Штрафы, пени и неустойки в 1С Бухгалтерия: от начисления до оплаты

Договорные штрафы и неустойки — это прочие доходы и расходы: счёт 91, расчёты с контрагентом ведутся на 76.02 «Расчёты по претензиям». А вот налоговые штрафы и пени в бюджет идут на счёт 99 и прибыль не уменьшают. Перепутать эти две группы — главная ошибка при отражении санкций.

В 1С Бухгалтерия 3.0 нет отдельного документа «Штраф». И начисление, и признание санкций оформляют вручную — через Операции → Операции, введённые вручную, а движение денег закрывают банковской выпиской. Ниже — какие проводки сформировать для каждого случая, когда возникает НДС, и как не занизить налог на прибыль.

Три вида санкций и счета, на которые они попадают

Прежде чем делать проводку, определите, откуда взялась санкция. От этого зависит и счёт затрат, и налоговые последствия.

• 💰 Договорные санкции, которые получаем мы. Контрагент нарушил договор (просрочил оплату, сорвал поставку), мы выставили претензию. Это прочий доход — счёт 91.01.
• 📉 Договорные санкции, которые платим мы. Нарушили договор мы, контрагент выставил претензию. Это прочий расход — счёт 91.02.
• 🏛️ Налоговые санкции в бюджет. Штраф или пени от ФНС или СФР за просрочку уплаты налога, взносов, за опоздание с отчётностью. Это счёт 99.

Расчёты по договорным санкциям с контрагентами удобно вести на субсчёте 76.02 «Расчёты по претензиям» — он отделяет их от обычных расчётов за товары и услуги на 60 и 62.

Штрафы и неустойки, полученные от контрагента

Доход по санкциям признают не «по факту нарушения», а на дату, когда должник признал претензию (подписал акт, частично оплатил, прислал согласие) либо когда вступило в силу решение суда. Это важно и для бухгалтерского, и для налогового учёта.

Порядок действий в 1С:

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную и создайте новую операцию.
2. Первая проводка: по дебету — 76.02, по кредиту — 91.01.
3. В дебете 76.02 выберите субконто — контрагента и документ-основание (договор или претензию).
4. В кредите 91.01 укажите субконто «Прочие доходы и расходы» — статью с видом «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)». Если такой статьи нет, создайте её прямо из поля выбора.
5. Поставьте сумму признанной санкции и проведите операцию.

Когда деньги поступят, банковскую выписку проводят документом Поступление на расчётный счёт с видом операции «Прочие расчёты с контрагентами» и счётом расчётов 76.02. Программа сформирует проводку Дт 51 Кт 76.02, и долг по претензии закроется.

Статья прочих доходов должна быть помечена как принимаемая к налоговому учёту — тогда сумма корректно попадёт во внереализационные доходы декларации по прибыли.

Разберём на числах. Покупатель просрочил оплату на сумму 500 000 ₽, по договору неустойка — 0,1% от суммы долга за каждый день. Просрочка составила 30 дней, покупатель претензию признал. Считаем: 500 000 × 0,1% × 30 = 15 000 ₽. На дату признания делаем Дт 76.02 Кт 91.01 на 15 000 ₽, НДС не начисляем. Когда деньги придут — Дт 51 Кт 76.02 закроет расчёт по претензии. Во внереализационные доходы декларации по прибыли попадут те же 15 000 ₽.

Санкции, которые платим поставщику или покупателю

Зеркальная ситуация: претензию выставили нам. Расход признаём на дату, когда мы согласились с претензией или когда суд вынес решение не в нашу пользу.

Проводку делают той же Операцией, введённой вручную:

1. По дебету — 91.02, по кредиту — 76.02.
2. В дебете 91.02 выберите статью прочих расходов с видом «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)».
3. В кредите 76.02 укажите контрагента и договор.
4. Сумму берите из претензии или решения суда.

Оплату проводят документом Списание с расчётного счёта, вид операции «Прочие расчёты с контрагентами», счёт 76.02. Получится Дт 76.02 Кт 51.

В налоговом учёте уплаченные контрагенту договорные неустойки — внереализационные расходы (статья 265 НК РФ). Они уменьшают налог на прибыль, поэтому статья прочих расходов тоже должна быть принимаемой к НУ.

НДС и налог на прибыль: что происходит с договорными санкциями

Самый частый вопрос — нужно ли начислять НДС на полученную неустойку. По общему правилу штрафы и неустойки за нарушение условий договора НДС не облагаются: это не оплата за товар, работу или услугу, а санкция за нарушение обязательства. Такую позицию подтверждают и разъяснения Минфина, и судебная практика. Счёт-фактуру на неустойку не выставляют.

Исключение — редкий случай, когда «неустойка» по сути является частью цены товара (скрытый элемент ценообразования). Если же санкция реально обеспечивает исполнение обязательства, а не маскирует оплату поставки, НДС не возникает. На практике почти все договорные штрафы и пени за просрочку относятся именно к этой, необлагаемой категории, поэтому в большинстве договоров поставки и подряда с суммы неустойки НДС платить не нужно.

Отдельно про входящий НДС: если вы платите неустойку, права на вычет она не даёт, потому что это не оплата за приобретение. Поэтому в проводке Дт 91.02 Кт 76.02 счёта 19 нет и быть не должно.

По налогу на прибыль логика простая:

Дата признания в налоговом учёте при методе начисления — день признания должником или вступления в силу решения суда. В 1С это определяется датой ручной операции, поэтому ставьте в ней именно дату признания, а не дату поступления денег.

Штрафы и пени в бюджет: налоговые санкции

Санкции от налоговой и фондов — это отдельная история. Они не связаны с контрагентами и не являются прочим расходом. Их отражают на счёте 99 «Прибыли и убытки», потому что этот счёт не участвует в формировании налоговой базы по прибыли.

Типовые проводки ручной операцией:

• Штраф по налогу (НДС, прибыль, имущество): Дт 99 Кт 68 по соответствующему субсчёту налога.
• Штраф по страховым взносам: Дт 99 Кт 69.
• Пени за просрочку уплаты: по той же схеме — Дт 99 Кт 68 или Дт 99 Кт 69.

Уплату в бюджет через Единый налоговый счёт отражают на 68.90 «Единый налоговый счёт» с последующим распределением, либо напрямую на субсчёт налога — в зависимости от того, как в вашей базе настроен учёт ЕНС. Движение денег формирует документ Списание с расчётного счёта.

Основанием для начисления служит требование налоговой, решение по итогам проверки или извещение фонда. Дату операции ставьте по дате документа-основания, а сумму берите ровно из него — тогда начисленная санкция сойдётся с данными личного кабинета и сальдо ЕНС. Пример: ФНС выставила штраф 5 000 ₽ за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Проводка начисления — Дт 99 Кт 68.90 (или субсчёт НДС) на 5 000 ₽, уплата — Дт 68.90 Кт 51. В расходах по прибыли эти 5 000 ₽ не участвуют.

Есть и альтернативный подход: пени (не штрафы) отдельные организации отражают на 91.02 как не принимаемый к НУ расход. Выбранный вариант нужно закрепить в учётной политике и применять одинаково. Самый безопасный путь, который не искажает налог, — счёт 99 и для штрафов, и для пеней.

Небольшая оговорка по фондам: с 2023 года ФСС и ПФР объединены в Социальный фонд России (СФР), а большинство взносов администрирует ФНС через ЕНС. На проводки это не влияет — санкции по взносам по-прежнему идут в кредит 69.

Как ускорить работу с санкциями

Отдельного автоматического документа под штрафы в 1С нет, но рутину можно сократить.

Шаблоны типовых операций. В списке Операции, введённые вручную сохраните проведённую операцию как образец (команда создания по образцу в панели списка). В следующий раз корреспонденция счетов и статьи подставятся сами — останется поменять контрагента и сумму.

Проверка по оборотке. После начисления и оплаты сверьтесь по отчёту Оборотно-сальдовая ведомость по счёту для 76.02: сальдо по контрагенту должно закрыться в ноль, когда претензия полностью оплачена. Непогашенный остаток — сигнал, что деньги не разнесли или начислили не ту сумму.

Закрытие месяца . Специальных регламентных операций именно под санкции нет. Но обороты по 91 участвуют в регламентной операции Закрытие счетов 90, 91 при закрытии месяца, а сальдо 99 переносится на 84 реформацией баланса в конце года. Так что отдельно «закрывать штрафы» не нужно — это сделает закрытие периода .

Частые ошибки при отражении санкций

Ошибки по штрафам почти всегда сводятся к путанице между договорными и бюджетными санкциями и к неверной дате признания.

• Налоговый штраф отнесли на 91.02 и приняли к НУ. Результат — занижен налог на прибыль. Налоговые санкции только на 99.
• Доход по неустойке признали на дату нарушения договора. Правильно — на дату признания должником или решения суда. Иначе доход попадёт не в тот период.
• Начислили НДС на полученную неустойку. За нарушение условий договора НДС не возникает, счёт-фактура не нужен.
• Санкцию провели через 62 или 60. Это смешивает штрафы с расчётами за товары. Претензии ведут на 76.02.
• Статью прочих доходов/расходов не настроили для НУ. Договорная санкция тогда не попадёт во внереализационные доходы или расходы декларации.

Частые вопросы