Расчёт налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии: от настроек до декларации

Налог на прибыль в 1С:Бухгалтерии 3.0 считает регламентная операция Расчёт налога на прибыль в обработке Операции → Закрытие месяца. Сумму программа берёт из данных налогового учёта за период, умножает налоговую базу на ставку и формирует проводку по кредиту счёта 68.04. Вручную ничего умножать не нужно — важно правильно настроить учёт и провести закрытие месяца по порядку.

Проблема почти всегда не в самой кнопке, а в подготовке: не включено ПБУ 18/02, не заполнены ставки, расходы попали не на тот счёт или не признаются в налоговом учёте. Тогда операция отработает, но сумма окажется неверной.

Разберём весь путь: от настроек учётной политики до готовой декларации — на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (интерфейс «Такси»).

С чего начать: настройки и ставки налога

Два блока настроек, без которых расчёт не пойдёт.

Ставки налога. Откройте Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль. Здесь задаются ставки в федеральный и региональный бюджеты. С 2025 года основная ставка — 25%: 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный (распределение действует до 2030 года). Если у региона льгота, региональную часть ставят вручную по закону субъекта.

Применение ПБУ 18/02. Путь: Главное → Учётная политика. В поле про учёт расчётов по налогу на прибыль выберите один из вариантов:

• 🔹 Ведётся балансовым методом — основной режим с 2020 года, разницы считаются по данным баланса на конец периода;
• 🔹 Ведётся балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц — то же, но с детальным учётом ПР и ВР в проводках;
• 🔹 Не ведётся — для малых предприятий, которые вправе не применять ПБУ 18/02.

Проверьте ещё один момент: в учётной политике должны совпадать способы оценки, методы амортизации и списания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте настолько, насколько это возможно. Чем меньше расхождений — тем меньше разниц придётся контролировать.

Как 1С ведёт налоговый учёт доходов и расходов

Отдельную «налоговую базу» руками в 1С:Бухгалтерии не заполняют. Каждый документ, который формирует бухгалтерскую проводку, одновременно делает запись в налоговом учёте — в тех же проводках есть суммы НУ (налоговый учёт), ПР и ВР.

Сумма налогового учёта берётся из документа по правилам главы 25 НК РФ. Соотношение простое:

БУ = НУ + ПР + ВР

То есть бухгалтерская сумма операции равна сумме налогового учёта плюс постоянные и временные разницы. Если расход в налоговом учёте не признаётся совсем (например, материальная помощь), его бухгалтерская сумма целиком уходит в постоянную разницу ПР.

Где это критично на практике:

Чтобы суммы НУ формировались, у статей затрат и прочих доходов/расходов должен быть корректно указан признак принятия к налоговому учёту. Это задаётся в карточке статьи: Справочники → Статьи затрат (и Прочие доходы и расходы), поле о принятии расхода в НУ.

Постоянные и временные разницы: регистры ПР и ВР

Разницы — сердце ПБУ 18/02. Именно из них складывается отложенный налог.

• 🟡 Постоянные разницы (ПР) — доходы и расходы, которые влияют на бухгалтерскую прибыль, но никогда не попадут в налоговую (или наоборот). Пример: пени в бюджет, сверхнормативные расходы. Дают постоянный налоговый расход или доход.
• 🟢 Временные разницы (ВР) — доходы и расходы, которые признаются в БУ и НУ в разных периодах. Пример: разная амортизация, резервы. Со временем ВР погашаются. Из них формируются отложенные налоговые активы (счёт 09) и обязательства (счёт 77).

При балансовом методе программа не требует «вести» разницы по каждой проводке — она сравнивает балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств на конец месяца и сама вычисляет отложенный налог. Но если вы включили режим «с отражением постоянных и временных разниц», суммы ПР и ВР видны прямо в движениях документов, и их удобно контролировать.

Расчёт налога при закрытии месяца

Когда первичка за период проведена, запускают закрытие месяца .

1. Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите организацию и период (месяц).
2. Нажмите Выполнить закрытие месяца. Операции отрабатывают строго по порядку — сверху вниз.
3. Дождитесь, пока пройдут все операции до блока с расчётом налога: сначала закрываются счета затрат (20, 25, 26, 44), определяется финансовый результат, и только затем считается налог.
4. Операция Расчёт налога на прибыль формирует итоговые проводки.

Какие проводки создаёт операция (при применении ПБУ 18/02 балансовым методом):

Счёт 68.04.2 — технический, «Расчёт налога на прибыль». На нём собирается условный расход, корректируется на отложенные налоги и постоянные разницы, а итог переносится на 68.04.1 «Расчёты с бюджетом» в разрезе федерального и регионального бюджетов. Именно сальдо 68.04.1 вы потом платите.

Если ПБУ 18/02 не применяется, операция делает одну проводку Дт 99.02.1 Кт 68.04.1 на сумму налога по данным НУ.

Небольшой пример. Пусть налоговая база за квартал — 1 000 000 ₽. При ставке 25% налог составит 250 000 ₽, из них в федеральный бюджет по ставке 8% — 80 000 ₽, в региональный по ставке 17% — 170 000 ₽. Эти суммы и попадут на 68.04.1 двумя строками по бюджетам. Если в регионе действует льготная ставка 12,5%, региональная часть будет уже 125 000 ₽, а общий налог — 205 000 ₽; тогда льготную ставку заранее ставят в настройках налога на прибыль.

Проверка результата: справка-расчёт и анализ учёта

Посчитать мало — сумму нужно проверить, прежде чем сдавать декларацию.

Справка-расчёт. В форме закрытия месяца нажмите на выполненную операцию Расчёт налога на прибыль → Справки-расчёты (или кнопка Справки-расчёты в верхней панели обработки). Отчёт «Расчёт налога на прибыль» показывает налоговую базу, ставку, сумму налога по бюджетам и расшифровку отложенных налогов.

Анализ учёта по налогу на прибыль. Отдельный наглядный отчёт: Отчёты → Анализ учёта → Анализ учёта по налогу на прибыль. Это блок-схема: доходы, расходы, разницы. Красным подсвечиваются участки, где нарушено правило БУ = НУ + ПР + ВР. Если где-то горит красным — именно там ошибка в учёте, с неё и начинайте разбор.

Быстрая самопроверка перед сдачей:

Ещё один контрольный приём: сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68.04.1 и сверьте кредитовый оборот с суммой налога из справки-расчёта. Расхождение — сигнал, что часть операций провелась задним числом после закрытия.

Как сформировать декларацию по налогу на прибыль

Декларация собирается автоматически из тех же данных налогового учёта.

1. Откройте Отчёты → Регламентированные отчёты (в 1С-Отчётности).
2. Нажмите Создать, в списке форм выберите «Декларацию по налогу на прибыль».
3. Укажите период (квартал, полугодие, 9 месяцев или год — налог считается нарастающим итогом).
4. Нажмите Заполнить. Программа подтянет доходы, расходы и авансовые платежи.

Ключевые листы заполняются сами:

• Лист 02 — расчёт налога: доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, налоговая база, ставка, сумма налога и авансов;
• Приложения к листу 02 — расшифровка доходов и расходов;
• Раздел 1 — суммы к уплате по бюджетам.

Про авансовые платежи. В листе 02 программа сама считает авансы к доплате или к уменьшению: из налога, исчисленного за текущий период нарастающим итогом, вычитаются авансы, начисленные за предыдущие отчётные периоды. Способ уплаты авансов (ежеквартально или ежемесячно из фактической прибыли) зависит от выручки организации и выбранного порядка — он влияет на то, какие строки раздела 1 заполняются. Если вы перешли на уплату авансов из фактической прибыли, декларацию и закрытие месяца формируют ежемесячно, а не раз в квартал.

Отдельно стоит держать в голове убытки прошлых лет: базу текущего периода они уменьшают не более чем на 50% (ограничение действует и отражается в приложении № 4 к листу 02). В 1С перенос убытка делается вручную — автоматически он в декларацию не подтягивается.

После заполнения проверьте декларацию встроенной кнопкой Проверка → Проверить контрольные соотношения. Программа сверит показатели между листами по контрольным соотношениям ФНС.

Типичные ошибки при расчёте налога на прибыль

Короткий список того, что ломает сумму чаще всего — и чего нет в самих шагах выше.

• ❌ Не перепроведены документы. Задним числом изменили первичку, а закрытие месяца не повторили. Сумма налога осталась старой. Перепроведите документы и перевыполните закрытие.
• ❌ Расход сел не на тот счёт. Например, представительские выше нормы учтены как обычные. Разница ПР не возникла, база занижена.
• ❌ Не совпадают методы в БУ и НУ. Амортизация или списание ТМЦ разными методами создаёт лавину временных разниц, которые потом трудно расшифровать.
• ❌ Убыток прошлых лет не перенесён. 1С не переносит убытки автоматически — операцию Перенос убытков заполняют вручную (документ в разделе операций по налогу на прибыль), иначе база не уменьшится.
• ❌ Региональная льгота не отражена в настройках. Налог посчитается по стандартной ставке 17% в регион вместо льготной.

Частые вопросы