Учёт единого налогового счёта в 1С: от начисления налога до сверки сальдо с ФНС

Операции по ЕНС в 1С Бухгалтерии 3.0 ведут через счёт 68.90 «Единый налоговый счёт» и рабочее место Операции → Единый налоговый счёт. Схема одна для всех налогов: сначала начисляете налог или взнос на его субсчёт, затем сумма переносится на ЕНС (проводка Дт 68.хх Кт 68.90), потом платёж уменьшает этот долг (Дт 68.90 Кт 51). Сальдо ЕНС в учёте — это остаток по счёту 68.90.

Единый налоговый счёт действует с 2023 года: все налоги и взносы платят одной суммой на ЕНП, а ФНС сама распределяет деньги по обязанностям. Чтобы учёт сходился с инспекцией, важно вовремя проводить начисления, сдавать уведомления об исчисленных суммах и сверять сальдо. Ниже — как это сделать в программе по шагам, какие проводки формируются и где искать расхождения.

Как ЕНС отражается на счёте 68.90

Счёт 68.90 — это зеркало вашего сальдо в инспекции. По кредиту собираются обязанности (перенесённые начисления налогов и взносов), по дебету — уплата единым налоговым платежом.

Отсюда простое правило чтения остатка:

• 🟢 Дебетовое сальдо 68.90 — положительное сальдо ЕНС, то есть переплата на счёте.
• 🔴 Кредитовое сальдо 68.90 — отрицательное сальдо, задолженность перед бюджетом.
• ⚪ Нулевой остаток — обязанности закрыты платежами ровно.

Конкретные налоги по-прежнему начисляются на свои субсчета: 68.01.1 — НДФЛ налогового агента, 68.02 — НДС, 68.04 — налог на прибыль, субсчета 69 — страховые взносы. ЕНС эти субсчета не отменяет — он добавляет над ними «общий котёл» 68.90, куда обязанность переносится к сроку уплаты.

Начисление налогов и взносов: порядок действий

Начисление идёт в два такта — сам налог и перенос на ЕНС. Разберём на примере.

1. Проведите первичный расчёт налога. Зарплатные начисления и НДФЛ — документами по зарплате, НДС — при проведении реализаций и книги продаж, налог на прибыль и имущество — регламентными операциями закрытия месяца (Операции → Закрытие месяца).
2. Откройте рабочее место Операции → Единый налоговый счёт. Здесь собраны документы ЕНС: начисление, уплата, уведомления и операции.
3. Для налогов, которые платят раньше отчётности (НДФЛ, взносы, авансы по УСН), перенос на ЕНС выполняет проведённое уведомление об исчисленных суммах — о нём отдельный раздел ниже.
4. Для налогов, по которым сначала сдают декларацию, а потом платят (НДС, налог на прибыль), перенос на 68.90 делает регламентная операция «Начисление налогов (перенос задолженности на ЕНС)» по сроку уплаты — она есть в закрытии месяца.

После переноса на счёте 68.90 появляется проводка:

Проверить, что всё перенеслось, можно отчётом Отчеты → Анализ счёта по счёту 68.90: обороты по кредиту должны совпасть с суммой начисленных к сроку налогов.

Разберём на цифрах. Организация удержала за месяц НДФЛ 65 000 ₽ и начислила страховые взносы 90 000 ₽. По сроку уплаты оба уведомления переносят обязанность на ЕНС: по кредиту 68.90 встаёт 155 000 ₽. На ЕНП перечислили 155 000 ₽ — проводка Дт 68.90 Кт 51 закрывает долг, остаток счёта нулевой. Если бы заплатили 150 000 ₽, на 68.90 осталось бы кредитовое сальдо 5 000 ₽ — та самая задолженность, на которую ФНС начнёт считать пени.

Уведомление об исчисленных суммах: когда и как сформировать

Уведомление (форма по КНД 1110355) нужно, когда срок платежа наступает раньше срока декларации или отчёта. Классика — НДФЛ и страховые взносы: платите каждый месяц, а расчёт сдаёте позже. Без уведомления инспекция не знает, сколько денег с ЕНП отнести на этот налог.

Сформировать его удобнее всего из рабочего места ЕНС или из списка задач:

1. Откройте Главное → Задачи организации — программа сама подскажет, по какому налогу подошёл срок уведомления.
2. По задаче нажмите создание уведомления — 1С заполнит КБК, ОКТМО, код периода и сумму по данным учёта.
3. Проверьте суммы и период. Проведённое уведомление сформирует перенос Дт 68.хх Кт 68.90.
4. Отправьте уведомление через 1С-Отчетность или выгрузите файл для другого оператора.

Срок — до 25 числа месяца уплаты. По НДФЛ действует и промежуточное уведомление: суммы налога, удержанные с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего, и отдельно — за период с 23 по последнее число (по нему уведомление подают до 3 числа следующего месяца).

Если ошиблись в уже отправленном уведомлении, не удаляйте его — подайте новое с теми же КБК, ОКТМО и периодом, но верной суммой. Последнее уведомление отменяет предыдущее.

Отражение уплаты ЕНП и зачёт на счёте ЕНС

Единый налоговый платёж — это одна платёжка на весь ЕНС, без разбивки по налогам. В учёте он уменьшает долг на 68.90.

1. Платёжное поручение на ЕНП создайте в Банк и касса → Платёжные поручения с видом операции «Уплата налога» (единый налоговый платёж). Реквизиты получателя — единые для всей страны, их подставляет программа.
2. Фактическое списание отразите документом «Списание с расчётного счёта» — он загрузится из банковской выписки. Проводка Дт 68.90 Кт 51 уменьшит обязанность по ЕНС.
3. Распределение денег по конкретным налогам делает инспекция, а не бухгалтер. В учёте это распределение погашает долги на субсчетах 68.хх через зачёт по ЕНС, который выполняет закрытие месяца .

Если нужно вернуть переплату или зачесть положительное сальдо в счёт будущих платежей, заявления на это формируют там же, в рабочем месте ЕНС, и отправляют через 1С-Отчетность.

Порядок зачёта поступивших денег задан Налоговым кодексом и не зависит от ваших пожеланий. Сначала гасится недоимка прошлых периодов (начиная с самой ранней), затем налоги и взносы с текущим сроком уплаты, после них — пени, и в последнюю очередь проценты и штрафы. Поэтому при нехватке денег на ЕНП в первую очередь закроется старый долг, а текущий налог может уйти в недоимку — ещё один повод держать положительное сальдо с запасом.

Сверка сальдо ЕНС с ФНС и анализ счёта 68.90

Сверка — главный способ поймать расхождение до того, как прилетит требование. Сверяют две вещи: сальдо и движения по счёту.

Отчёты в самой базе:

• Отчеты → Анализ счёта по счёту 68.90 — показывает обороты и остаток, то есть расчётное сальдо ЕНС по вашим данным.
• Оборотно-сальдовая ведомость по 68.90 — быстрый взгляд на дебет/кредит за период.

Запрос данных из инспекции идёт через 1С-Отчетность, раздел сверок с ФНС. Заказать можно:

• 🔸 справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (КНД 1160082);
• 🔸 справку о принадлежности сумм, перечисленных как ЕНП;
• 🔸 акт сверки принадлежности сумм ЕНП.

Полученный от ФНС список операций по ЕНС загружается в программу, и 1С сопоставляет его с вашим счётом 68.90. Расхождения подсвечиваются — видно, какая обязанность или платёж не совпали.

Сверяться стоит перед каждой уплатой и обязательно после сдачи отчётности, когда инспекция доначисляет суммы по декларациям. Удобный ритм — сверка в начале месяца (виден итог прошлого периода) и повторная перед платежом по сроку 28 числа. Справка о сальдо приходит быстро, акт сверки — дольше, поэтому его заказывают заранее, не в день платежа.

Частые ошибки в учёте ЕНС и как их исправить

Большинство расхождений по ЕНС — не бухгалтерские, а «срыв сроков»: не сдали уведомление, задвоили перенос, не отразили пени. Разбор по симптомам:

Отдельная типовая ситуация — уплата налога за прошлые периоды, до перехода на ЕНС. Такие платежи и остатки корректируют через рабочее место ЕНС в начале года, сверяя входящее сальдо со справкой инспекции.

Автозаполнение и сервисы ФНС в 1С

Ручного ввода в учёте ЕНС почти не должно быть — программа закрывает рутину за вас:

• Задачи организации (Главное → Задачи организации) ведут календарь: когда начислить, когда подать уведомление, когда заплатить. По каждой задаче создаётся готовый документ.
• 1С-Отчетность отправляет уведомления и заявления, заказывает справки о сальдо и акты сверки прямо из базы, без визита в инспекцию.
• Загрузка операций ЕНС из ФНС подтягивает движения по вашему счёту в инспекции и сверяет их с 68.90 автоматически.
• Закрытие месяца само переносит задолженности на ЕНС и выполняет зачёт поступивших сумм по субсчетам налогов.

Чтобы сервисы работали, подключите 1С-Отчетность и интернет-поддержку: Администрирование → Интернет-поддержка и сервисы. Без подключения уведомления придётся выгружать файлами и загружать к оператору вручную, а сверку — вести по бумажным справкам.

Частые вопросы