Станок разобрали на запчасти: списываем основное средство и приходуем материалы в 1С:Бухгалтерии

Одной кнопки, которая перевела бы основное средство в материалы, в 1С 8.3 нет. Перевод делается двумя документами: сначала ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС, затем Склад → Инвентаризация → Оприходование товаров — на счёт 10 приходуют запчасти, металлолом и другие материалы, оставшиеся после разборки. Остаточная стоимость уходит в Дт 91.02, материалы — Дт 10 Кт 91.01.

Типичная ситуация: старый станок или сервер больше не работает , его разбирают, часть узлов ставят на другое оборудование, корпус сдают в лом. Директор просит «просто перевести ОС в материалы», а бухгалтеру нужно провести это так, чтобы сошлись счета 01, 02, 10 и налог на прибыль.

Почему ОС нельзя «перекинуть» на счёт 10 напрямую

Ни ФСБУ 6/2020, ни ФСБУ 5/2019 не знают операции «перевод основного средства в материалы». Объект, который перестал приносить пользу, выбывает: его списывают, а то, что от него осталось и пригодно к использованию или продаже, признают запасами. Поэтому в учёте это всегда две операции — выбытие ОС и поступление запасов.

Как это выглядит по стандартам:

• 📉 Выбытие ОС. Первоначальная стоимость и накопленная амортизация списываются, остаточная стоимость признаётся прочим расходом.
• 📦 Поступление запасов. По ФСБУ 5/2019 запасы, оставшиеся от выбытия ОС, оценивают по меньшей из двух величин: балансовой стоимости выбывающего объекта (или его части) и суммы, по которой их можно признать активом (по сути — текущей рыночной цены).
• 💰 Налог на прибыль. Стоимость материалов от демонтажа — внереализационный доход (п. 13 ст. 250 НК РФ). Эта же сумма становится их стоимостью в налоговом учёте (п. 2 ст. 254 НК РФ). Недоначисленная амортизация и расходы на ликвидацию — внереализационные расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Что закрепить в учётной политике

Учётная политика по этой операции короткая, но без неё спорные места останутся на усмотрение каждого бухгалтера:

1. Порядок определения рыночной цены материалов от демонтажа: прайсы поставщиков, справка пункта приёма лома, оценка комиссии.
2. Состав постоянно действующей комиссии по списанию ОС и форма акта (унифицированная ОС-4 или своя).
3. Как оцениваете запасы от полностью самортизированных объектов — при буквальном применении правила «меньшей из двух величин» балансовая стоимость таких объектов нулевая.
4. Какие узлы считаете запасами, а какие сразу сдаёте в лом.

Подготовка основного средства к списанию в 1С 8.3

Документ «Списание ОС» проводится только по объекту, который числится в организации и принят к учёту. Перед оформлением проверьте базу — так вы избежите отказа проведения и «висящих» сумм на 01.09.

Посмотреть стоимость и амортизацию объекта на дату списания можно в отчёте ОС и НМА → Отчёты → Ведомость амортизации ОС. Отбор по конкретному инвентарному номеру сразу покажет первоначальную стоимость, накопленную амортизацию и остаток.

Шаг 1. Списание основного средства документом «Списание ОС»

Откройте ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС и создайте новый документ.

Заполняем шапку

1. Дата — день утверждения акта о списании. Время оставьте раньше, чем у будущего документа оприходования.
2. Организация и Подразделение — те, где числится объект.
3. Событие ОС — выберите событие с видом «Списание». Если подходящего нет, создайте его прямо из поля выбора.
4. Счёт списания расходов — 91.02 «Прочие расходы».
5. Статья прочих расходов — статья для ликвидации ОС. Проверьте, что у неё стоит отметка «Принимается к налоговому учёту», иначе остаточная стоимость не попадёт в расходы по налогу на прибыль.
6. Причина списания — коротко: «Физический износ, ремонт нецелесообразен, разобран на запчасти». Текст попадёт в печатную форму акта.

Добавляем объекты

На вкладке с основными средствами нажмите Подбор или Добавить и выберите объект. Остальные колонки — первоначальная стоимость, амортизация, остаточная стоимость — программа заполнит сама на дату документа.

Если списываете несколько ОС одним актом, добавьте их одним документом: проще сверять, и печатная форма будет одна.

Проводим и печатаем акт

Нажмите Провести, затем откройте движения кнопкой Дт/Кт. Проверьте, что:

• 🔹 по счёту 01.09 оборот по дебету равен обороту по кредиту и остатка нет;
• 🔹 есть строка начисления амортизации за месяц списания (Дт 20, 26 или 44 — Кт 02.01). Если её нет, проверьте, не закрыт ли уже этот месяц;
• 🔹 остаточная стоимость ушла в Дт 91.02 с выбранной статьёй.

Акт о списании выводится через Печать → Акт о списании ОС (ОС-4). Подписи комиссии ставятся на бумаге или в ЭДО — как принято у вас.

Шаг 2. Оприходование материалов после демонтажа основного средства

Когда объект разобран, комиссия составляет перечень того, что пригодно: детали, узлы, кабель, металлолом. На каждую позицию нужна цена — она и станет учётной стоимостью материала.

Документ «Оприходование товаров»

1. Откройте Склад → Инвентаризация → Оприходование товаров → Создать.
2. Укажите ту же дату, что у списания ОС, но более позднее время.
3. Выберите склад, куда сдают материалы.
4. В поле Статья доходов выберите статью прочих доходов, например «Оприходование материалов при демонтаже ОС». Проверьте отметку «Принимается к налоговому учёту».
5. В табличную часть добавьте номенклатуру. Для каждой позиции укажите количество, цену и счёт учёта — обычно 10.01 (сырьё и материалы), 10.05 (запасные части) или 10.06 (прочие материалы, сюда часто относят лом).
6. Проведите документ и проверьте движения: Дт 10.xx Кт 91.01.

Если номенклатуры «Лом чёрного металла» или «Двигатель асинхронный (б/у)» нет в справочнике, создайте её с видом «Материалы» и единицей измерения, в которой принимает пункт приёма (кг, т, шт.).

Когда вместо оприходования нужна ручная операция

Документ «Оприходование товаров» всегда ведёт доход в 91.01. Если учётная политика требует иной корреспонденции (например, оценки по балансовой стоимости с кредитом 01.09), используйте Операции → Операции, введённые вручную → Операция и вводите проводку Дт 10 Кт 01.09 с заполнением количества и склада в субконто.

Ручная операция не заполняет налоговые суммы автоматически — суммы НУ проставьте в строке сами, иначе декларация по прибыли не сойдётся с бухгалтерским учётом.

Проводки при переводе ОС в материалы: пример с расчётом

Возьмём фрезерный станок, который вышел из строя и разобран силами подрядчика.

• Первоначальная стоимость — 360 000 ₽.
• Амортизация на дату списания, включая месяц выбытия, — 330 000 ₽.
• Остаточная стоимость — 30 000 ₽.
• Демонтаж подрядчиком — 6 000 ₽ (подрядчик без НДС).
• От станка оприходованы электродвигатель по рыночной цене 11 000 ₽ и 350 кг лома по 20 ₽/кг, итого 7 000 ₽. Всего материалов — 18 000 ₽.

Оценка запасов по ФСБУ 5/2019: меньшая из 30 000 ₽ и 18 000 ₽ — 18 000 ₽. Совпадает с налоговой оценкой.

Финансовый результат от ликвидации: 18 000 − 30 000 − 6 000 = −18 000 ₽. Это убыток, который уменьшит прибыль и в бухгалтерском, и в налоговом учёте.

При поступлении услуг демонтажа в документе выберите счёт затрат 91.02 и ту же статью прочих расходов, что в документе списания. Тогда в отчётах все затраты по ликвидации окажутся в одной строке.

Как проверить результат

• 📊 ОСВ по счёту 01 за месяц — объекта нет в остатке на конец, по субсчёту 01.09 остатка нет.
• 📊 ОСВ по счёту 10 с отбором по складу — новые позиции на нужных субсчетах, количество и сумма совпадают с актом.
• 📊 Анализ субконто по счёту 91 с отбором по статьям — расход 36 000 ₽ и доход 18 000 ₽ стоят в правильных статьях.
• 📊 Ведомость амортизации ОС за следующий месяц — объект больше не выводится, амортизация по нему не начисляется.

Особые случаи перевода основного средства в материалы

Объект ещё не введён в эксплуатацию

Если имущество лежит на 08.04 и документ «Принятие к учёту ОС» не проводили, списывать ОС не нужно — оно ещё не основное средство. Если объект решили использовать как материал или запчасть, переведите стоимость ручной операцией Дт 10 Кт 08.04, указав номенклатуру, склад и количество. Суммы НУ заполните так же, как в БУ.

Объект ошибочно принят как ОС

Бывает, что недорогой инструмент по ошибке приняли к учёту как основное средство, хотя по лимиту из учётной политики он должен был уйти в запасы или сразу в расходы. Это не ликвидация, а исправление ошибки, и порядок зависит от периода:

Частичная разборка: часть узлов остаётся на объекте

Если снимают только один узел, а станок продолжает работать, это не перевод ОС в материалы. Это частичная ликвидация. Первоначальную стоимость уменьшают на долю снятого узла, а сам узел приходуют на 10. В типовой 1С отдельного документа для этого нет, операция оформляется вручную по расчёту, утверждённому комиссией.

Ошибки при переводе ОС в материалы и как их исправить

Частые вопросы