговому учёту» — обязательно включён. Если его снять, расход попадёт только в бухучёт, а в налоге на прибыль пошлина «потеряется».

Для судебной пошлины можно завести отдельную статью с тем же видом Налоги и сборы — так проще анализировать судебные издержки отдельно от регистрационных.

Начисление и оплата госпошлины

Начисление пошлины вручную

Если вы ведёте пошлину через 68.10, начисление делается отдельной операцией — программа сама его не создаёт.

Зайдите в Операции → Операции, введённые вручную, добавьте новую операцию и заполните проводку:

• Дебет — счёт расхода (91.02, 08.04 или счёт затрат) с нужной аналитикой.
• Кредит — 68.10.
• Сумма — размер пошлины.

Дату начисления ставьте по дате юридически значимого действия (подача иска, обращение за регистрацией), а не по дате оплаты — так расход попадёт в правильный период в налоговом учёте.

Если пошлину вы заранее не начисляли, а сразу оплатили через 68.10, по этому счёту повиснет дебетовое сальдо. Закрыть его как раз и нужно ручной операцией начисления Дт 91.02 Кт 68.10.

Оплата с расчётного счёта

Платёж в бюджет проводят банковской выпиской. Порядок зависит от того, через какой счёт вы ведёте пошлину.

Если пошлину ведёте через 68.10 (рекомендуется):

1. Загрузите выписку или создайте документ Банк и касса → Банковские выписки → Списание.
2. Вид операции — Уплата налога.
3. В поле налога/счёта укажите 68.10, статью движения денежных средств — Уплата налога на прибыль и иных платежей в бюджет (или близкую по смыслу).
4. Проводка сформируется Дт 68.10 Кт 51.

Если списываете сразу на расход (упрощённо, без 68.10):

1. Документ Списание с расчётного счёта, вид операции — Прочее списание.
2. Счёт дебета — 91.02, статья прочих расходов — ваша статья с видом Налоги и сборы и флажком НУ.
3. Проводка — Дт 91.02 Кт 51.

Если пошлину за вас заплатило подотчётное лицо (например, курьер оплатил регистрацию в наличной форме), оплата проводится не банковской выпиской, а авансовым отчётом: Банк и касса → Авансовые отчёты, на вкладке «Прочее» укажите счёт расхода 91.02 или 08.04 и ту же статью «Налоги и сборы». Проводка будет Дт 91.02 Кт 71.01.

Госпошлина при УСН «доходы минус расходы»

На упрощёнке с объектом «доходы минус расходы» госпошлину тоже можно учесть — как суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Два отличия от общего режима:

• Расход признаётся после фактической оплаты — кассовым методом, а не на дату начисления. Пока пошлина не перечислена в бюджет, в КУДиР она не попадёт.
• В «1С:Бухгалтерии» при УСН расход по пошлине принимается в момент проведения списания с расчётного счёта. Поэтому важно правильно указать статью расходов и признак принятия к расходам УСН в документе оплаты.

Регистрационная пошлина за основное средство на УСН логику не меняет: она входит в первоначальную стоимость ОС, а стоимость ОС списывается в расходы по правилам УСН равными долями в течение налогового периода после ввода в эксплуатацию и оплаты.

Закрытие месяца и проверка результата

Отдельной регламентной операции по госпошлине нет — она закрывается вместе со счётом 91.

При выполнении Операции → Закрытие месяца → Закрытие счетов 90, 91 сальдо счёта 91.02 списывается на финансовый результат Дт 91.09 Кт 99 (через субсчёт 91.09). После закрытия месяца расход уже участвует в прибыли.

Как проверить, что всё легло верно:

Если после закрытия месяца пошлина не уменьшила налог на прибыль — почти всегда причина в снятом флажке «Принимается к налоговому учёту» на статье расходов. Проверьте статью и перепроведите документ.

Частые ошибки при учёте госпошлины

Частые вопросы