Как в 1С перевести основное средство в малоценку

Отдельной кнопки «перевести ОС в малоценку» в 1С нет. То, что бухгалтер называет переводом основного средства в малоценку, на деле — одна из трёх операций: списание остаточной стоимости на счёт 84 при переходе на ФСБУ 6/2020, выбытие объекта документом «Списание ОС» с оприходованием пригодных остатков или исправление ошибки первичного признания. Какую из них выполнять в 1С, зависит от причины, по которой объект больше не должен числиться на счёте 01.

Разберём каждый случай с конкретными путями в ОС и НМА, проводками и отражением в отчётности. Примеры даны для 1С:Бухгалтерии 3.0 — в ней набор документов по основным средствам стабилен от релиза к релизу.

Когда основное средство перестаёт быть основным средством

С 2022 года учёт ведётся по ФСБУ 6/2020. Ключевое отличие от прежнего ПБУ 6/01 — лимит стоимости основных средств организация устанавливает сама в учётной политике, а не берёт фиксированные 40 000 ₽.

Большинство компаний ставят лимит 100 000 ₽ — чтобы сблизить бухгалтерский учёт с налоговым, где амортизируемым признаётся имущество дороже 100 000 ₽ (ст. 256–257 НК РФ).

Актив, стоимость которого ниже лимита, основным средством не признаётся. По ФСБУ 6/2020 такие затраты списывают в расходы периода, когда они понесены. Отсюда три жизненные ситуации, в которых встаёт вопрос о «переводе»:

• 🔸 Переход на ФСБУ 6/2020. На счёте 01 остались объекты, которые раньше (при лимите 40 000 ₽) были ОС, а по новому лимиту уже малоценка. Их нужно убрать с баланса.
• 🔸 Выбытие. Объект морально устарел или сломан, его разбирают, а на складе остаются запчасти и материалы.
• 🔸 Исправление ошибки. Недорогой предмет ошибочно приняли к учёту как ОС.

Что проверить до списания: лимит, амортизация, остаточная стоимость

Прежде чем трогать объект, соберите по нему данные. От остаточной стоимости зависит и сумма проводки, и то, какой именно механизм применять.

1. Откройте карточку объекта в справочнике Основные средства (раздел ОС и НМА).
2. Посмотрите первоначальную стоимость и срок полезного использования.
3. Проверьте накопленную амортизацию — её удобно взять из отчёта Ведомость амортизации ОС или оборотно-сальдовой ведомости по счёту 02.
4. Посчитайте остаточную стоимость: первоначальная минус накопленная амортизация.

Сверьте остаточную стоимость с лимитом из учётной политики (Главное → Учётная политика, блок по основным средствам). Если по новому лимиту объект малоценный, а на счёте 01 он всё ещё висит — это как раз случай для перехода на ФСБУ 6.

Лимит задаётся один раз и фиксируется в приказе об учётной политике. Менять его в середине года под конкретный объект нельзя: это элемент политики, а не разовое решение по сделке. Если лимит в базе ещё не настроен, сделайте это до списания — иначе программа не поймёт, какой объект считать малоценным.

Отдельно определитесь со способом перехода. ФСБУ 6/2020 допускает два варианта:

• 🔹 Ретроспективный — пересчитать показатели так, будто новый лимит действовал всегда. Трудоёмко: нужно восстановить историю по каждому объекту.
• 🔹 Упрощённый (альтернативный) — скорректировать балансовую стоимость объектов разово на начало периода, разницу отнести на нераспределённую прибыль. Этот способ выбирает большинство, и именно его описывают проводки ниже.

Выбранный способ тоже закрепляют в учётной политике. Применять разные подходы к разным объектам одной группы нельзя.

Списание при переходе на ФСБУ 6/2020 (проводка на счёт 84)

Это основной сценарий «превращения ОС в малоценку». Корректировка связана с изменением учётной политики, поэтому единовременно относится не на расходы текущего периода, а на нераспределённую прибыль — счёт 84.

Операцию оформляют на начало года, с которого применяется новый лимит. Проще всего — документом Операция (раздел Операции → Операции, введённые вручную), где вручную задают две проводки:

После проводок объект на балансе больше не числится. Но физически он никуда не делся и продолжает работать, поэтому его ставят на забалансовый учёт для контроля — в 1С для этого есть счёт МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»:

• Дт МЦ.04 — по количеству и стоимости объекта.

Так предмет остаётся «на виду»: по забалансу видно, что он в эксплуатации, за кем закреплён, и когда его спишут окончательно.

Выбытие ОС с оприходованием материалов

Второй случай — объект списывают не из-за лимита, а потому что он выбывает: сломался, устарел, разбирается на запчасти. Здесь работает штатный документ.

Зайдите в ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС и создайте документ. В нём укажите:

1. Причину списания (создаётся в одноимённом справочнике — например, «моральный износ»).
2. Счёт списания остаточной стоимости — обычно 91.02 «Прочие расходы».
3. Сам объект в табличной части.

Списание основного средства оформляется актом. В 1С печатную форму акта можно вывести прямо из проведённого документа — проверьте в нём командную панель с печатью. Акт подписывает комиссия, которую назначают приказом: она же устанавливает причину выбытия и фиксирует, какие узлы пригодны для дальнейшего использования.

Если объект продолжает работать, но физически его просто перестают учитывать как ОС (случай перехода на ФСБУ 6), документ «Списание ОС» не подходит — он рассчитан на реальное выбытие. Для перехода применяйте ручную Операцию из предыдущего раздела.

При проведении документ сам соберёт движения через вспомогательный субсчёт 01.09 «Выбытие основных средств»:

Материалы (металлолом, запчасти, узлы) приходуют отдельным документом Оприходование товаров или Оприходование материалов по рыночной стоимости на дату списания. Эта стоимость попадает в прочие доходы — счёт 91.01.

Налоговый учёт и временные разницы

В налоговом учёте правила свои. Имущество дешевле 100 000 ₽ не амортизируется — его стоимость списывают в материальные расходы (ст. 256–257 НК РФ).

Если лимит в бухучёте вы установили ровно 100 000 ₽, границы совпадают, и временных разниц при списании малоценки не возникает. Это самый спокойный вариант.

Если лимит бухучёта ниже 100 000 ₽, возможны расхождения по объектам в «вилке» между лимитом и 100 000 ₽: в бухучёте они уже не ОС, а в налоговом ещё амортизируются. Тогда 1С при закрытии месяца сформирует временные разницы по ПБУ 18/02 — проверьте, что учёт разниц в учётной политике включён, иначе суммы БУ и НУ разойдутся без отражения отложенного налога.

Пример. Лимит в учётной политике — 60 000 ₽, объект стоит 80 000 ₽. В бухучёте он уже малоценка и списывается, а в налоговом по-прежнему амортизируется, потому что 80 000 ₽ меньше налогового порога 100 000 ₽. Разница в 80 000 ₽ формирует отложенный налог, который будет погашаться по мере налоговой амортизации. Чтобы не вести такой двойной учёт, большинство и ставит бухгалтерский лимит равным 100 000 ₽.

Материалы, которые вы оприходовали при разборке объекта, в налоговом учёте тоже признаются доходом по рыночной стоимости. При их дальнейшем списании в производство или продаже эта стоимость уйдёт в расходы.

Отражение в отчётности и закрытие периода

После проводок выполните Закрытие месяца (раздел Операции). Проверьте, что по списанному объекту амортизация больше не начисляется, а регламентные операции прошли без ошибок.

Что проконтролировать по отчётам:

• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01 и 02 — сальдо по выбывшему объекту должно обнулиться.
• 📊 ОСВ по счёту 84 (при переходе на ФСБУ 6) — сумма корректировки должна сойтись с суммой списанных остаточных стоимостей.
• 📊 Забалансовый счёт МЦ.04 — объекты, которые продолжают эксплуатироваться, должны остаться на учёте.

В бухгалтерском балансе стоимость таких объектов уходит из строки «Основные средства». При переходе на ФСБУ 6 корректировку показывают как изменение на начало года (ретроспективно), поэтому важно провести операцию именно датой начала периода, а не серединой года.

Частые ошибки при переводе ОС в малоценку

Ошибки здесь обходятся дорого: искажается и баланс, и налог на имущество, и финансовый результат.

• ❌ Списали остаточную стоимость на 91.02 вместо 84 при переходе. Единовременное списание из-за смены учётной политики относят на нераспределённую прибыль, иначе занизите прибыль текущего года.
• ❌ Забыли про забалансовый учёт. Объект исчез из системы совсем — потом его невозможно отследить при инвентаризации.
• ❌ Не начислили амортизацию за месяц выбытия. Остаточная стоимость в проводке оказывается завышенной.
• ❌ Оприходовали весь объект как материалы. На складе числятся несуществующие детали, при инвентаризации — недостача.
• ❌ Перевели объект серединой года при переходе на ФСБУ 6. Корректировка учётной политики должна стоять на начало периода.

Частые вопросы