Учёт пожертвований в 1С: от договора и поступления денег до Листа 07 и отчётности НКО

Денежное пожертвование в 1С проводят поступлением на расчётный счёт или в кассу с кредитом счёта 86 «Целевое финансирование» — не через выручку и не через счёт 90. Чтобы сумма не попала под налог на прибыль, нужны три вещи: договор пожертвования (или письмо с назначением), платёжный документ и раздельный учёт целевых средств.

В благотворительный фонд поступило 200 000 рублей «на уставные цели». Бухгалтер провёл сумму как прочий доход на 91 счёт — и к концу квартала получил налоговую базу там, где её быть не должно. Разберём, как оформить и учесть пожертвование в 1С правильно: какими документами, какими проводками и что потом сдавать.

Статья про некоммерческие и религиозные организации, частные школы и фонды, которые ведут учёт на обычном плане счетов в 1С:Бухгалтерии 3.0. Государственные и муниципальные учреждения (бюджетный учёт в 1С:БГУ) работают на другом плане счетов — для них порядок иной.

Кто вправе принимать пожертвование и какие документы собрать

Пожертвование — это дарение вещи или права в общеполезных целях (ст. 582 ГК РФ). Принимать его вправе не любая организация, а строго определённый круг: граждане, медицинские и образовательные организации, учреждения социальной защиты, благотворительные, научные и культурные организации, фонды, музеи, общественные и религиозные организации, а также государство.

💡 Коммерческая компания в этот перечень не входит. Если деньги или имущество безвозмездно получает ООО, это не пожертвование, а обычное дарение — и оно облагается налогом на прибыль как внереализационный доход.

Документы, которые подтверждают целевой характер поступления:

• 📄 Договор пожертвования. От юридического лица при сумме дара свыше 3 000 рублей письменная форма обязательна (ст. 574 ГК РФ). При недвижимости регистрируется переход права.
• 🧾 Платёжный документ — платёжное поручение, банковская выписка или приходный кассовый ордер .
• 📝 Акт приёма-передачи — если жертвуют имущество, работы или услуги.
• 🎯 Назначение использования. Жертвователь вправе указать, на что пойдут средства. Тогда организация обязана вести обособленный учёт по этому назначению (п. 3 ст. 582 ГК РФ).

Если назначение в договоре не прописано, пожертвование считается направленным на уставную деятельность в целом. Отдельное назначение (например, «на ремонт храма» или «на оборудование класса») лучше зафиксировать письмом — оно же пригодится при проверке целевого использования.

Настройка 1С: учёт НКО и счёт 86

Целевые средства учитывают на счёте 86 «Целевое финансирование». В типовой 1С:Бухгалтерии 3.0 аналитика по нему ведётся в разрезе назначений целевых средств — именно она потом разделяет поступления по проектам и позволяет собрать отчёт о целевом использовании.

Порядок подготовки базы:

1. Включите функциональность учёта некоммерческой организации в настройках функциональности программы (раздел Главное). После этого в документах поступления становится доступен вид операции по целевым средствам, а в плане счетов активируется счёт 86.
2. Заполните справочник назначений целевых средств: отдельная позиция под каждый проект или вид уставной деятельности. По этому справочнику дальше идёт весь раздельный учёт.
3. Проверьте, что в учётной политике и настройках налогов организация отмечена как некоммерческая и, при необходимости, как плательщик УСН.

Каким документом провести денежное пожертвование

Выбор между документами сводится к одному вопросу — как пришли деньги:

Вариант «провести через прочие доходы на счёт 91» для пожертвования не подходит: целевые поступления не являются доходом организации. Счёт 91 здесь появляется только в одном случае — когда средства потратили не по назначению (об этом ниже).

💡 Главная развилка не в названии документа, а в счёте кредита. Для пожертвования это всегда 86, а не 90 и не 91. Если по привычке подставить счёт выручки, сумма попадёт в налоговую базу.

Пошагово: поступление денежного пожертвования

Разберём самый частый случай — деньги пришли на расчётный счёт фонда.

1. Откройте раздел Банк и касса → Банковские выписки.
2. Создайте документ поступления (загрузите из клиент-банка или внесите вручную).
3. Выберите вид операции, относящийся к целевым средствам. Если функциональность НКО не включена — оставьте обычное поступление и настройте проводку руками.
4. Укажите плательщика (жертвователя) и сумму.
5. В качестве счёта кредита поставьте 86, в аналитике выберите назначение целевых средств из справочника.
6. Проведите документ и проверьте проводку: должна сформироваться Дт 51 Кт 86 на всю сумму.

Для наличных пожертвований шаги те же, но документ — приходный кассовый ордер в разделе Банк и касса → Кассовые документы, а дебет будет 50 вместо 51.

Когда организация начинает тратить полученные средства на уставные цели, расходы сначала собирают на счетах затрат, а затем закрывают за счёт целевого финансирования. Собрал проводки в один конструктор:

Пожертвование имуществом, работами и услугами

Жертвуют не только деньги. Основные средства, материалы, бесплатные работы и услуги учитывают так же через счёт 86, но входной проводкой — по оценочной стоимости.

• 🏢 Основное средство. Поступление по оценочной (рыночной) стоимости: Дт 08 Кт 86, затем ввод в эксплуатацию Дт 01 Кт 08. Оценку подтверждают актом или заключением оценщика.
• 📦 Материалы. Дт 10 Кт 86 на стоимость полученных ценностей.
• 🔧 Работы и услуги безвозмездно. Их отражают по стоимости, указанной в акте: расходы относят на затраты, а источником показывают целевые средства.

НДС при получении имущества в дар к вычету не принимается: жертвователь налог не предъявляет, входного НДС у получателя нет. Само получение денег объектом НДС тоже не является.

Есть важный нюанс по основным средствам НКО. По объектам, приобретённым или полученным за счёт целевых средств и используемым в уставной деятельности, амортизация в бухучёте не начисляется — вместо неё начисляют износ. Его считают линейным способом и отражают за балансом на счёте 010 «Износ основных средств» один раз в конце года. Проводки Дт 02 при этом не возникает, а стоимость самого объекта остаётся на счёте 01 неизменной. В налоговом учёте имущество, полученное в рамках целевых поступлений, тоже не амортизируется. Если же организация купила ОС за счёт пожертвования, но использует его в приносящей доход деятельности, вопрос с амортизацией решается отдельно — по фактическому назначению объекта.

Налог на прибыль, УСН и когда пожертвование не облагается

Для некоммерческой организации пожертвование — это целевое поступление. При двух условиях оно не учитывается в доходах по налогу на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ):

1. Ведётся раздельный учёт доходов и расходов в рамках целевых поступлений.
2. Средства использованы строго по назначению.

Нарушение любого из условий меняет картину. Если целевые средства потрачены не по назначению или нет раздельного учёта, вся сумма включается во внереализационные доходы (п. 14 ст. 250 НК РФ) и облагается налогом на прибыль. В учёте это и есть та самая проводка Дт 86 Кт 91.01.

На УСН правило то же: целевые поступления не попадают в налогооблагаемый доход, потому что перечень из ст. 251 НК РФ действует и для упрощёнки. Но раздельный учёт обязателен и здесь — иначе поступление превратится в доход даже на объекте «доходы».

Пример. Фонд получил 500 000 рублей на программу помощи, 480 000 потратил по смете, а 20 000 ушло на цель, не предусмотренную договором. Под налог попадут именно эти 20 000 рублей нецелевого расхода, а не вся сумма пожертвования.

Отдельно стоит следить за сроком использования. Если жертвователь указал, к какому моменту средства должны быть израсходованы, неиспользованный на отчётную дату остаток сам по себе доходом не становится — он переходит на следующий период как остаток по счёту 86. А вот если изменить назначение пожертвования без согласия жертвователя (а при его смерти или ликвидации — без решения суда), это уже нарушение ст. 582 ГК РФ, и налоговые последствия будут как при нецелевом использовании.

Раздельный учёт и отчётность: Лист 07 и форма о целевом использовании

Раздельный учёт — не формальность, а условие льготы. В 1С его обеспечивает аналитика «Назначение целевых средств» на счёте 86: каждое поступление и каждый расход привязаны к своему назначению, и программа видит остаток по каждому проекту.

Что сдаёт организация по пожертвованиям:

• 📊 Лист 07 декларации по налогу на прибыль — отчёт о целевом использовании имущества, работ, услуг и средств, полученных в рамках благотворительности и целевых поступлений. Его заполняют даже НКО без налоговой базы, если получали целевые средства.
• 📒 Отчёт о целевом использовании средств — форма бухгалтерской отчётности НКО. Показывает входящий остаток, поступления за год, расходы по направлениям и остаток на конец года.
• 📁 Внутренние сметы и отчёты перед жертвователями — по требованию договора.

В 1С Лист 07 попадает в декларацию по налогу на прибыль в разделе Отчеты → 1С-Отчетность → Регламентированные отчеты, а отчёт о целевом использовании средств формируется в составе годовой бухгалтерской отчётности там же. Данные обоих отчётов собираются по оборотам счёта 86 — поэтому так важно не копить всё поступление одной безымянной суммой, а разносить по назначениям.

💡 Перед сдачей сверьте обороты по счёту 86 с оборотно-сальдовой ведомостью и с суммами в Листе 07. Расхождение почти всегда означает, что часть целевых средств учтена без назначения или ушла мимо счёта 86.

Частые ошибки при учёте пожертвований

Ошибки по этой теме стоят дорого — обычно это доначисленный налог на прибыль.

• ❌ Пожертвование проведено как выручка (Кт 90) или прочий доход (Кт 91). Целевое поступление доходом не является, его место на счёте 86.
• ❌ Нет раздельного учёта. Без аналитики по назначениям вся сумма рискует попасть в налоговую базу — даже если фактически потрачена по делу.
• ❌ Коммерческая организация оформляет «пожертвование». ООО и АО в перечень ст. 582 ГК РФ не входят: для них это дарение и облагаемый доход.
• ❌ Имущество принято без оценки. Проводка Дт 08 Кт 86 без документа о стоимости не подтверждена.
• ❌ Не заполнен Лист 07. Отчёт о целевом использовании сдают и при нулевой налоговой базе.
• ❌ Назначение из договора проигнорировано. Трата не по назначению превращает сумму во внереализационный доход.

Частые вопросы