Как отразить в 1С:Бухгалтерии выбытие доли в чужом ООО и сделки с собственной долей

Продажа доли в уставном капитале в 1С 8.3 у организации-продавца — это две проводки: Дт 76.09 Кт 91.01 на цену договора и Дт 91.02 Кт 58.01 на балансовую стоимость доли. Обе делают документом Операция в разделе Операции → Операции, введённые вручную, датой нотариального удостоверения сделки. Деньги от покупателя приходуют выпиской на 76.09. НДС не начисляют: реализация долей освобождена.

Типичная ситуация: компания три года назад купила 30% в ООО-поставщике, теперь директор принёс нотариальный договор и спрашивает, почему доля всё ещё «висит» на балансе. Ниже — проводки по продаже доли в УК для БП 3.0, налоги и отчётность. Отдельно разобраны два других случая: когда долю продаёт само общество и когда участник-физлицо продаёт свою долю другому лицу.

Кто продаёт долю и что подготовить до проводок

Сначала определите, чья это сделка. От этого зависит, на каких счетах вообще будет движение.

Документы, которые нужны бухгалтеру

• 📄 Нотариально удостоверенный договор купли-продажи доли. Доля переходит к покупателю с момента удостоверения — это и есть дата проводок.
• 📄 Документы о покупке доли: договор, платёжки, расходы на нотариуса и консультантов. Из них складывается цена приобретения для налога на прибыль.
• 📄 Согласие участников или общества, если его требует устав, и подтверждение, что другие участники отказались от преимущественного права покупки.
• 📄 Решение органа управления продавца, если сделка для него крупная или требует одобрения по уставу.
• 📄 Выписка ЕГРЮЛ после внесения изменений — подтверждение, что покупатель стал участником.

Что проверить в 1С перед сделкой

1. Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту по счёту 58.01 с разворотом по аналитике. Найдите остаток именно по этой доле.
2. Сверьте сумму с документами о покупке. Если в стоимость не включили нотариуса при покупке, а должны были, исправьте это до продажи.
3. Проверьте, нет ли резерва под обесценение на счёте 59 по этой доле. Его нужно будет восстановить.
4. Заведите покупателя в справочнике Контрагенты и договор с видом «Прочее».

Проводки по продаже доли в уставном капитале в 1С 8.3

Отдельного документа «Продажа доли» в 1С:Бухгалтерии нет. Обычная реализация тоже не подходит: она списывает товары или услуги, а не финансовые вложения. Поэтому продажу оформляют ручной операцией.

Шаг 1. Признать доход и списать долю

1. Перейдите в Операции → Операции, введённые вручную и нажмите Создать → Операция.
2. Дата — день нотариального удостоверения договора.
3. Добавьте строку Дт 76.09 Кт 91.01. В Дт — покупатель и договор, в Кт — статья прочих доходов с видом «Реализация финансовых вложений» (если такой статьи нет, создайте её с этим видом).
4. Добавьте строку Дт 91.02 Кт 58.01 на балансовую стоимость. В Дт — статья прочих расходов с тем же видом, в Кт — аналитика доли.
5. Если организация на ОСНО, заполните в строках колонки налогового учёта: суммы НУ по Дт и Кт. Без них доход и расход не попадут в декларацию по прибыли.
6. Если был резерв под обесценение, добавьте Дт 59 Кт 91.01 на его сумму.

Шаг 2. Оформить оплату и сопутствующие расходы

• 💰 Поступление денег: Банк и касса → Банковские выписки → Поступление, вид операции «Прочие расчёты с контрагентами», счёт 76.09. Проводка Дт 51 Кт 76.09.
• 🧾 Услуги нотариуса, если их оплачивает продавец: Дт 91.02 Кт 76.05 (или 60.01) и списание с расчётного счёта. Статья прочих расходов — та, что связана с продажей финансовых вложений.
• 📅 Оплата пришла раньше удостоверения договора — это просто аванс на 76.09. НДС с аванса не начисляют, операция освобождена.

Шаг 3. Пример с числами

Доля куплена за 300 000 ₽, продана за 450 000 ₽. Нотариус обошёлся продавцу в 4 500 ₽.

Финансовый результат: 450 000 − 300 000 − 4 500 = 145 500 ₽ прибыли. При ставке налога на прибыль 25% налог с этой сделки — 36 375 ₽. Счёт 91 закроется на 99 сам при Операции → Закрытие месяца.

После проводок сформируйте ОСВ по 58.01 — по этой доле остаток должен стать нулевым. По 76.09 остаток по покупателю обнулится, когда придут деньги.

Если продаёт само общество или участник

Общество продаёт собственную долю (счёт 81)

Доля переходит к обществу, например, когда участник выходит или общество отказывает в согласии на сделку. Её учитывают на 81 по фактическим затратам: выплате действительной стоимости вышедшему участнику, Дт 81 Кт 75.01.

По закону об ООО у общества есть один год, чтобы распределить такую долю между участниками или продать её. Продажа третьему лицу допустима, если устав это не запрещает.

Проводки при продаже собственной доли:

• Дт 75.01 (участнику) или Дт 76.09 (третьему лицу) Кт 91.01 — цена продажи;
• Дт 91.02 Кт 81 — списаны затраты на выкуп;
• Дт 51 Кт 75.01 (76.09) — оплата.

Не успели продать или распределить за год — уставный капитал уменьшают на номинал доли: Дт 80 Кт 81. Разница между затратами на выкуп и номиналом уходит на 84 или 83.

Участник-физлицо продаёт долю другому лицу

Деньги идут от покупателя продавцу, мимо кассы общества. На балансе общества ничего не меняется: уставный капитал на 80 остаётся прежним.

Что делает бухгалтер общества:

1. Если у продавца остался долг по оплате доли на 75.01, переведите его на нового участника ручной операцией между контрагентами — только если по договору долг перешёл покупателю.
2. Если ведёте аналитику капитала по участникам, сделайте перенос по аналитике.
3. С даты перехода дивиденды начисляйте новому участнику. НДФЛ с дивидендов физлицам удерживает общество как налоговый агент.

Налоги при продаже доли в УК: НДС, прибыль, НДФЛ

НДС

Реализация долей в уставном капитале не облагается НДС. Но освобождённая операция заставляет вести раздельный учёт входного НДС. Если расходы на эту сделку несли НДС, их нельзя просто принять к вычету — проверьте правило 5% по п. 4 ст. 170 НК РФ.

В БП 3.0 это включается в Главное → Налоги и отчёты → НДС флажком раздельного учёта. Если у организации это единственная необлагаемая операция за квартал и входящего НДС по ней нет, достаточно показать операцию в разделе 7.

Налог на прибыль

Доход от продажи доли — выручка от реализации имущественного права. Его уменьшают на цену приобретения доли и расходы, связанные со сделкой. Убыток тоже можно учесть.

Нулевая ставка по ст. 284.2 НК РФ возможна, если доля в российском ООО приобретена после 1 января 2011 года и непрерывно в собственности больше пяти лет. Остальные условия статьи проверьте на дату сделки: они менялись. При ставке 0% доход и расход всё равно отражают в учёте, а в декларации — по правилам этой льготы.

НДФЛ продавца-физлица

Физлицо, которое продало долю, считает и платит налог само через 3-НДФЛ. Общество-покупатель или само ООО налоговым агентом в этой сделке не являются.

• 🧮 Доход можно уменьшить на подтверждённые расходы на покупку доли (имущественный вычет по ст. 220 НК РФ).
• ⏳ При владении больше пяти лет доход освобождён по п. 17.2 ст. 217 НК РФ — для долей, приобретённых с 2011 года. С 2025 года у освобождения есть годовой лимит дохода, сверх которого налог платят.
• 📈 Ставка — 13% с базы до 2,4 млн ₽ в год и 15% с превышения.

Если же участник вышел из общества и получил действительную стоимость доли, это не продажа. Тогда общество платит деньги само и удерживает НДФЛ как налоговый агент.

Продажа доли на УСН и на ОСНО

Проводки в бухучёте одинаковые. Разница — в налоге.

На УСН доход признают по оплате. В 1С проверьте, что поступление Дт 51 Кт 76.09 попало в КУДиР: откройте Отчёты → Книга учёта доходов и расходов (УСН) за квартал оплаты.

Упрощенцы с доходом до порога освобождены от НДС полностью. Те, кто с 2025 года стал плательщиком НДС из-за превышения порога, применяют к продаже доли то же освобождение по ст. 149 НК РФ.

Запись в ЕГРЮЛ и что поменять в 1С после неё

Заявление по форме Р13014 о смене участника подаёт нотариус, который удостоверил сделку. Ни продавцу, ни покупателю отдельно идти в налоговую не нужно. Выписку с новыми сведениями обычно получают через несколько рабочих дней.

Что сделать в 1С после внесения записи:

• 🏢 У продавца-организации. Проверьте, что по доле на 58.01 нет остатка. Если в карточке контрагента-ООО вы отмечали его как дочернее или зависимое общество, снимите эти сведения.
• 🏢 У покупателя-организации. Доля приходуется на 58.01 по цене договора плюс нотариальные и консультационные расходы — по ПБУ 19/02 они входят в стоимость вложения.
• 🏢 У общества, в котором сменился участник. Новый участник — контрагент для начисления дивидендов и расчётов по 75. Старого участника по этим расчётам закройте.

Дата перехода доли — дата нотариального удостоверения, а не дата записи в ЕГРЮЛ. Проводки у продавца не переносите на день записи.

Отчётность после продажи доли

В БП 3.0 декларации заполняются из учёта через Отчёты → Регламентированные отчёты. Перед заполнением декларации по прибыли откройте Отчёты → Анализ учёта по налогу на прибыль и убедитесь, что доход от реализации и расход на покупку доли попали в нужные строки.

Если доход и расход не видны в декларации, почти всегда виновата статья доходов или расходов в ручной операции — у неё не тот вид. Исправьте статью, перепроведите операцию и перезаполните декларацию.

Частые ошибки при продаже доли в УК

• ❌ Продажу проводят документом «Реализация» с услугой. Доход появится, а доля останется на 58.01 и будет висеть в балансе.
• ❌ Дата — день записи в ЕГРЮЛ или день оплаты. Правильно — день нотариального удостоверения. При разных кварталах это ломает и баланс, и декларацию.
• ❌ Не заполнены суммы НУ. В бухучёте прибыль есть, в налоговом её нет, и при закрытии месяца появляются разницы.
• ❌ Начислен НДС на аванс от покупателя. Операция освобождена, налог с аванса не нужен.
• ❌ Нотариус покупателя списан в расходы. У покупателя эти затраты входят в стоимость доли на 58.01.
• ❌ Не восстановлен резерв под обесценение. На 59 остаётся остаток по вложению, которого уже нет.

Частые вопросы