Как провести продажу металлолома в 1С: НДС, налоговый агент, проводки

Продажа металлолома в 1С 8.3 — редкий случай, когда продавец обязан начислить НДС, но заплатить его должен покупатель. С 2018 года лом черных и цветных металлов облагается налогом по правилам налогового агентирования: продавец выставляет счёт-фактуру с особой отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом», а сумму налога в бюджет переводит покупатель. В 1С этот механизм настраивается через карточку договора и специальный регистр — без него документ отгрузки сформирует проводки неправильно.

Бухгалтер, который продаёт лом впервые, обычно ловит одну из двух ошибок: либо программа упорно начисляет НДС «как обычно» и его приходится платить продавцу, либо наоборот — налог не появляется вовсе, и декларация не сходится с книгой продаж. Обе ситуации лечатся одной настройкой, если понимать, где она находится.

Разберём весь путь: от включения особого порядка налогообложения до проводок, отчётности и типичных сбоев — для Бухгалтерии 3.0 как основной конфигурации, с поправками для УТ 11 и ERP.

Что меняется в учёте НДС при продаже лома

С 1 января 2018 года операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, а также алюминиевых слитков вторичных сплавов, выведены из перечня освобождённых от НДС. Вместо освобождения действует механизм, при котором:

• 📤 продавец выставляет счёт-фактуру с выделенной расчётной ставкой НДС, но саму сумму налога в бюджет не платит;
• 📥 покупатель (если он плательщик НДС) исчисляет, удерживает и перечисляет налог в бюджет как налоговый агент — независимо от того, применяет ли сам продавец общую систему или спецрежим;
• в графе 7 счёта-фактуры продавец указывает «НДС исчисляется налоговым агентом» вместо конкретной ставки.

Важная деталь: правило налогового агента при продаже лома касается не только организаций на ОСН. Покупатель-агент обязан исчислить НДС, даже если сам применяет упрощённую систему налогообложения — статус продавца и покупателя по спецрежимам тут не освобождает от агентских обязанностей, освобождает только статус неплательщика НДС в принципе (физлицо без ИП).

Подготовка в 1С перед продажей лома

Прежде чем создавать документ реализации, настройте три вещи — без них проводки по НДС сформируются по стандартной схеме, а не по схеме налогового агента.

1. Код вида номенклатуры. В карточке номенклатуры (Справочники — Номенклатура) на вкладке «НДС» или в настройке ставки укажите, что товар относится к категории «Лом и отходы черных/цветных металлов» — в зависимости от релиза это отдельный флажок или специальный код вида номенклатуры для раздела 8а декларации.
2. Договор с контрагентом. В карточке договора (Справочники — Договоры) включите флажок «Организация выступает в роли налогового агента по уплате НДС» — но здесь наоборот: продавец лома этот флажок не ставит, он относится к покупателю. Продавцу нужен признак «Реализация лома металлов» в настройках учёта НДС по договору или номенклатуре, если он есть в вашем релизе.
3. Учётная политика. Проверьте в разделе Главное — Налоги и отчёты — НДС, что функциональность по учёту лома включена (в части релизов это отдельная настройка, в части — работает автоматически при указании кода номенклатуры).

Как провести реализацию лома в 1С у продавца: пошагово

Шаг 1. Оформление документа реализации

1. Откройте Продажи — Реализация (акты, накладные) — Создать.
2. Выберите контрагента-покупателя и договор, в котором включены корректные настройки по НДС для операций с ломом.
3. В табличной части добавьте номенклатуру лома с привязанным кодом вида «Лом и отходы металлов».
4. Укажите ставку НДС — в документе она отразится как расчётная, но фактического начисления налога к уплате у продавца не будет.
5. Проведите документ.

Шаг 2. Выставление счёта-фактуры с отметкой налогового агента

1. В документе реализации нажмите Выписать счёт-фактуру.
2. Проверьте, что в графе «Ставка НДС» автоматически подставилась формулировка «НДС исчисляется налоговым агентом» — это и есть признак корректной настройки.
3. Если вместо этого в документе стоит обычная ставка (20% или расчётная), значит, настройка по коду номенклатуры или договору не сработала — вернитесь к подготовке и проверьте карточку товара.
4. Распечатайте или отправьте счёт-фактуру покупателю через ЭДО — именно по этому документу покупатель будет исчислять налог как агент.

Шаг 3. Контроль отражения в книге продаж

1. Откройте Отчёты — НДС — Книга продаж за период.
2. Найдите строку по реализации лома — код операции в книге продаж по таким сделкам отличается от обычной реализации (используется код для операций налоговых агентов по металлолому).
3. Сумма НДС к уплате продавцом по этой строке должна быть нулевой или не формировать налог к перечислению в бюджет именно продавцом.

Проводки при реализации металлолома у продавца

Ключевая особенность: у продавца при реализации лома нет проводки по начислению НДС к уплате (Дт 90.03 Кт 68.02 в стандартном виде не формируется на сумму налога, который платит покупатель). Выручка и себестоимость отражаются как при обычной продаже.

Обратите внимание: сумма, которую покупатель перечисляет продавцу, обычно включает полную договорную стоимость с учётом НДС — но сам налог покупатель не передаёт продавцу отдельным платежом, а исчисляет его расчётным методом из этой же суммы и платит в бюджет самостоятельно. Продавец получает на счёт сумму, равную цене реализации, без выделения налога в отдельный транш.

Если продавец лома — неплательщик НДС (УСН, ЕСХН)

Отдельная и частая ситуация: организация или ИП на упрощённой системе продаёт лом. Казалось бы, спецрежимник НДС не платит и агентской схемы это не касается — но для лома правило иное.

Покупатель на ОСН всё равно обязан исчислить НДС как налоговый агент, даже если продавец применяет УСН. Основание — прямое указание в Налоговом кодексе: обязанности налогового агента при покупке лома возникают у покупателя независимо от системы налогообложения продавца.

В 1С у продавца на УСН документ реализации оформляется без НДС (как обычная продажа на упрощёнке), но в договоре или в сопроводительном письме покупателю стоит явно указать систему налогообложения продавца — это упрощает покупателю заполнение агентской части декларации и снимает лишние вопросы при проверке.

Особенности в УТ 11 и ERP

В УТ 11 и ERP логика та же: настройка привязана к коду вида номенклатуры и свойствам договора, а не к специальному документу. Отличие в интерфейсе:

• в УТ 11 признак лома ищите в карточке номенклатуры на вкладке Учёт НДС, пункт, отвечающий за особый порядок налогообложения;
• в ERP для крупных предприятий с большим объёмом операций по лому стоит завести отдельную группу номенклатуры с предустановленным кодом, чтобы не выставлять флажок на каждую позицию вручную — это делается через НСИ и администрирование — Настройка НСИ — Номенклатура — Виды номенклатуры.

Принцип проводок и формирования счёта-фактуры идентичен Бухгалтерии 3.0: продавец не начисляет НДС к уплате, покупатель исчисляет налог как агент.

Типичные ошибки при продаже металлолома в 1С

• ❌ Не указан код вида номенклатуры «лом металлов». Документ формирует обычную ставку НДС, и продавцу приходится платить налог, который должен был платить покупатель.
• ❌ В счёте-фактуре вместо отметки «НДС исчисляется налоговым агентом» стоит конкретная ставка. Покупатель не сможет правильно отразить агентскую часть у себя — проверяйте печатную форму перед отправкой.
• ❌ Продавец на УСН по ошибке выделяет НДС в документе. На упрощёнке НДС не выделяется вообще — ни обычным способом, ни агентским, это обязанность покупателя.
• ❌ Путают код операции в книге продаж. Для лома используется отдельный код, отличный от кода обычной реализации — если выбрать стандартный код, декларация и книга продаж не будут соответствовать требованиям по разделу с операциями налоговых агентов.
• ❌ Забывают проверить статус покупателя до сделки. Если покупатель — физлицо без ИП, вся схема налогового агентирования не применяется, и повторное исправление задним числом неудобно.
• ❌ Себестоимость списывают не с того счёта. Лом, оприходованный как отход производства, обычно числится на счёте 10.06 — списание через 41.01 (товары) приведёт к искажению остатков, если учёт по этим счетам не совпадает с фактическим движением.

Отчётность и проверка после реализации лома

1. Отчёты — НДС — Книга продаж — проверьте корректный код операции и отсутствие суммы налога к уплате продавцом по строке лома.
2. Регламентированная отчётность — Декларация по НДС — раздел с данными по операциям налогового агента заполняет покупатель, продавец в своей декларации показывает реализацию без начисленного налога по этой сделке.
3. Отчёты — Анализ счёта по 90.01 и 90.02 — сверьте, что выручка и себестоимость по лому отражены корректно и не задвоены с другими операциями.
4. Сверка с покупателем по сумме сделки и реквизитам счёта-фактуры — на практике расходится именно формулировка графы НДС, а не сумма.

Как избежать ошибок при первой продаже лома

Если организация продаёт лом нерегулярно — раз в квартал или реже, — используйте короткий порядок действий перед каждой сделкой, чтобы не держать все нюансы в голове.

Частые вопросы