Как отразить операции с металлоломом в 1С:Бухгалтерии

Лом приходуют на счёт 10.06 «Прочие материалы» по рыночной стоимости, а при продаже используют особую ставку НДС исчисляется налоговым агентом — с 2018 года налог по лому чёрных и цветных металлов платит покупатель, а не продавец (п. 8 ст. 161 НК РФ). Документы зависят от того, откуда лом взялся: от демонтажа своих основных средств, от закупки у населения или образовался как отход производства.

Разберём все три источника и оформление продажи в 1С:Бухгалтерии 3.0. Пути меню для БП 3.0 стабильны; в 1С:УТ 11 и ERP логика та же, но документы называются иначе.

Куда заносить лом: номенклатура и счёт учёта

Лом — это материал, а не товар, даже если вы его перепродаёте. Отдельный элемент справочника заводят в разделе Справочники → Товары и услуги → Номенклатура.

Что указать в карточке:

• 📦 Вид номенклатуры — «Материалы». От него зависит счёт учёта по умолчанию (10.06).
• 🏷️ Наименование — конкретно: «Лом стальной 5А», «Лом алюминиевый». Разные виды лома — разные элементы, так проще считать остатки и вес.
• 📐 Единица измерения — как правило, тонна или килограмм. Лом учитывают по весу, а не поштучно.

Счёт учёта 10.06 «Прочие материалы» подходит в большинстве случаев. Если вы профильный заготовитель и лом для вас — товар для перепродажи, допустимо вести его на счёте 41, тогда и выручка пойдёт через счёт 90, а не 91.

Оприходование лома от демонтажа основных средств

Самый частый случай — разобрали старый станок, автомобиль или оборудование, остался металл. Его приходуют как прочий доход по рыночной стоимости.

Порядок действий:

1. Спишите или разберите ОС документом Списание ОС (раздел ОС и НМА → Выбытие основных средств). Остаточную стоимость объекта он отнесёт на расходы.
2. Оприходуйте полученный металл отдельным документом. Удобнее всего — Операции → Оприходование товаров (раздел Склад) или ручная операция, если нужно задать нетиповую корреспонденцию.
3. Укажите номенклатуру лома, вес и стоимость. По ФСБУ 5/2019 материалы от разборки оценивают по наименьшей из двух величин: стоимости аналогичных запасов или чистой стоимости продажи (сколько реально выручите за вычетом затрат на сбыт).

Проводка одна:

Оценку лома документируйте: приказ или акт комиссии о рыночной стоимости. При проверке это первый вопрос инспектора — откуда взялась цифра в проводке.

В налоговом учёте стоимость оприходованного лома включается во внереализационные доходы (п. 13 ст. 250 НК РФ). 1С заполнит регистры налогового учёта автоматически, если в карточке номенклатуры верно указан вид и счёт.

Короткий пример. Разобрали пресс, от него осталось 1,2 тонны стального лома. Приёмная цена заготовителей в регионе — около 18 000 ₽ за тонну, затрат на доставку нет. Чистая стоимость продажи: 1,2 × 18 000 = 21 600 ₽. Эту сумму и ставим в документ оприходования: проводка Дт 10.06 Кт 91.01 на 21 600 ₽. Когда лом продадите, себестоимость спишется ровно с этой величины.

Закупка лома у физических лиц: акт и НДФЛ

Когда лом принимают у населения, приход оформляют не накладной, а закупочным актом — физлицо не выставляет документов от своего имени.

Закупочный акт составляют в свободной форме, но он должен содержать обязательные реквизиты первичного документа: дату, стороны, паспортные данные сдатчика, наименование и вес лома, цену и сумму, подписи. Этот акт — ваше основание и для оприходования, и для выплаты денег.

В типовой БП 3.0 отдельного документа «Закупочный акт» для материалов нет, поэтому поступление проводят так:

1. Документ Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции «Товары (накладная, УПД)», где контрагент — физлицо.
2. Либо ручная операция, если расчёты идут через кассу сразу.

Физлицо-сдатчика заводят в справочнике Контрагенты с видом «Физическое лицо». ИНН не обязателен, но паспортные данные для акта лучше внести в комментарий или отдельные поля карточки.

Проводки по закупке и оплате из кассы:

Теперь про НДФЛ — здесь чаще всего ошибаются.

Более того, лом, который был в собственности физлица три года и дольше, НДФЛ вообще не облагается. Но проверять срок владения и подавать декларацию — обязанность самого продавца, а не ваша.

При наличных расчётах с населением соблюдайте кассовую дисциплину. Крупные выплаты удобнее проводить через расчётный счёт на карту сдатчика — тогда вопросов по лимитам кассы не возникает.

Реализация лома и НДС налогового агента

Главная особенность продажи лома — вы, как продавец, НДС не начисляете и в бюджет не платите. Это делает покупатель, выступая налоговым агентом (п. 8 ст. 161 НК РФ). Освобождение от НДС, которое действовало до 2018 года, отменено: теперь лом облагается налогом, просто обязанность перенесена на покупателя.

Как оформить продажу в 1С:

1. Создайте документ Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД).
2. В строке с ломом выберите ставку НДС НДС исчисляется налоговым агентом. Это специальная ставка в БП 3.0 именно под такие операции.
3. Выпишите счёт-фактуру. В графах со ставкой и суммой налога программа проставит запись «НДС исчисляется налоговым агентом» — руками ничего исправлять не нужно.

Проводки у продавца:

НДС в проводках у продавца нет — в этом вся суть режима. Продолжим пример: те же 1,2 тонны лома продали заготовителю по 25 000 ₽ за тонну, итого 30 000 ₽. Проводки: Дт 62.01 Кт 91.01 на 30 000 ₽ (выручка) и Дт 91.02 Кт 10.06 на 21 600 ₽ (себестоимость). Прибыль по операции — 8 400 ₽, и именно она попадёт в налоговую базу, а не вся сумма продажи.

Счёт-фактуру на агентскую реализацию всё равно регистрируют в книге продаж — с кодом вида операции 34. Программа подставит код сама, если ставка выбрана правильно.

А вот когда покупатель НЕ становится агентом и налог считают в обычном порядке:

Решите по своей ситуации, кто и как считает налог:

Экологическая отчётность по лому: отчёт 2-ТП и смежные формы

Металлолом, образовавшийся при демонтаже, — это отход. Если вы его копите и утилизируете, возникает экологическая отчётность, отдельная от бухгалтерской.

Что может потребоваться:

• 📄 Отчёт 2-ТП (отходы) — статистическая форма об образовании, использовании и передаче отходов. Сдаётся в территориальный орган Росприроднадзора теми, кто образует отходы сверх установленного порога.
• 📑 Паспорт отхода — на лом как на отход определённого класса опасности.
• 💰 Плата за негативное воздействие — если лом размещается, а не передаётся на переработку.

При этом количество образованного лома удобно отслеживать именно по бухгалтерским данным: обороты по 10.06 в разрезе видов металла дают вес, который нужен для экологического отчёта. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10.06 за период — это и будет источник цифр.

Не путайте 2-ТП с утилизационным (экологическим) сбором: сбор платят производители и импортёры товаров из перечня, к обычной продаже лома он отношения не имеет.

Частые ошибки при учёте лома

Разберём, что чаще всего приводит к доначислениям и исправлениям.

• ❌ Начислили НДС продавцом при продаже организации. С 2018 года это обязанность покупателя-агента. Лишний начисленный налог придётся корректировать, а счёт-фактуру переделывать.
• ❌ Удержали НДФЛ при закупке у физлица. Организация не агент по НДФЛ при покупке имущества — удерживать налог не нужно и некуда его деть обратно, кроме как возвращать сдатчику.
• ❌ Оприходовали лом от демонтажа без оценки. Проводка Дт 10.06 Кт 91.01 без акта о рыночной стоимости — повод для спора с инспекцией о занижении внереализационного дохода.
• ❌ Провели лом через счёт 41 и выручку через 90, хотя металл образовался от разборки ОС. Для непрофильной продажи это прочий доход — счета 91, а не 90.
• ❌ Забыли про ставку «НДС исчисляется налоговым агентом». Если в реализации оставить ставку «Без НДС» или «20%», счёт-фактура сформируется неверно и покупатель не сможет корректно исчислить налог.

Если ошибку нашли в закрытом периоде, исправляйте через документ Операции → Корректировка поступления или Корректировка реализации, а не ручными сторнировочными проводками — так в регистрах НДС и налогового учёта всё пересчитается согласованно.

Частые вопросы