Как продать основное средство в 1С:Бухгалтерии

Продажу основного средства в 1С:Бухгалтерии 8.3 оформляют документом «Передача ОС»: раздел ОС и НМА → Выбытие основных средств → Передача ОС. Он сразу списывает объект с учёта, начисляет амортизацию за месяц выбытия, отражает выручку на счёте 91.01, остаточную стоимость — на 91.02 и начисляет НДС. Отдельных операций руками делать не нужно.

Ниже — порядок действий для типовой продажи движимого имущества (станок, автомобиль, оргтехника) в конфигурации «Бухгалтерия предприятия 3.0», интерфейс «Такси». Для недвижимости с госрегистрацией есть нюанс — о нём в разделе про подготовку.

Что проверить до оформления продажи

Продажа ОС — это выбытие, поэтому важно, чтобы объект был корректно отражён в учёте на момент сделки. Перед заполнением документа пройдитесь по короткому списку.

Амортизацию за сам месяц выбытия вручную догонять не надо: документ «Передача ОС» начислит её при проведении. А вот если по объекту за прошлые месяцы амортизация почему-то не считалась (ОС приняли к учёту, но не запускали закрытие месяца ), остаточная стоимость будет завышена — сначала закройте пропущенные периоды.

Если вы сомневаетесь, тот ли это документ, сверьтесь с таблицей. У каждого способа выбытия — свой документ в разделе ОС и НМА:

Эта статья — про первую строку: обычную реализацию за деньги.

Создание документа «Передача ОС»

Откройте ОС и НМА → Передача ОС и нажмите «Создать». Заполните шапку:

1. Контрагент — покупатель из справочника.
2. Договор — вид договора С покупателем. Если его ещё нет, создайте прямо из поля.
3. Документ подготовки — оставьте пустым для обычной продажи. Поле нужно только когда сделке предшествовал документ «Подготовка к передаче ОС» (см. ниже про недвижимость).
4. Местонахождение ОС — подразделение, в котором числится объект.

На закладке «Дополнительно» проверьте счёт-фактуру и реквизиты для печати акта. Печатные формы (Акт о приёме-передаче ОС-1, ОС-1а для зданий) доступны по кнопке «Печать» после проведения.

Табличная часть: цена, счета и остаточная стоимость

В табличной части по кнопке «Добавить» выберите продаваемый объект из справочника «Основные средства ». Дальше заполняются поля продажи:

• Цена — договорная цена без НДС.
• % НДС — ставка (обычно 20%).
• Счёт доходов — 91.01 «Прочие доходы».
• Субконто доходов — статья прочих доходов и расходов с видом Реализация основных средств (создайте, если нет; поставьте галочку «Принимается к налоговому учёту»).
• Счёт расходов — 91.02 «Прочие расходы».
• Счёт НДС — 91.02.

Остаточную стоимость вводить не нужно — 1С рассчитает её сама: первоначальная стоимость минус накопленная амортизация (включая месяц выбытия). Именно эта сумма уйдёт в расходы на 91.02.

Если одному покупателю по одному договору продаёте несколько объектов, добавьте их отдельными строками — программа рассчитает выбытие по каждому, а доходы и расходы соберёт на счёте 91 общей суммой. Для разных покупателей или договоров оформляйте отдельные документы.

Простой пример. Станок купили за 600 000 ₽, за время эксплуатации начислено 400 000 ₽ амортизации. Остаточная стоимость — 200 000 ₽. Продаём за 300 000 ₽ без НДС. Прибыль от продажи до налога — 300 000 − 200 000 = 100 000 ₽. НДС сверху — 300 000 × 20% = 60 000 ₽, покупатель заплатит 360 000 ₽.

НДС при продаже основного средства

В общем случае база по НДС — это договорная цена продажи, налог начисляется сверху по ставке 20% (ст. 154 НК РФ). Документ «Передача ОС» сформирует проводку по НДС автоматически, а счёт-фактуру выставите по кнопке «Выписать счёт-фактуру» внизу документа.

Особый случай — когда объект изначально учитывался вместе с входным НДС (его купили без права на вычет: организация была на УСН, ОС использовалось в необлагаемой деятельности и т. п.). Тогда база по НДС считается как межценовая разница — цена продажи с НДС минус остаточная стоимость, а ставка расчётная, 20/120 (п. 3 ст. 154 НК РФ). В документе для этого отдельно указывают порядок учёта НДС по объекту; если такой ситуации нет — используйте обычную ставку 20%.

Если покупатель вносил предоплату, перед продажей вы уже начисляли НДС с аванса (Дт 76.АВ Кт 68.02). При проведении реализации этот аванс зачитывается проводкой Дт 62.02 Кт 62.01, а НДС с аванса принимается к вычету регламентной операцией «Формирование записей книги покупок» в конце квартала. Руками зачёт делать не нужно — 1С сопоставит аванс и отгрузку по договору автоматически.

Проводки по реализации ОС

При проведении «Передача ОС» формирует связку движений. Сначала — списание объекта через вспомогательный субсчёт 01.09 «Выбытие основных средств», затем выручка и НДС.

Если за месяц выбытия амортизация ещё не начислялась, перед этими проводками появится ещё одна — Дт 20 (26, 44…) Кт 02.01 на сумму амортизации за последний месяц. Счёт затрат берётся из параметров амортизации объекта.

Разница между выручкой (91.01) и суммой остаточной стоимости с НДС, отнесённой на 91.02, — это и есть финансовый результат от продажи, который закроется в конце месяца.

Финансовый результат и закрытие месяца

Сам документ прибыль или убыток на счёт 99 не относит — это делает регламентная операция . Запустите Операции → Закрытие месяца за месяц продажи и выполните операцию «Закрытие счетов 90, 91». Она соберёт сальдо по 91 и сформирует проводку:

• прибыль — Дт 91.09 Кт 99.01;
• убыток — Дт 99.01 Кт 91.09.

Проверить результат удобно отчётом «Справка-расчёт финансовых результатов» в том же окне закрытия месяца или оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 91.

Отдельно стоит помнить про налоговый учёт. Убыток от продажи ОС в налоговом учёте нельзя списать сразу. По п. 3 ст. 268 НК РФ он включается в прочие расходы равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. 1С отслеживает это сама: сумму убытка она переносит на счёт 97 «Расходы будущих периодов» (вид для НУ) и ежемесячно при закрытии месяца списывает долю. В бухгалтерском учёте убыток признаётся сразу — отсюда временная разница.

Покажем на числах. Остаточная стоимость станка — 200 000 ₽, а продать удалось только за 150 000 ₽ без НДС. Убыток — 50 000 ₽. Срок полезного использования был 60 месяцев, объект отработал 45, осталось 15. Значит, в налоговом учёте убыток спишется по 50 000 / 15 ≈ 3 333 ₽ в месяц в течение 15 месяцев. В бухучёте все 50 000 ₽ уменьшат прибыль сразу в месяце продажи.

Если в учётной политике включено применение ПБУ 18/02, эта временная разница породит отложенный налоговый актив — его 1С начислит сама при закрытии месяца (Дт 09 Кт 68.04.2) и будет гасить по мере списания убытка в налоговом учёте. Вмешиваться в эти проводки не нужно.

Подготовка к передаче: когда продажа идёт в два шага

Для недвижимости право собственности переходит с момента госрегистрации, а не подписания акта. Поэтому её выбытие оформляют двумя документами:

1. «Подготовка к передаче ОС» (ОС и НМА → Выбытие основных средств) — в момент передачи здания покупателю по акту. Документ списывает объект с 01 на счёт 45.04 «Переданные объекты недвижимости», но доход ещё не признаёт.
2. «Передача ОС» — после регистрации перехода права. В поле «Документ подготовки» указываете первый документ, и программа подтягивает остаточную стоимость с 45.04, отражает выручку и НДС.

Для движимого имущества этот механизм не нужен — продажа оформляется одним документом «Передача ОС».

Отчёты для проверки сделки

После проведения документа и закрытия месяца сверьте результат — это занимает пару минут и ловит большинство ошибок в проводках.

• ОСВ по счёту 01 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту). После продажи по проданному объекту не должно остаться сальдо — ни на 01.01, ни на 01.09. Остаток на 01.09 означает, что остаточная стоимость «зависла» и не ушла в расходы.
• ОСВ по счёту 02 — по объекту тоже должно быть нулевое сальдо: накопленная амортизация полностью списана.
• ОСВ по счёту 91 с разбивкой по статьям — видно выручку, остаточную стоимость и НДС по сделке, а также итоговый финансовый результат.
• Книга продаж (Отчёты → Книга продаж) — проверьте, что счёт-фактура на реализацию ОС в неё попал.

Если сальдо на 01 или 02 по проданному объекту осталось, чаще всего причина — незакрытый месяц или амортизация, не начисленная за предыдущие периоды.

Частые ошибки при продаже ОС

Разберём то, что реально ломает проводки или искажает отчётность.

• 🔴 Не закрыт месяц до продажи. Если по объекту пропущена амортизация прошлых периодов, остаточная стоимость завышена, и на 91.02 уйдёт неверная сумма. Сначала проведите закрытие месяца за пропущенные периоды.
• 🔴 Неверная статья прочих доходов. Если у статьи на 91.01 не стоит признак «Принимается к налоговому учёту», выручка не попадёт в декларацию по налогу на прибыль.
• 🔴 Забыли выставить счёт-фактуру. Проводка по НДС есть, а счёта-фактуры нет — он не попадёт в книгу продаж и в декларацию по НДС. Выписывайте его сразу из документа.
• 🔴 Продажа в месяц принятия к учёту. Амортизация за месяц, в котором ОС и приняли, и продали, начисляется по правилам учётной политики — проверьте, что остаточная стоимость в документе совпала с ожидаемой.
• 🔴 Убыток списали в НУ сразу. Если вручную «помогать» программе проводками, слетит механизм равномерного списания убытка через счёт 97. Доверьте это закрытию месяца.