Как отразить операции факторинга в 1С:Бухгалтерии

Отдельного документа «Факторинг» в 1С:Бухгалтерии 3.0 нет. Отгрузку покупателю проводят обычной реализацией, а уступку денежного требования фактору и его комиссию отражают документом «Операция» (раздел Операции → Операции, введённые вручную) плюс «Корректировкой долга». Расчёты с фактором удобно вести на счёте 76.09, а саму уступку требования — через счёт 91.

Факторинг — это финансирование под уступку денежного требования (глава 43 ГК РФ). Вы отгрузили товар с отсрочкой, но деньги нужны сразу: право требования к покупателю передаёте фактору (чаще банку), он выплачивает большую часть суммы авансом, а разницу — после того, как покупатель рассчитается. За услугу фактор удерживает комиссию.

Ниже — как это провести в 1С по шагам, с проводками и сквозным числовым примером, с разбором НДС и различий между факторингом с регрессом и без.

Схема расчётов и какими документами её закрыть в 1С

В сделке три стороны: поставщик (вы, клиент фактора), покупатель-должник и фактор. Движение денег и прав выглядит так:

1. 🧾 Вы отгружаете товар покупателю — возникает дебиторская задолженность на счёте 62.01.
2. 📑 Вы уступаете фактору право требования этого долга.
3. 💰 Фактор перечисляет финансирование — обычно 70–90% от суммы поставки.
4. 🏦 Покупатель оплачивает долг напрямую фактору.
5. ↩️ Фактор перечисляет вам остаток за вычетом своей комиссии.

Типовых документов именно под факторинг в конфигурации нет, поэтому операции собирают из стандартных:

Что настроить перед первой операцией

Перед проведением заведите справочные данные, иначе проводки не на что будет опереть.

• 👤 Контрагент-фактор. В справочнике Справочники → Контрагенты создайте фактора (банк или факторинговую компанию). Вид — «Юридическое лицо».
• 📄 Договор факторинга. В карточке фактора добавьте договор с видом «Прочее». По нему будут идти расчёты, не смешивайте его с договорами поставки.
• 🧮 Счёт учёта расчётов. Для фактора используйте 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами». На нём аккумулируется и финансирование, и удержанная комиссия, и остаток.
• 🔢 Статьи прочих доходов и расходов. В справочнике Справочники → Доходы и расходы заведите статью «Уступка права требования» (вид «Реализация права требования как финансовой услуги») и «Услуги банков / факторинг» для комиссии.

Отгрузка покупателю и уступка права требования фактору

Возьмём сквозной пример. Отгрузили покупателю товар на 1 200 000 ₽, в том числе НДС 20% — 200 000 ₽. Право требования уступаем фактору по номиналу, то есть за ту же сумму 1 200 000 ₽.

Шаг 1. Реализация покупателю. Проведите Реализацию (акт, накладная, УПД) как обычно. Сформируется долг покупателя на 62.01 и начисленный НДС.

Шаг 2. Уступка требования. Документом «Операция» отразите доход от уступки и спишите переданное требование. Долг с покупателя переносится на расчёты с фактором (76.09).

При заполнении ручной операции следите за аналитикой (субконто), иначе проводки повиснут без разбивки:

• по проводке Дт 91.02 Кт 62.01 субконто счёта 62.01 — тот самый покупатель и его договор, чей долг списываете; иначе задолженность на 62.01 не закроется;
• по проводкам со счётом 76.09 субконто — контрагент-фактор, договор факторинга и документ расчётов;
• для счёта 91 укажите статью прочих доходов и расходов, которую завели на подготовительном шаге.

Поскольку требование уступлено по номиналу, доход и расход по счёту 91 равны — финансового результата от самой уступки не возникает. Заработок фактора сидит в комиссии, её разберём отдельно.

По НДС: при уступке денежного требования, которое вытекает из облагаемой реализации, налоговая база — это превышение дохода от уступки над размером самого требования (п. 1 ст. 155 НК РФ). Уступили по номиналу — превышения нет, значит, НДС с уступки не начисляется. НДС по исходной отгрузке вы уже начислили документом реализации и повторно его не трогаете.

Комиссия фактора и НДС по услугам финансирования

Услуги фактора облагаются НДС, и фактор выставит на них счёт-фактуру. Примем комиссию 3% от суммы поставки: 36 000 ₽, в том числе НДС 20% — 6 000 ₽, без НДС — 30 000 ₽.

Комиссию проводят документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом «Услуги» либо той же ручной операцией. Счёт затрат — 91.02 (прочие расходы), контрагент — фактор, расчёты на 76.09.

НДС по комиссии принимается к вычету на общих основаниях — при наличии счёта-фактуры и использовании в облагаемой деятельности. Для вычета проведите полученный счёт-фактуру и проверьте, что он попал в книгу покупок.

Финансирование и закрытие расчётов с фактором

Фактор перечислил аванс 90% — 1 080 000 ₽. Отразите банковскую выписку: поступление на расчётный счёт в корреспонденции со счётом фактора.

Считаем остаток. Всего требование 1 200 000 ₽, аванс 1 080 000 ₽, значит остаток 120 000 ₽. Из него фактор удерживает комиссию 36 000 ₽, поэтому на счёт придёт 120 000 − 36 000 = 84 000 ₽.

Проверьте сальдо 76.09 по фактору после всех проводок:

• начислено по уступке: +1 200 000 (Дт);
• аванс: −1 080 000 (Кт);
• комиссия с НДС: −36 000 (Кт);
• остаток: −84 000 (Кт).

Итог 1 200 000 − 1 080 000 − 36 000 − 84 000 = 0. Счёт закрыт — расчёты с фактором завершены верно. Счёт 62.01 по покупателю тоже обнулён ещё на шаге уступки.

Факторинг с регрессом и без регресса: что меняется в учёте

Схема проводок выше работает для факторинга без регресса: риск неоплаты покупателем переходит к фактору, требование уходит с баланса окончательно.

При факторинге с регрессом фактор вправе вернуть вам требование, если покупатель не заплатит в срок. До момента, пока покупатель не рассчитался, такое финансирование по экономике ближе к займу под обеспечение. На практике применяют два подхода:

• 💼 Как уступку (чаще) — проводки те же, что выше. Если наступит регресс и фактор вернёт требование, делаете обратную операцию: восстанавливаете долг покупателя и обязательство перед фактором.
• 🏦 Как заём — полученное финансирование отражают на счёте 66 (краткосрочные кредиты и займы), а долг покупателя остаётся на 62.01 до оплаты. Такой вариант выбирают, когда риск фактически остаётся на поставщике.

Выбор закрепите в учётной политике и применяйте единообразно. Для налога на прибыль помните про ст. 279 НК РФ: если бы вы уступали требование с убытком (ниже номинала) до наступления срока платежа, убыток пришлось бы нормировать. При уступке по номиналу убытка нет, нормировать нечего.

Если фактор вернул требование (регресс). Обратной ручной операцией восстановите долг покупателя и верните фактору полученные деньги:

Проверка в отчётах и закрытие периода

Перед закрытием месяца сверьте три участка:

1. 📊 ОСВ по счёту 62.01 — долг уступленного покупателя должен быть закрыт. Висящее сальдо означает, что уступка не проведена или проведена не на ту сумму.
2. 📊 ОСВ по счёту 76.09 в разрезе фактора и договора — после всех платежей остаток нулевой. Ненулевое сальдо укажет, что аванс, комиссия или остаток не отражены.
3. 📊 Счёт 91 — в отчёте о финансовых результатах расход от факторинга проявится как прочие расходы в сумме комиссии (30 000 ₽ в примере). Доход и списание требования по уступке взаимно гасятся.

Отчёты открываются из Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту. Для контроля НДС по комиссии проверьте книгу покупок (Отчёты → Книга покупок) — счёт-фактура фактора должен в ней быть.

Закрытие месяца (Операции → Закрытие месяца) проведите после того, как все документы факторинга разнесены: иначе регламентные операции по счёту 91 и НДС посчитаются без них.

Как факторинг отражается в налоговом учёте

В налоге на прибыль уступка права требования — это реализация имущественного права. Доход от уступки признаётся на дату передачи требования фактору, а стоимость уступленного требования списывается в расход (ст. 279 НК РФ). При уступке по номиналу доход равен расходу, поэтому отдельной прибыли или убытка от самой уступки не возникает.

Комиссию фактора в налоговом учёте признают расходом того периода, к которому она относится. Услуги банков по договору факторинга учитывают как внереализационные расходы (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ); если фактор — не банк, расход относят к прочим, связанным с реализацией. В 1С вид расхода в налоговом учёте подставляется из статьи затрат, поэтому один раз корректно настройте статью «Услуги банков / факторинг» — дальше она разнесётся автоматически.

Частые вопросы