Пени в 1С: учёт полученных, уплаченных и налоговых санкций

Пени от контрагента по договору вы ставите в прочие доходы проводкой Дт 76.02 Кт 91.01, свои пени контрагенту — в прочие расходы Дт 91.02 Кт 76.02, а пени по налогам закрываете через счёт 99 и расчёты с бюджетом. В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 отдельного документа «Пени» нет: начисление проводят вручную документом Операции → Операции, введённые вручную, а поступление или уплату денег — обычной банковской выпиской.

Главное — не перепутать три разные ситуации. Договорная неустойка и налоговые пени учитываются по-разному: первая влияет на прибыль, вторая — нет. И полученные пени у получателя НДС не облагаются, хотя этот вопрос до сих пор всплывает в спорах с инспекцией.

Ниже — проводки для каждого случая, порядок начисления, расчёт суммы и типичные промахи, из-за которых потом не сходятся взаиморасчёты.

Три вида пеней и куда их относить

Прежде чем проводить сумму, определите её природу — от этого зависит и счёт, и влияние на налог на прибыль.

• 💰 Пени получены от контрагента — он нарушил срок оплаты или поставки, и вы начисляете ему неустойку. Для вас это прочий доход (счёт 91.01), в налоговом учёте — внереализационный доход.
• 📉 Пени уплачены контрагенту — просрочили вы. Это прочий расход (счёт 91.02) и внереализационный расход по прибыли.
• 🏛️ Пени по налогам и взносам — начислены за просрочку платежа в бюджет. Отражаются через счёт 99, налоговую базу по прибыли не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Отдельно держите в голове штрафы — по смыслу они проводятся так же, как пени (те же счета 91 и 99), отличается только основание. Поэтому дальше под «пенями» понимаются и штрафные санкции, и неустойка.

Если организация на УСН, логика отличается. Полученные от контрагента пени — это внереализационный доход, он попадает в книгу учёта доходов. А вот уплаченные контрагенту пени в расходы при УСН «доходы минус расходы» не берутся: перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ закрытый, и договорной неустойки в нём нет. В бухучёте проводки те же (91 и 76.02), но в налоговом учёте УСН расход не признаётся — проверьте настройку статьи расхода.

Полученные от контрагента пени: доход на 91.01

Сценарий: покупатель заплатил с опозданием, вы выставили ему претензию на неустойку, он согласился.

Начисление оформляют документом Операции → Операции, введённые вручную, кнопка Создать → Операция:

1. Дебет — счёт 76.02 «Расчёты по претензиям», субконто: контрагент и договор.
2. Кредит — счёт 91.01 «Прочие доходы», субконто — статья прочих доходов с видом «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)».
3. Сумму ставите по расчёту или по сумме, которую признал должник.

Проводка начисления:

Когда деньги придут, разнесите банковскую выписку Банк и касса → Банковские выписки, вид операции «Прочее поступление», счёт расчётов — 76.02, тот же контрагент и договор. Так пени закроются и в доходах, и во взаиморасчётах.

Числовой пример. Покупатель задолжал 500 000 ₽ и просрочил оплату на 18 дней, по договору неустойка — 0,1% за день. Считаем: 500 000 × 0,001 × 18 = 9 000 ₽. Эту сумму вы и ставите проводкой Дт 76.02 Кт 91.01, если покупатель признал претензию на 9 000 ₽.

В статье прочих доходов проверьте галку «Принимается к налоговому учёту» — иначе сумма не попадёт во внереализационные доходы декларации по прибыли.

Пени, которые платите вы: расход на 91.02

Зеркальная ситуация: просрочили оплату или поставку вы, контрагент выставил претензию, вы её признали.

Начисление — тем же документом Операции → Операции, введённые вручную:

1. Дебет — счёт 91.02 «Прочие расходы», субконто — статья прочих расходов «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)».
2. Кредит — счёт 76.02 «Расчёты по претензиям», субконто: контрагент и договор.

В статье расхода для договорной неустойки галку «Принимается к налоговому учёту» оставьте включённой: уплаченные контрагенту пени — это внереализационный расход (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Он уменьшает налог на прибыль, в отличие от пеней по налогам.

Оплату проводите банковской выпиской с видом «Прочее списание», счёт 76.02.

Пени по налогам и взносам: счёт 99 и ЕНС

Налоговые пени стоят особняком. С 2023 года почти все налоги и взносы платятся через единый налоговый счёт, поэтому расчёты с бюджетом идут по субсчёту 68.90 «Единый налоговый счёт», а пени инспекция списывает с общего сальдо ЕНС.

Начисление пеней по налогу оформляют вручную:

• Дебет — 99.09 «Прочие прибыли и убытки» (или 91.02 — выбор закрепляют в учётной политике, но на 99 проще: сумма сразу не принимается к налоговому учёту).
• Кредит — счёт расчётов с бюджетом по соответствующему налогу или 68.90.

Проводка: Дт 99.09 Кт 68.

Сумму пеней берите из требования инспекции или из сверки с ЕНС. Самостоятельно считать её нужно, если платите недоимку добровольно до требования — тогда пригодится калькулятор ниже.

Как рассчитать сумму пеней и неустойки

В типовой 1С:Бухгалтерии нет штатного документа, который сам посчитает договорную неустойку по контрагенту, — сумму вы считаете отдельно и вносите в операцию вручную. Поэтому важно не ошибиться в формуле.

Пени по налогам считаются по ст. 75 НК РФ: за каждый календарный день просрочки — доля ключевой ставки ЦБ от суммы недоимки. Для организаций при длительной просрочке ставка повышается, поэтому порядок периодически уточняют — проверяйте актуальную редакцию ст. 75.

Договорная неустойка считается по условиям договора (процент за день), а «законные» проценты за пользование чужими деньгами — по ст. 395 ГК РФ, по ключевой ставке ЦБ.

Прикиньте сумму в калькуляторе и перенесите результат в проводку:

Для договорной неустойки формула простая: сумма долга × ставка по договору × число дней просрочки. Если в договоре ставка задана в процентах за день (например, 0,1%), умножайте долг на 0,001 и на количество дней.

Пример для налоговых пеней (цифры условные). Недоимка 100 000 ₽, просрочка 10 дней, ключевая ставка — пусть 16%, расчёт по 1/300: 100 000 × 16% ÷ 300 × 10 = 533 ₽. Промежуточно: 100 000 × 0,16 ÷ 300 = 53,3 ₽ в день, за 10 дней — 533 ₽. Ставку и долю (1/300 или 1/150) берите на фактический период просрочки.

Зачёт пеней и корректировка взаиморасчётов

Часто пени не платят отдельно, а зачитывают во встречных расчётах: контрагент должен вам неустойку, а вы ему — за поставку. Для этого в 1С есть документ Покупки → Корректировка долга (или Продажи → Корректировка долга).

Порядок:

1. Начислите пени операцией вручную на счёт 76.02 (как выше), чтобы появилась задолженность по претензии.
2. Создайте Корректировку долга , вид операции — «Зачёт задолженности».
3. В шапке укажите, чей долг зачитываете (покупателя или поставщика), выберите контрагента.
4. На закладках заполните задолженность по основному договору и встречную задолженность по пеням (счёт 76.02), подберите документы расчётов.
5. Проведите — программа сформирует проводку взаимозачёта Дт 60 Кт 62 (или с участием 76.02), и сальдо по обоим договорам уменьшится.

Если нужно просто перенести долг с одного договора на другой (например, пени были начислены не на тот договор), используйте в той же Корректировке долга вид операции «Перенос задолженности».

Проверить, что всё сошлось, удобно отчётом Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту для счёта 76.02: по контрагенту не должно остаться «висящего» сальдо после зачёта или оплаты.

Типичные ошибки при учёте пеней

Разберём промахи, которые чаще всего всплывают при сверке и проверке декларации.

• Налоговые пени поставили на 91.02 с налоговым учётом. Сумма ошибочно уменьшила прибыль. Пени по налогам в расходы не идут — переносите на 99 или на статью без галки НУ.
• Начислили НДС на полученную неустойку. Лишний налог и ненужная счёт-фактура. Санкции за нарушение договора НДС не облагаются.
• Доход по пеням не признан к налоговому учёту. В статье прочих доходов забыли галку «Принимается к НУ» — во внереализационных доходах декларации пусто, хотя в бухучёте доход есть.
• Пени начислены не на тот договор. На 76.02 повисает сальдо, не закрывается оплатой. Лечится переносом задолженности в «Корректировке долга».
• Признали неустойку раньше срока. Доход или расход поставлен датой выставления претензии, хотя должник её ещё не признал и суд не присудил. Это искажает период.
• Перепутали счёт 76.02 и 76.09. Претензии и неустойки ведут на 76.02 «Расчёты по претензиям», тогда они корректно встают в отчётность по претензиям, а не в «прочие расчёты».