Учёт лизинга в 1С:Бухгалтерии по ФСБУ 25: от поступления до выкупа

Предмет лизинга почти всегда попадает на баланс лизингополучателя — это правило ФСБУ 25/2018, и прежняя оговорка в договоре «на чьём балансе учитывать» на бухучёт больше не влияет. В 1С:Бухгалтерии 8.3 лизинговую операцию проводят не как обычную покупку, а через специальный документ Поступление в лизинг в разделе ОС и НМА.

Дальше предмет живёт в учёте как право пользования активом (ППА): его амортизируют, а долг перед лизингодателем гасят ежемесячными платежами с выделением НДС. Разберём весь путь — настройку, поступление, платежи, амортизацию, разницы с налоговым учётом и выкуп — с проводками и точными разделами меню.

Есть и упрощённый вариант: малые предприятия и короткие договоры разрешено списывать лизинговые платежи прямо в расходы. С него и начнём, потому что от выбора зависит вся дальнейшая схема.

Когда лизинг идёт на баланс, а когда — сразу в расходы

ФСБУ 25/2018 обязателен с 2022 года. По общему правилу лизингополучатель признаёт право пользования активом и обязательство по аренде — то есть ставит предмет к себе на баланс.

Но стандарт разрешает не признавать ППА и списывать платежи равномерно в расходы в трёх случаях:

• 📅 срок договора (вместе с продлениями) не превышает 12 месяцев;
• 💰 рыночная стоимость нового предмета аренды не выше 300 000 руб.;
• 🏢 организация применяет упрощённые способы бухучёта (малое предприятие) — тогда упрощать можно по любому договору.

Выбор фиксируют в учётной политике. В 1С способ отражения определяется тем, какой документ вы заводите: Поступление в лизинг с признанием ППА — это балансовый метод, а прямое списание платежей через Поступление (акт, накладная, УПД) на счета затрат — упрощённый.

До ввода первого документа проверьте, с какого года действует договор: для лизинга, начатого с 2022 года, в налоговом учёте предмет амортизирует лизингодатель, а не вы. Это ключевая развилка, к ней вернёмся в разделе про разницы.

Настройка справочников перед первой операцией

Отдельных галочек «включить лизинг» в программе нет — работают типовые справочники. Перед первым документом заведите:

1. Контрагента-лизингодателя в справочнике Контрагенты и договор с видом С поставщиком. В договоре удобно сразу указать график платежей — он понадобится при начислении.
2. Основное средство — создайте элемент в справочнике Основные средства. Для балансового метода его относят к виду, связанному с правами пользования предметом аренды.
3. Счета учёта. Расчёты по аренде в 1С ведутся на счёте 76.07 с субсчетами:

Само право пользования активом учитывается как основное средство на счёте 01 (на отдельном субсчёте для прав пользования), а его амортизация — на счёте 02.

Как оформить поступление предмета лизинга

Балансовый метод начинается с документа Поступление в лизинг (раздел ОС и НМА). В нём указывают лизингодателя, договор, предмет и его стоимость — приведённую (дисконтированную) сумму будущих платежей.

Документ формирует арендное обязательство и первоначальную стоимость права пользования. В типовой методике это выглядит так:

После Поступления в лизинг оформляют Принятие к учёту ОС с операцией по правам пользования предметом аренды: здесь задают срок полезного использования (обычно равен сроку договора), способ начисления амортизации и счёт затрат, куда она пойдёт.

Приведённую стоимость обязательства считают дисконтированием будущих платежей по ставке, заложенной в договоре, либо по ставке, по которой организация могла бы привлечь заёмные средства на похожий срок. Если ставку дисконтирования определить сложно, малые предприятия вправе принять обязательство в сумме номинальных платежей — без дисконта.

Начисление лизинговых платежей и вычет НДС

Каждый месяц по графику начисляется очередной платёж. Долгосрочное обязательство переводится в текущую задолженность, а НДС предъявляется к вычету на основании счёта-фактуры или УПД от лизингодателя.

Оплату проводят документом Списание с расчётного счёта с видом операции Оплата поставщику. НДС к вычету регистрируется, когда вы отражаете счёт-фактуру лизингодателя и ставите в нём отметку о применении вычета.

Разница между номинальной суммой платежей и уменьшением обязательства — это процентный расход по аренде. Он признаётся через Закрытие месяца и относится на прочие расходы:

Разберём на цифрах. Пусть обязательство признано в сумме 1 200 000 руб., а месячный платёж по графику — 55 000 руб. (из них НДС 20% — около 9 167 руб.). В первом месяце проценты по ставке, заложенной в договор, составят, к примеру, 10 000 руб. Тогда тело долга уменьшится на 45 833 − 10 000 = 35 833 руб. (платёж без НДС минус проценты), и остаток обязательства станет 1 164 167 руб. В следующем месяце проценты считаются уже от меньшего остатка — и так до нуля. Именно поэтому в начале срока в расход идёт больше процентов, а ближе к концу — больше тела долга.

Удобно сверять свои начисления с графиком: ниже — калькулятор, который разбивает каждый платёж на тело долга и проценты и показывает остаток обязательства по месяцам.

Амортизация права пользования и признание расходов

Право пользования активом амортизируется так же, как собственное ОС, — через регламентную операцию Амортизация и износ ОС в Закрытии месяца. Срок обычно равен сроку лизинга; если по окончании договора предмет переходит в собственность и будет использоваться дальше, срок берут исходя из всего ожидаемого срока службы.

Счёт затрат (20, 26, 44 или другой) 1С берёт из настроек, заданных при принятии ППА к учёту. Для автомобиля в автопарке это чаще 20 или 26, для торговой техники — 44.

Таким образом, в бухучёте расход по лизингу складывается из двух частей: амортизации ППА и процентов по обязательству. Прямой строки «лизинговый платёж в расходах» при балансовом методе нет — это важно для сверки с налоговым учётом.

При упрощённом методе всё иначе: ППА не признаётся, амортизации нет, а каждый платёж целиком попадает в расходы:

Чем бухгалтерский учёт отличается от налогового

Здесь кроется самая частая путаница. С 2022 года по договорам лизинга предмет в налоговом учёте амортизирует лизингодатель. Лизингополучатель признаёт в налоговых расходах сами лизинговые платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) за вычетом выкупной стоимости, если она выделена в договоре.

Получается расхождение:

• в бухучёте расход = амортизация ППА + проценты по аренде;
• в налоговом учёте расход = лизинговый платёж по графику.

Суммы за период не совпадают, поэтому возникают временные разницы. Если вы применяете ПБУ 18/02, 1С рассчитает отложенные налоги автоматически при закрытии месяца — важно лишь, чтобы и бухгалтерские, и налоговые суммы были корректно введены в документах.

Малые предприятия, которые ведут упрощённый бухучёт и не применяют ПБУ 18/02, этих разниц не считают — ещё один довод в пользу упрощённого метода, когда он доступен.

Выкуп предмета и закрытие договора

К концу договора обязательство перед лизингодателем должно обнулиться, а право пользования — полностью (или почти полностью) самортизироваться. Дальнейшие действия зависят от того, переходит ли предмет в собственность.

Если предусмотрен выкуп. Выкупную стоимость оплачивают отдельным платежом, а предмет переводят из состава прав пользования в собственные основные средства. В 1С это делают документом перевода в разделе ОС и НМА; первоначальную стоимость собственного ОС и накопленную амортизацию формируют на базе остаточных показателей ППА.

Если выкупа нет. Предмет возвращают лизингодателю. Остаточную стоимость ППА и остаток обязательства списывают, разницу относят на финансовый результат.

После выкупа предмет амортизируется дальше уже как обычное ОС по оставшемуся сроку полезного использования.

Правильность закрытия проще всего проверить оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 76.07 (раздел Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту). После последнего платежа и операции выкупа сальдо по субсчетам 76.07.1 и 76.07.2 должно быть нулевым. Остаток по любому из них — сигнал, что какой-то платёж не начислен, не оплачен или проведён не той датой.

Частые ошибки при учёте лизинга в 1С

Почти все проблемы с лизингом в 1С сводятся к нескольким типовым промахам:

• 🔸 Предмет завели обычной покупкой ОС. Тогда не возникает ни обязательства на 76.07, ни права пользования — отчётность не отвечает ФСБУ 25. Лечится через Поступление в лизинг, а не Поступление оборудования.
• 🔸 Платёж списали сразу на затраты при балансовом методе. Расход задваивается с амортизацией. При балансовом методе платёж уменьшает обязательство, а в расходы идут амортизация и проценты.
• 🔸 Забыли про разницы БУ и НУ. Если не ввести налоговые суммы, ПБУ 18/02 посчитает отложенные налоги неверно. Проверяйте закладки БУ и НУ в документах.
• 🔸 НДС приняли к вычету на всю сумму договора сразу. Вычет берут помесячно — по каждому счёту-фактуре на очередной платёж, а не авансом за весь срок.
• 🔸 Неверный срок полезного использования ППА. Если выкупа нет, срок равен сроку договора; завышенный срок занижает ежемесячную амортизацию.

Частые вопросы